孫麗俠

摘要：在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，社會(huì)不斷進(jìn)步的同時(shí)，我國(guó)的行政事業(yè)單位隊(duì)伍也在不斷地發(fā)展壯大，因此，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的問題也越來(lái)越受到人們的重視。從目前來(lái)看，我國(guó)的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度仍不完善，普遍存在著一些問題，阻礙了行政事業(yè)單位事業(yè)的發(fā)展。文章先從內(nèi)控制度的重要性入手，然后闡述行政事業(yè)單位內(nèi)控中存在的問題，并針對(duì)這些問題提出了一些建設(shè)性的措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；建立與完善

內(nèi)控制度的建立與完善在行政事業(yè)單位眾多的管理工作中有著非常重要的地位，再加上行政事業(yè)單位的特殊性，因此，合理有效的內(nèi)控制度可以讓行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作更加有條不紊，避免造成資產(chǎn)流失等不良現(xiàn)象，從而可以有效的阻止經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生，又能夠促使財(cái)政工作的順利展開，不斷提升行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的能力?；谶@些重要作用，因此應(yīng)當(dāng)在積極地吸收先進(jìn)的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上對(duì)我國(guó)內(nèi)控中存在的問題加以解決，以便行政事業(yè)單位能夠更好地發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控的重要性

（一）保證事業(yè)的順利發(fā)展

內(nèi)控制度實(shí)際上就是行政事業(yè)單位對(duì)本單位的管理政策和保護(hù)財(cái)務(wù)資產(chǎn)所采取的一系列控制性措施。由于這個(gè)環(huán)節(jié)是行政事業(yè)單位控制、管理財(cái)務(wù)的關(guān)鍵，因此，對(duì)它進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)范讓其成為一個(gè)健全的管理制度，對(duì)行政事業(yè)單位的良好運(yùn)轉(zhuǎn)有促進(jìn)作用。內(nèi)部控制通?？梢杂兄趯?shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的目標(biāo)并為此提供合理的保證，從而能夠促使行政事業(yè)單位事業(yè)的順利發(fā)展。

（二）適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求

長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位由于監(jiān)管不力，對(duì)自身內(nèi)部的管理比較寬松，大多數(shù)單位都不能根據(jù)預(yù)算制度嚴(yán)格進(jìn)行把關(guān)，內(nèi)控制度的建設(shè)也沒有引起重視。近年來(lái)，行政事業(yè)支出總額占財(cái)政支出的比例很高，但是卻用途不清、浪費(fèi)嚴(yán)重，這就說明行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在著極大的滯后和漏洞。我國(guó)行政事業(yè)單位的體制改革在日益的不斷深入，財(cái)政部門也在大力推廣預(yù)算管理改革，這種放養(yǎng)式的管理方法已經(jīng)逐漸跟不上時(shí)代的腳步，無(wú)法再滿足新形勢(shì)下的需求，已經(jīng)對(duì)行政事業(yè)單位的工作效率及工作成效形成了嚴(yán)重的制約，也會(huì)嚴(yán)重影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展以及和諧社會(huì)的建設(shè)。所以，對(duì)行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制以及預(yù)算管理制度已經(jīng)成為迫在眉睫的工作，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度進(jìn)行加強(qiáng)和完善也極具必要性。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控中存在的問題

（一）內(nèi)控意識(shí)弱

現(xiàn)在就農(nóng)機(jī)系統(tǒng)而言，許多單位對(duì)本單位的財(cái)務(wù)管理都不夠重視，也不關(guān)注單位資金的使用效率，不關(guān)注內(nèi)控制度的重要性，因此，造成了財(cái)務(wù)存在著很大的隨意性。并且，有的單位內(nèi)控制度通常只是表面形式，根本沒有強(qiáng)大的執(zhí)行力度，因此，并沒有完全發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用。長(zhǎng)期這樣下去，就會(huì)導(dǎo)致單位很難對(duì)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行控制。

（二）人員素質(zhì)低，協(xié)調(diào)性差

許多行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控制度的建立都不重視，而且相關(guān)的人員素質(zhì)也有限。基于執(zhí)業(yè)人員不同的素質(zhì)，因而在實(shí)行中往往存在著極大的隨意性，這些都將會(huì)對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施成效產(chǎn)生直接的影響，同時(shí)如果對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不全面也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度難以有效的發(fā)揮它的作用。內(nèi)控制度由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，從而導(dǎo)致許多行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的協(xié)調(diào)性較差，無(wú)可避免的會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控制度管理比較薄弱的情況。

（三）內(nèi)控制度作用未發(fā)揮完善

許多行政事業(yè)單位往往都不注重建設(shè)信息機(jī)制，就會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)之間的很多財(cái)務(wù)資金發(fā)生問題，所以，為了保證行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，可以建立相應(yīng)的信息機(jī)制來(lái)進(jìn)行加強(qiáng)，從而將內(nèi)控制度的作用發(fā)揮到極致。倘若一味的堅(jiān)持節(jié)約人力、節(jié)約成本的原則，那么內(nèi)控制度就會(huì)受到多種因素的制約，很難把正常的效率發(fā)揮出來(lái)，反而會(huì)給行政事業(yè)單位帶來(lái)更大的損失。

三、加強(qiáng)內(nèi)控制度的方法

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)控意識(shí)

作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員，要確立關(guān)于建設(shè)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體的意識(shí)，應(yīng)當(dāng)以身作則，首先對(duì)內(nèi)控意識(shí)進(jìn)行提高，并積極地參加與內(nèi)部控制相關(guān)的活動(dòng)，真正的對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制加以重視。在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)人員往往是起到帶頭的作用，領(lǐng)導(dǎo)人員的言行舉止是行政事業(yè)單位中其他工作人員學(xué)習(xí)和工作的標(biāo)準(zhǔn)，領(lǐng)導(dǎo)人員在對(duì)內(nèi)部控制的參與、重視和親身管理等方面都能夠以點(diǎn)帶面，起到一個(gè)積極的促進(jìn)作用，從而在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制中形成一個(gè)全員參與、領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的良好局面。通過領(lǐng)導(dǎo)人員的領(lǐng)導(dǎo)與帶頭作用真正的把內(nèi)部控制落到實(shí)處，帶領(lǐng)行政事業(yè)單位中的所有工作人員都對(duì)內(nèi)部控制提高重視程度，并積極的參與本單位內(nèi)部控制的相關(guān)活動(dòng)中來(lái)，通過行政事業(yè)單位中工作人員內(nèi)控意識(shí)的提高來(lái)促進(jìn)行政事業(yè)單位管理水平的提高，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位在以后可以得到更好的發(fā)展。

行政事業(yè)單位中工作人員內(nèi)控意識(shí)的提高是行政事業(yè)單位中實(shí)施和加強(qiáng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有行政事業(yè)單位中所有人員的內(nèi)控意識(shí)得到加強(qiáng)，行政事業(yè)單位才可以對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行加強(qiáng)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理的水平才可以提高。

（二）健全內(nèi)控機(jī)制

健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，首先要做的就是對(duì)單位內(nèi)部崗位進(jìn)行職責(zé)分工，保證單位中每個(gè)崗位的責(zé)任明確，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人、制度管人。在行政事業(yè)單位的內(nèi)部是存在著不相容的職位的，有些行政事業(yè)單位因?yàn)槿藛T配置不足、單位規(guī)模較小，在這種類型的單位中就很難實(shí)行不相容的職務(wù)相分離，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象。相關(guān)人員職責(zé)不明確，就很難保障財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性與規(guī)范性，進(jìn)而在行政事業(yè)單位內(nèi)部時(shí)常會(huì)有失控現(xiàn)象的發(fā)生，造成了較多資源的浪費(fèi)。只有在行政事業(yè)單位中做到崗位職責(zé)權(quán)限的明確，在實(shí)際操作中體現(xiàn)不相容的職務(wù)相分離的原則，才可以促使行政事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制不斷健全。

另一方面，可以通過對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的加強(qiáng)、對(duì)會(huì)計(jì)核算加以規(guī)范、對(duì)財(cái)務(wù)管理水平的提高來(lái)健全內(nèi)控機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，再結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況以及各部門關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)定，同時(shí)在對(duì)現(xiàn)有的管理制度、措施以及實(shí)施情況進(jìn)行分析總結(jié)的基礎(chǔ)上，制訂一套適合本行政事業(yè)單位的管理要求和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，并能夠與經(jīng)營(yíng)管理制度及措施相結(jié)合，然后組織進(jìn)行實(shí)施。

（三）加強(qiáng)相關(guān)人員素質(zhì)培養(yǎng)

倘若缺乏合格稱職的相關(guān)人員來(lái)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度進(jìn)行實(shí)施，那么就算行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度設(shè)置的多完善多合理，它的作用都很難得到充分的發(fā)揮。所以，行政事業(yè)單位需要從根本上打破傳統(tǒng)的用人制度，對(duì)招聘制度加以規(guī)范，從而對(duì)執(zhí)行內(nèi)控制度人員的素質(zhì)加以有效地控制，同時(shí)通過多種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和會(huì)計(jì)繼續(xù)教育來(lái)提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德、政治素質(zhì)，不斷對(duì)財(cái)會(huì)人員的知識(shí)、技能進(jìn)行拓展，培養(yǎng)出一支嚴(yán)于律己、業(yè)務(wù)過硬、思想覺悟高的財(cái)會(huì)人員的隊(duì)伍。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位也應(yīng)該對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)人和工作人員的法律意識(shí)加強(qiáng)教育與培訓(xùn)，時(shí)刻關(guān)注他們的思想動(dòng)態(tài)，促使他們正確地行使自己的職責(zé)權(quán)利，減少潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位中相關(guān)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，可以提高工作人員的工作效率，從而讓行政事業(yè)單位內(nèi)控制度可以在相關(guān)人員的共同努力下獲得良好的發(fā)展，使之更加完善。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度是一種自我調(diào)控的體系，貫穿于單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，它是一項(xiàng)既需要不斷推陳出新又任重道遠(yuǎn)的工作。在如今經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的社會(huì)中，它隨時(shí)隨刻都在面臨新的挑戰(zhàn)，因此，建立完善的內(nèi)部控制制度是非常必要的。建立和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度不僅僅促進(jìn)了行政事業(yè)單位的發(fā)展，而且也與當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展要求相符合，只有對(duì)此加以重視，才可以獲得健康可持續(xù)的發(fā)展，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中形成更強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力，從而能夠利于不敗之地。

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（作者單位：吉林省公主嶺市農(nóng)業(yè)機(jī)械管理局）