王書考

【摘 要】在市場經(jīng)濟(jì)速變化與發(fā)展的今天，企業(yè)競爭已經(jīng)進(jìn)入了白熱化狀態(tài)，誰想在競爭中立于不敗之地，誰就必須達(dá)到滿足市場要求的更高標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)必須重視內(nèi)部控制建設(shè)，本文在分析企業(yè)內(nèi)部控制問題的基礎(chǔ)上，提出具體的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.管理層重視不夠，參與者素質(zhì)低

企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，往往只關(guān)注短期的、影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益顯著的環(huán)節(jié)，而對(duì)長遠(yuǎn)的管理活動(dòng)重視不夠。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不夠，也缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮監(jiān)督部門的作用。目前，我國相關(guān)法律法規(guī)還不夠健全，對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督缺乏全面的約束力，造成一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行不夠重視。大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)參與者為財(cái)會(huì)人員，由于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不高，內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)不強(qiáng)，無法科學(xué)地進(jìn)行評(píng)價(jià)。一些企業(yè)存在對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則掌握不全、財(cái)務(wù)報(bào)告及披露流程失效的重大缺陷。

2.企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

我國企業(yè)大部分是中小型企業(yè)，規(guī)模小、資金少、固定員工不多，機(jī)構(gòu)設(shè)置也不正規(guī)。一般來講，較大型企業(yè)設(shè)置有較多部門，而較小型的部分相對(duì)較少。在留住人才上無法與大型國有企業(yè)匹敵，人員不足和專業(yè)人才缺乏的現(xiàn)象普遍存在。為了緩解人才缺乏問題，許多企業(yè)選擇“一才多用”，如會(huì)計(jì)和出納由一人擔(dān)當(dāng)，甚至審計(jì)人員還兼當(dāng)采購人員，這種不相容職位不分離的現(xiàn)象，使崗位之間無法形成有效牽制和監(jiān)督。目前，許多中小型企業(yè)仍是家族式企業(yè)，其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有分離，權(quán)力的過度集中對(duì)企業(yè)發(fā)展極為不利。

3.企業(yè)管理者職業(yè)素質(zhì)不高

內(nèi)部控制雖然不是什么新的管理手段，在發(fā)達(dá)國家已有相當(dāng)成熟的理論體系，但在我國仍然處于初級(jí)階段，需要嘗試和改革的地方十分多。一些企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不清，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的深刻理解，他們甚至盲目地認(rèn)為內(nèi)部控制就是加強(qiáng)人員的控制，所以內(nèi)部控制制度建設(shè)側(cè)重于對(duì)人的管理。據(jù)有關(guān)資料顯示，我國管理者約七成以上缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，如供應(yīng)管理、客戶管理等方面，由于管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，再加上執(zhí)行人員不專業(yè)，大大增加了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，其最終結(jié)果必然對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)經(jīng)營不利。

4.企業(yè)內(nèi)部之間、內(nèi)外之間缺乏必要的溝通

溝通是企業(yè)內(nèi)部信息流通的基礎(chǔ)，也是企業(yè)發(fā)展必不可少的條件。由于企業(yè)內(nèi)部之間缺乏主動(dòng)溝通，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動(dòng)和企業(yè)運(yùn)營受到影響。企業(yè)管理者與下屬員工很少溝通，這就可能造成管理者與下屬舞弊而很難被察覺，這就像一個(gè)后門一樣，可以繞過內(nèi)部控制進(jìn)行舞弊，從而使內(nèi)部控制失去作用。另外，企業(yè)管理者與客戶、外部供應(yīng)商等沒有建立順暢的溝通渠道，導(dǎo)致企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)模過程中困難重重，信任度不增反降。子公司對(duì)重大投資項(xiàng)目管理松懈，未進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)，這些都是企業(yè)缺乏信息溝通導(dǎo)致的后果。

5.企業(yè)缺乏對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的意識(shí)

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，許多具有悠久歷史底蘊(yùn)的企業(yè)都有濃厚的企業(yè)文化。目前許多中小企業(yè)盲目追求短期利益，為了獲得利益不擇手段，忽視了企業(yè)文化的建設(shè)。失去了企業(yè)文化就像失去了靈魂，員工不會(huì)把真心奉獻(xiàn)給企業(yè)，在工作中會(huì)有抵觸和反抗心理。如管理層之間相互行賄，采購人員與供貨商勾結(jié)獲取中間差價(jià)等現(xiàn)象都是不和諧的音符，都不利于企業(yè)文化建設(shè)。沒有企業(yè)文化，企業(yè)如同一盤散沙，員工積極性和主動(dòng)性不高，缺乏價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感。沒有企業(yè)文化，企業(yè)就缺乏凝聚力，在發(fā)展的道路上必然存在諸多的問題。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的具體建議

1.合理設(shè)置企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)要改變部門設(shè)置隨意的做法，應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、資金多少、人員情況等進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，建立合理的組織機(jī)構(gòu)，把權(quán)力分配到各個(gè)部門。權(quán)利與責(zé)任是相互制衡的，企業(yè)要建立嚴(yán)格的員工考核制度，加強(qiáng)部門人員的責(zé)任考核，讓部門將各自的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)落實(shí)到位。各部門的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須落實(shí)到實(shí)處，并定期向主管部門進(jìn)行匯報(bào)核實(shí)。在授權(quán)審批上，嚴(yán)格按照流程辦事，如采購計(jì)劃必須經(jīng)采購經(jīng)理批準(zhǔn)、銷售計(jì)劃必須經(jīng)銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，做到相互控制。對(duì)于中小企業(yè)來講，由于人員不多，分工與合作顯得更加重要，為了避免人才流失，還要加強(qiáng)人才管理，為他們提供更寬闊的發(fā)展空間。

2.提高企業(yè)管理層、執(zhí)行層的專業(yè)素質(zhì)

作為企業(yè)的管理者和執(zhí)行者，其意愿對(duì)內(nèi)部控制的影響極大，首先要明確內(nèi)部控制實(shí)施的目的是什么，應(yīng)該用什么方法來實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)都有哪些。只有解決了這些問題，才算為內(nèi)部控制的實(shí)施做好了準(zhǔn)備。內(nèi)部控制應(yīng)堅(jiān)持以人為本的原則，對(duì)員工實(shí)施績效考核，制定科學(xué)合理的績效考核制度，有獎(jiǎng)亦有罰，不論領(lǐng)導(dǎo)者還是普通員工，均一視同仁、公平對(duì)待。定期對(duì)企業(yè)職工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，從思想和技能兩個(gè)方面著手，提高員工的工作素質(zhì)，這樣有利于開展內(nèi)部控制，有利于每個(gè)部門對(duì)業(yè)績完成情況進(jìn)行監(jiān)督控制。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)、外部之間的溝通

俗話說：“眾人拾柴火焰高”。一個(gè)人力量再大，也只是一份力量，只有多人合力才能獲得最大的力量。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)和諧環(huán)境，上下級(jí)有良好的溝通機(jī)制，這樣才能打破封閉式的生產(chǎn)經(jīng)營，敞開空間讓員工心情發(fā)揮。對(duì)管理層實(shí)施考核制度，避免上下級(jí)串通舞弊。打破上下級(jí)的溝通閉塞，上級(jí)人員主動(dòng)與下級(jí)人員溝通，多了解業(yè)務(wù)活動(dòng)，多關(guān)心下屬。企業(yè)要與投資者、債權(quán)人多聯(lián)系，讓他們能夠了解公司的真實(shí)一面，有信心與公司長期合作下去。采購部門在確定采購計(jì)劃后，首先要做市場調(diào)研，將市場信息反饋給采購經(jīng)理，然后再制定詳細(xì)而具體的采購任務(wù)。企業(yè)對(duì)待顧客要守信用，不僅把產(chǎn)品銷售給客戶，還會(huì)做好后續(xù)的售后服務(wù)，讓顧客滿意，增加品牌信任度。對(duì)重大交易事項(xiàng)，企業(yè)要有標(biāo)準(zhǔn)操作流程，相關(guān)人員各司其職，同時(shí)加強(qiáng)相互之間的信息交流，避免懈怠、錯(cuò)報(bào)、誤報(bào)等現(xiàn)象，為企業(yè)長久發(fā)展打下基礎(chǔ)。

4.落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，任何企業(yè)經(jīng)營都存在風(fēng)險(xiǎn)。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)間的競爭日趨白熱化，企業(yè)不可避免地被轉(zhuǎn)入變幻莫測的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境之中，如果某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)把握不當(dāng)，很容易蒙受損失，對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生影響。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營情況設(shè)置相應(yīng)規(guī)模的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。對(duì)于已經(jīng)設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)配備一定數(shù)量有執(zhí)業(yè)資格、有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，并且分清職責(zé)權(quán)限。要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)理論知識(shí)和最新相關(guān)的國家政策，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)中如果發(fā)現(xiàn)弄虛作假、違反制度的現(xiàn)象，應(yīng)照章辦事，絕不姑息，按照錯(cuò)誤大小予以論處。加強(qiáng)審計(jì)部門的績效考核管理，對(duì)業(yè)績突出的工作人員予以精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)機(jī)制可提高審計(jì)人員的積極性，增強(qiáng)凝聚力，從而更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。在審計(jì)中如果發(fā)現(xiàn)問題要第一時(shí)間上報(bào)，說明原因及對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素，爭取獲得上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持，然后根據(jù)問題制定對(duì)策，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

5.抓好企業(yè)文化建設(shè)，樹立良好形象

利益最大化是企業(yè)追求的最終目標(biāo)，而做好企業(yè)文化建設(shè)是這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。企業(yè)只有塑造濃郁的企業(yè)文化，才能在企業(yè)內(nèi)部形成良好的文化環(huán)境，員工才會(huì)在文化思想的影響下努力工作，盡守本職，才能從根本上杜絕收禮、私設(shè)小金庫等不正當(dāng)現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)企業(yè)員工的日常表現(xiàn)進(jìn)行績效考核，有傷企業(yè)形象，不利于企業(yè)文化建設(shè)的現(xiàn)象予以清除，為營造企業(yè)文打下基礎(chǔ)。企業(yè)注重日常文化活動(dòng)建設(shè)，管理層多多參與，增強(qiáng)與員工的互動(dòng)，以平易近人的態(tài)度與大家融合在一起。企業(yè)文化是被全體員工認(rèn)同的企業(yè)價(jià)值觀，企業(yè)文化應(yīng)以觀念創(chuàng)新為先導(dǎo)，以戰(zhàn)略創(chuàng)新為方向，以組織創(chuàng)新為保障，以技術(shù)創(chuàng)新為手段，以市場創(chuàng)新為目標(biāo)，伴隨企業(yè)從無到有，從小到大，從大到強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]賀珍瑞.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建[J].中國管理信息化（綜合版），2014（06）

[2]繆艷娟.企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施機(jī)制的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].會(huì)計(jì)研究，2013（11）

[3]池國華.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施機(jī)制構(gòu)建：戰(zhàn)略導(dǎo)向與系統(tǒng)整合[J].會(huì)計(jì)研究.2011（09）

[4]童麗麗.內(nèi)部控制理論最新發(fā)展的背景分析[J].商場現(xiàn)代化，2010（12）