楊引舉

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)至堪重要，本文細(xì)致入微的對(duì)此進(jìn)行分析，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能、內(nèi)部控制的意義與加強(qiáng)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)措施逐一解讀，條析縷陳，率爾操觚，商榷同仁，敬請(qǐng)匡誤扶正。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 職能 審計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部控制

一、內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于外部審計(jì)而言，與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)并稱為三大審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)關(guān)乎重大，不可或缺，為企業(yè)管理提供著重要的信息。這樣運(yùn)作規(guī)范的企業(yè)在管理上、財(cái)務(wù)上都會(huì)有著比較完備的內(nèi)部審計(jì)流程，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決出現(xiàn)的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)的職能包括以下幾個(gè)方面：

1.以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)監(jiān)督。這是內(nèi)部審計(jì)的首要職能，在相關(guān)法律法規(guī)和政策制度的指導(dǎo)下，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)情況、資產(chǎn)情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)、工程（產(chǎn)品）質(zhì)量、合同協(xié)議，來(lái)判定企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的合法性、有效性和真實(shí)性，即使發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象，對(duì)潛在問(wèn)題提出預(yù)警，做好風(fēng)險(xiǎn)判斷，為經(jīng)營(yíng)管理者提供決策依據(jù)。

2.獨(dú)立評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)效益。評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效，風(fēng)險(xiǎn)管理是否科學(xué)，經(jīng)營(yíng)效益是否正常，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)的建議，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行的規(guī)范性。企業(yè)要保證評(píng)價(jià)的獨(dú)立性，從而得到真實(shí)有效的數(shù)據(jù)。

3.為企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃提供建議。為企業(yè)健康發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持和建議咨詢是內(nèi)部審計(jì)的另一個(gè)主要的職能，是在監(jiān)督、評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的服務(wù)延伸。監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議都將給企業(yè)中長(zhǎng)期規(guī)劃提供有力的依據(jù)和保障，從而幫助企業(yè)增加價(jià)值。

二、內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分

（一）企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的需要

內(nèi)部控制是企業(yè)建立自我調(diào)節(jié)、自我制約、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，各項(xiàng)內(nèi)控制度如果健全，那么就為提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造了前提條件。要搞好內(nèi)部審計(jì)，必須合理建立健全內(nèi)部控制制度，如材料的消耗、廢舊物質(zhì)的回收利用問(wèn)題上，應(yīng)制定合理的定額，嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)，找準(zhǔn)內(nèi)部控制失控點(diǎn)和漏洞，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)檢查的范圍和重點(diǎn)，高效率地發(fā)現(xiàn)錯(cuò)亂和弊端、損失和浪費(fèi)，提出弊端及癥結(jié)所在，揭露違紀(jì)違規(guī)，提出加強(qiáng)管理的審計(jì)意見(jiàn)，強(qiáng)化對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行。通過(guò)審計(jì)促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)和改善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行依賴于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的保障。

（二）是企業(yè)節(jié)能減排、保護(hù)環(huán)境的需要

我們經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，各項(xiàng)建設(shè)取得巨大成就，但也付出了巨大的資源和環(huán)境代價(jià)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日趨尖銳。節(jié)能減排已經(jīng)成為決定企業(yè)生存發(fā)展的重大問(wèn)題，只有堅(jiān)持節(jié)約發(fā)展、清潔發(fā)展、安全發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，企業(yè)是節(jié)能減排的主體，職工是節(jié)能減排的主力軍，審計(jì)部門是節(jié)能減排的監(jiān)督者，將節(jié)能減排工作納入經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任管理，內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督管理職能，從制度、管理、監(jiān)督、考核等環(huán)節(jié)入手，制定各項(xiàng)措施，從杜絕資源浪費(fèi)、保護(hù)環(huán)境等方面，加大審計(jì)力度，完善目標(biāo)責(zé)任、考核監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)措施

（一）提升審計(jì)部門的地位，提高審計(jì)人員的待遇。

建立由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體制，使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約，獨(dú)立客觀地開(kāi)展工作。要提高內(nèi)審人員的地位和層次，使審計(jì)結(jié)果能真正得到落實(shí)，充分發(fā)揮審計(jì)部門的職能作用。使內(nèi)審工作參與到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中監(jiān)督，提高內(nèi)審人員的待遇，使內(nèi)審人員無(wú)后顧之憂。

（二）轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)觀念，科學(xué)定位企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能。

內(nèi)部審計(jì)工作逐步從傳統(tǒng)的“糾錯(cuò)防弊”向促進(jìn)企業(yè)提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力方面轉(zhuǎn)變。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)沖破制約作用的范圍，擴(kuò)展到促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理和提高盈利水平等作用的方面，通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)組織內(nèi)部的控制，揭示企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)高效地運(yùn)作和發(fā)展，以順利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提高內(nèi)部審計(jì)效能，努力把內(nèi)審工作擴(kuò)展到財(cái)務(wù)管理的全局。

內(nèi)部審計(jì)并不完全取決于審查出多少問(wèn)題，更重要的是達(dá)到“糾錯(cuò)防偏，防范未然，強(qiáng)化管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)”。內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)事前預(yù)防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。要認(rèn)真利用審計(jì)成果，并把審計(jì)意見(jiàn)和建議落到實(shí)處，杜絕類似問(wèn)題的再次發(fā)生，審計(jì)才有深度、有力度、有實(shí)效。通過(guò)審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員的共同努力，達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部管理，規(guī)范財(cái)務(wù)制度，提高公司經(jīng)濟(jì)效益的目的。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。

要將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。同時(shí)，要建立內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)資格考試和考核制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作，尤其是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，使內(nèi)審人員及時(shí)更新知識(shí)，掌握新的技能和方法，使企業(yè)內(nèi)審人員成為既懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，又具備經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)法律等各方面知識(shí)的復(fù)合型人才，并把理論學(xué)習(xí)納入績(jī)效考核中。強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)，牢固樹(shù)立精品意識(shí)，確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和效果。從而建立一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識(shí)技能化、技術(shù)職稱資格化的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)又好又快發(fā)展服務(wù)。

綜上所述，審計(jì)具有其他監(jiān)督手段無(wú)法替代的作用，我們要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，建立嚴(yán)密有效的內(nèi)部控制機(jī)制，確保各級(jí)各職責(zé)任到位，發(fā)揮防錯(cuò)堵漏、節(jié)支增效的作用；努力提高行政管理水平和行政效率，為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。