李海祥

隨著市場經(jīng)濟體制改革的進一步深入，現(xiàn)代企業(yè)制度得到逐步的建立起來，農(nóng)墾企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度過渡過程中，由于其不規(guī)范的財務(wù)行為使其內(nèi)控風(fēng)險隱患凸顯出來，使農(nóng)墾企業(yè)的正常發(fā)展受到了較大的影響。農(nóng)墾企業(yè)在市場經(jīng)濟的要求下，需要以全面風(fēng)險管理的思想來構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系，從而使農(nóng)墾企業(yè)能夠更好的面對激烈的市場競爭環(huán)境，所以需要加強農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使其在相關(guān)法律法規(guī)的依據(jù)下確保內(nèi)部控制制度的規(guī)范性，而且還要在企業(yè)各部門及各級人員進行徹底的貫徹落實，有效避免違規(guī)操作和犯罪行為的發(fā)生。

一、農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的主要原則

農(nóng)墾企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，需要充分的遵守有效性、審慎性、全面性、及時性和獨立性的原則。有效性原則是指農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)部控制制度需要在法律和企業(yè)規(guī)章制度的基礎(chǔ)進行制定，而且確保在各個部門及人員中得到徹底的貫徹落實，對企業(yè)內(nèi)部違法違規(guī)行為進行有效的控制。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，農(nóng)墾企業(yè)需要充分的認識到自身所存在的風(fēng)險，審慎的利用內(nèi)部控制控制來對企業(yè)內(nèi)附進行有效的防范和控制，避免由此給企業(yè)和國家所帶來的不可挽回的損失。企業(yè)內(nèi)部控制制度需要在企業(yè)所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域及部門內(nèi)進行有效的落實和執(zhí)行，而且還要實現(xiàn)相互之間的制約。目前農(nóng)墾企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，不斷的進行創(chuàng)新，這就需要在創(chuàng)新領(lǐng)域中也要及時采取內(nèi)部控制措施。而且在企業(yè)內(nèi)部控制實施過程中，還要將監(jiān)督、管理和執(zhí)行各部門有效的分開，確保內(nèi)部控制的獨立性。

二、農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的基本方式

農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)部控制的具體落實和執(zhí)行需要有嚴格的各項機制來給予保障，這首先就需要建立組織機構(gòu)機制和人員素質(zhì)機構(gòu)，內(nèi)部控制制度的實施，需要具有高效運轉(zhuǎn)的內(nèi)部職能機構(gòu)，這樣不僅可以使各機構(gòu)之間能夠達到相互配合，而且還可以彼此之間進行有效的制約。同時通過對人員素質(zhì)的控制，可能使每一位員工都能在各自的崗位的充分的發(fā)揮其優(yōu)勢，確保工作任務(wù)優(yōu)質(zhì)高效的完成；其次是授權(quán)審批機制，通過此制度可以在業(yè)務(wù)處理過程中實現(xiàn)對風(fēng)險的協(xié)同監(jiān)督和控制，防患于未然，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防控；再次是職務(wù)分離機制，通過對不相容職務(wù)進行分離，由不同部門或是不同的人來進行執(zhí)行，從而確保能夠?qū)崿F(xiàn)相互監(jiān)督作用；農(nóng)墾企業(yè)的一些經(jīng)營活動都需要在法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度下進行實施，這即是內(nèi)部控制的法規(guī)制度機制；另外在內(nèi)部控制實施過程中，其重要組成部分即是內(nèi)部審計機制，兩者之間相互依存相互聯(lián)系，通過內(nèi)部審計可以實現(xiàn)對內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進行有效的檢查、監(jiān)督和評價。

三、完善農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的具體建議

1.加強內(nèi)部管理控制

首先需要在農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險控制思想，對于企業(yè)內(nèi)進行的每項業(yè)務(wù)都要進行風(fēng)險分析、評價及監(jiān)控，從而加強內(nèi)控管理，提升企業(yè)的核心競爭力。同時要將內(nèi)部控制管理理念作為全體員工共同的理論，成為其工作中的重要指導(dǎo)思想，從決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層直到全體員工共同來構(gòu)建風(fēng)險管理體系，而且相互之間實現(xiàn)相互制衡；其次還要建立科學(xué)合理的內(nèi)控激勵機制，從而調(diào)動起人員的能動性，為實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的共同目標(biāo)而努力。

2.建立內(nèi)控評價管理辦法

（1）內(nèi)部控制制度建設(shè)評價標(biāo)準

首先需要根據(jù)遵循國家的相關(guān)的政策和法規(guī)，確保內(nèi)部控制的完整性和有機性良好的結(jié)合在一起，通過對信用、市場和操作等風(fēng)險的監(jiān)測分析來實現(xiàn)對農(nóng)墾企業(yè)經(jīng)營活動的有效控制。其次為了更好的便于內(nèi)部控制監(jiān)測、分析和評價工作的開展，而需要利用電子化技術(shù)來實現(xiàn)對內(nèi)控資料的有效存儲和積累。

（2）制度執(zhí)行評價標(biāo)準

首先，是內(nèi)控環(huán)境標(biāo)準。這需要內(nèi)控執(zhí)行人員要具有可靠的價值觀和道德觀，內(nèi)控激勵機制要達到預(yù)期的目標(biāo)，各管理層要樹立良好的內(nèi)控意識，內(nèi)控人員要有較強的責(zé)任感與其內(nèi)控意識相互匹配，確保建立健全的內(nèi)控用人機制，同時內(nèi)控管理層和監(jiān)督層要對內(nèi)控制度給予充分的關(guān)注，確保創(chuàng)造一個良好的內(nèi)控環(huán)境，使內(nèi)控制度能夠徹底的貫徹執(zhí)行。

其次，是內(nèi)控風(fēng)險識別標(biāo)準，明確內(nèi)控管理的總體目標(biāo)和分項目標(biāo)，分項目標(biāo)是總體目標(biāo)的具體細化，兩者之間具有緊密的關(guān)系，明確各管理層在總體目標(biāo)實現(xiàn)過程中的應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)部和外部建立風(fēng)險預(yù)測和識別機制，確保風(fēng)險預(yù)測的透徹性。使內(nèi)控風(fēng)險評價的概率和頻率要確保準確可靠，建立內(nèi)控風(fēng)險預(yù)測和識別的反應(yīng)機制。

再次，是內(nèi)控活動的有效性標(biāo)準。對于農(nóng)墾企業(yè)的每一項經(jīng)營活動都需要設(shè)立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險監(jiān)控，確保內(nèi)控指令能夠得到全面的執(zhí)行和落實，而且通過內(nèi)控的實施，可以及時的化解企業(yè)面臨的風(fēng)險。

最后，是內(nèi)控信息的及時反饋標(biāo)準，通過建立內(nèi)控信息交流反饋系統(tǒng)，可以更好的對各崗位員工內(nèi)控責(zé)任的履行情況進行控制，及時發(fā)現(xiàn)可疑和不軌的行為，并將信息傳遞給管理層，管理層再以一定方式轉(zhuǎn)達給有關(guān)人員，使其更好的履行其內(nèi)控職責(zé)，確保實現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控效果。而且在內(nèi)控系統(tǒng)中，每一個員工和內(nèi)控部門都需要明確內(nèi)控信息交流的職責(zé)、交流渠道、交流方式和交流時間，從而實現(xiàn)信息能夠?qū)崿F(xiàn)上傳下達，確保其橫向交流的及時有效性。

（3）制度保障評價標(biāo)準

需要建立適時跟蹤評價反饋內(nèi)控渠道和工作程序，建立內(nèi)控體系中的各個職能部門之間的制約關(guān)系要，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)控制度中存在的缺陷。同時在當(dāng)前農(nóng)墾企業(yè)不斷發(fā)展創(chuàng)新過程中，需要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)拓展和創(chuàng)新的情況，來及時對內(nèi)部控制制度來進行調(diào)整和定卻存在著，確保與企業(yè)的發(fā)展相互匹配。

四、結(jié)束語

農(nóng)墾企業(yè)要想確保經(jīng)營效果的最大化，則需要加強內(nèi)控制度的建設(shè)工作，建立嚴格的內(nèi)控管理標(biāo)準，實現(xiàn)對各部門及人員的有效的制約作用，從而使各崗位人員都能夠人盡其責(zé)，通過對風(fēng)險的有效監(jiān)測和對各項工作的評價，確保內(nèi)部體系的全面性和有效性，有效的推動農(nóng)墾企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻：

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