宋頤君

【文章摘要】

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制體系對于整個企業(yè)的運(yùn)營生產(chǎn)來說起著十分關(guān)鍵的作用，其作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中進(jìn)行自我約束和行為規(guī)范的一項內(nèi)在機(jī)制，在現(xiàn)代社會中，對社會經(jīng)濟(jì)、科學(xué)技術(shù)、知識水平等的發(fā)展提高都具有不可或缺的作用。我國要想在日益激烈的國際競爭中站穩(wěn)腳步，就必須加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)的管理和控制，并且完善財務(wù)管制體系。該作筆者主要就目前國內(nèi)大部分企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理中存在的相關(guān)問題，在分析實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，提出了一些針對性較強(qiáng)的解決方案及有效措施。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部機(jī)制;財務(wù)管理控制;探究與分析

1 國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的問題與缺陷分析

由于世界經(jīng)濟(jì)、科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展和進(jìn)步，中國的許多企業(yè)在日益強(qiáng)化的市場競爭中處于較為不利的地位，想要盡快地轉(zhuǎn)變這種劣勢，首先要做得就是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理、完善財務(wù)管理機(jī)制。目前的企業(yè)管理體系下，如何采取措施強(qiáng)化內(nèi)部控制、保障企業(yè)會計信息的安全性與及時性成為了亟待討論的一個話題。尤其是國內(nèi)的某些物流企業(yè)若要取得更加迅速、全面地發(fā)展，則必須強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)管制，同時完善內(nèi)部控制體制，在全面體現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層管理成效的前提下，更好地確保會計信息傳遞的及時性、安全性、有效性、完整性等，避免出現(xiàn)相關(guān)財務(wù)信息的缺失等問題。從現(xiàn)在的整體狀況來看，國內(nèi)不少企業(yè)與以往相比較，它們的企業(yè)管理控制方式更加多樣化、高效性，獲得了巨大的提升，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)作也更加穩(wěn)定。然而，依舊有些較為棘手的問題需要引起相關(guān)企業(yè)單位的重視，并及時處理。下面是對具體的問題的分析和闡述。

1.1 財務(wù)信息的缺失、不真實(shí)性

如果企業(yè)出現(xiàn)相關(guān)內(nèi)部財務(wù)信息數(shù)據(jù)丟失或者信息不真實(shí)等情況，會對企業(yè)的戰(zhàn)略決策產(chǎn)生巨大的影響，不利于企業(yè)的科學(xué)管理及做出決策。首先，企業(yè)管理工作中最需要關(guān)注的是與財務(wù)有關(guān)的信息管理，因此管理人員同決策人員都必須提早了解企業(yè)內(nèi)部的各項重要財務(wù)數(shù)據(jù)，全面考慮企業(yè)的健康發(fā)展。然而照現(xiàn)在的基本情勢來看，國內(nèi)不少的物流企業(yè)對于信息的管控存在許多明顯的不足之處。比如說，信息處理操作的不集成、不對稱、不公開透明等現(xiàn)象，都可能引發(fā)財務(wù)信息準(zhǔn)確程度的偏差，從而干擾決策者做出更為合理正確的決策，更高級的領(lǐng)導(dǎo)層亦無法獲取較為準(zhǔn)確的信息，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)不能健康穩(wěn)定地發(fā)展。除此之外，在有些企業(yè)當(dāng)中，不同層級的工作人員對信息的保留隱瞞、不公開，嚴(yán)重一些的會提供虛假信息，致使會計等財務(wù)信息部分丟失、真實(shí)性受到影響、核算上的誤差增大、報表編制的不及時等情況，從而不利于企業(yè)的整體提升。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制體系的不健全，監(jiān)管力度不夠

我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失、嚴(yán)格有力的監(jiān)管力度，這也是在當(dāng)今日益激烈的國際市場競爭中很多國內(nèi)企業(yè)處于不利地位的主要原因之一。說到內(nèi)部控制工作，具體來講可以分為事前控制、事中控制和事后控制三種。依照有關(guān)的數(shù)據(jù)表明，國內(nèi)不少企業(yè)單位對內(nèi)部財務(wù)控制的不夠重視，尤其是事后控制環(huán)節(jié)的不完善、不健全，影響了不少情況下進(jìn)行彌補(bǔ)和補(bǔ)救的操作。另外，不少企業(yè)的管理者由于相關(guān)風(fēng)險意識的缺乏，沒有能夠采取有效可行的措施及時地規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，也未能作出合理科學(xué)的決策，從而使得監(jiān)管機(jī)構(gòu)等無法依照指示和命令開展各自的工作，引發(fā)了更大的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)控制工作當(dāng)中，假若缺少與財務(wù)管理有關(guān)的基本知識儲備、精神理念、操作方法等，就難以形成全面完整的財務(wù)管理與控制計劃，也很難保證企業(yè)層面、財務(wù)風(fēng)險管理層面、業(yè)務(wù)層面之間的聯(lián)系有效性。

1.3 違規(guī)支出企業(yè)的內(nèi)部資金

現(xiàn)階段的國內(nèi)企業(yè)普遍存在的一個嚴(yán)重問題就是對于企業(yè)內(nèi)部資金的不合理支出以及違規(guī)支出，這類不恰當(dāng)?shù)牟僮髟絹碓椒簽E于市場之中。另外，不少企業(yè)在流動資金的收入與支出、職務(wù)的沖突等方面有著顯著的缺陷和漏洞，企業(yè)資金的管控缺少強(qiáng)有力的控制制度，導(dǎo)致了部分內(nèi)部資金使用不規(guī)范、且較為分散，不但阻礙了企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步，也在一定程度上影響了公司決策的貫徹執(zhí)行。因為內(nèi)部缺乏統(tǒng)一性較強(qiáng)的經(jīng)費(fèi)收支標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則的限定，從而令企業(yè)單位各個機(jī)構(gòu)與部門間的資金支出嚴(yán)重不平衡。企業(yè)管理階層沒有認(rèn)識到不相容的職務(wù)可以防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，每個小型企業(yè)僅有一名財務(wù)工作員，全責(zé)對內(nèi)部財務(wù)工作進(jìn)行負(fù)責(zé)和規(guī)劃，進(jìn)而容易產(chǎn)生嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象，阻礙企業(yè)的前進(jìn)。進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)財務(wù)控制工作，非常多的企業(yè)在財務(wù)管控過程中存在經(jīng)費(fèi)開支嚴(yán)重超標(biāo)、不符合公司標(biāo)準(zhǔn)限額的情況，相關(guān)工作人員對于支出限定標(biāo)準(zhǔn)存在著比較模糊的概念，相應(yīng)的監(jiān)控管理方式也不能自覺有力地執(zhí)行，最后引致財務(wù)控制工作進(jìn)展的停滯不前，取得的效果難以令人滿意。

2 健全完善國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度和信息質(zhì)量安全的相關(guān)對策

基于上述國內(nèi)企業(yè)普遍存在的一些亟需處理解決的問題和缺陷，有關(guān)企業(yè)及管理人員需要結(jié)合

2.1 必須從根本上轉(zhuǎn)變信息管理與監(jiān)控方式，科學(xué)決策

企業(yè)只有從根本上轉(zhuǎn)變會計信息的管理方式，完善每一個可能對企業(yè)運(yùn)作經(jīng)營產(chǎn)生重要影響的環(huán)節(jié)，才能更有效地進(jìn)行企業(yè)信息質(zhì)量的控制與監(jiān)督。由于每一個企業(yè)由生產(chǎn)至銷售的各個階段均存在著一定的銜接性，所以在實(shí)際運(yùn)作過程中，不論是前期準(zhǔn)備階段、中間的實(shí)際工作環(huán)節(jié)還是后期的監(jiān)督驗收階段出現(xiàn)嚴(yán)重的漏洞，都將嚴(yán)重影響企業(yè)的效益。若想強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，增強(qiáng)相關(guān)技術(shù)人員的技術(shù)能力和綜合素養(yǎng)，完善審核財務(wù)信息的工作，保障財務(wù)信息的真實(shí)可靠，如果發(fā)現(xiàn)漏洞，必須盡早找出原因，及時處理。除此之外，企業(yè)的管理層及領(lǐng)導(dǎo)隊伍需要與時俱進(jìn)、及時地更新和轉(zhuǎn)變陳舊落后的管理理念，迎合新的形勢和需求，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管控，使用創(chuàng)新性的方法來引導(dǎo)企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。同時需努力做好業(yè)務(wù)規(guī)劃和技術(shù)經(jīng)濟(jì)等因素的可行性分析，特別是在市場調(diào)研這個因素上要多下功夫，花費(fèi)更多的精力和資金投入，以求獲得更多更有用的財務(wù)信息，防止資金匱乏造成的不利影響等。

2.2 設(shè)置內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)化內(nèi)部控制和管理

首先，企業(yè)必須要將內(nèi)部資金的控制工作落實(shí)到各個管理部門中。對于整體的生產(chǎn)經(jīng)營來講，內(nèi)部資金的流通和周轉(zhuǎn)速度具有關(guān)鍵性的作用，因此企業(yè)的管理者必須強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)管控。此外，領(lǐng)導(dǎo)階層還應(yīng)當(dāng)明確一點(diǎn)：對內(nèi)部資金的良好掌控及合理運(yùn)用不光是財務(wù)部門的任務(wù)，而是每個工作人員、每個企業(yè)內(nèi)部的部門機(jī)構(gòu)共同的責(zé)任，同生產(chǎn)運(yùn)營中的每個環(huán)節(jié)都有一定聯(lián)系。其次，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)在增加財產(chǎn)監(jiān)管力度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該對詳細(xì)的管理方式及控制流程進(jìn)行深入探討，做出一個更為合理的決策。對于物資材料的購入、配送、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行細(xì)致的規(guī)劃、科學(xué)系統(tǒng)地操作，對任何環(huán)節(jié)產(chǎn)生的問題要毫不懈怠、積極解決，保護(hù)企業(yè)的各類資產(chǎn)財物，若出現(xiàn)漏洞，及早明確責(zé)任并進(jìn)行處理。還有一點(diǎn)，就是要提高資產(chǎn)使用的有效性。想要做到這一點(diǎn)，就一定要令每一部分流動性的資金均產(chǎn)生更高的使用效果，提升企業(yè)的綜合效益。一個更為全面、系統(tǒng)的規(guī)劃、科學(xué)合理的資金配置對于資金周轉(zhuǎn)來說必不可少。舉例說明，當(dāng)一個企業(yè)無法使用短期借款采購所需的固定資產(chǎn)時，將會引發(fā)資金周轉(zhuǎn)困難的問題。在規(guī)范應(yīng)收賬款項目的時候，也需要遵循相關(guān)的準(zhǔn)則規(guī)定，特別是對于拖欠賬款應(yīng)做到心中有數(shù)、責(zé)任明確，系統(tǒng)地設(shè)計企業(yè)內(nèi)部資金的使用流程及方式。

2.3 嚴(yán)格企業(yè)各項支出管理，進(jìn)一步完善支出標(biāo)準(zhǔn)

想要從根本上增強(qiáng)企業(yè)支出管理的水平，就必須管理好企業(yè)的每一項支出，并且建立健全相應(yīng)的控制機(jī)制。除了使相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和操作流程規(guī)范化以外，還應(yīng)進(jìn)一步明確管理人員的具體責(zé)任、分配好既得利益，同時可以采用項目責(zé)任制來保障工作人員的利益，使支出管理工作更加高效、透明。這就需要做到以下幾點(diǎn)：首先，明確每一項企業(yè)資金的管理。如果出現(xiàn)置換資金原本的用途、編制虛假預(yù)算、擴(kuò)大或縮小資金使用范圍的情況，必須根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部的控制制度對有關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行追究;其次，保證項目企業(yè)執(zhí)行者充分行使自己的權(quán)利，并能夠全方位考慮、合理調(diào)配資源，推進(jìn)項目更有力地開展;最后，就是采取嚴(yán)格的獎懲制度。將具體項目的落實(shí)、執(zhí)行狀況與責(zé)任人的成果、績效相掛鉤，以達(dá)到激勵的目的。另外，加強(qiáng)對管理層人員的財務(wù)知識培訓(xùn)，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識到兩項或多項不相容的職務(wù)可以減少舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，不論企業(yè)性質(zhì)及規(guī)模，都應(yīng)保有至少兩名以上的財務(wù)管理人員，減少舞弊現(xiàn)象，完善企業(yè)的財務(wù)信息。

3 結(jié)束語

企業(yè)對于內(nèi)部財務(wù)控制體系的規(guī)范出于兩方面的考慮：第一，為更好地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險同時達(dá)到既定的目標(biāo);第二，系統(tǒng)地評價內(nèi)部財務(wù)部門及相關(guān)工作人員的工作狀況、取得績效等，實(shí)行規(guī)范化、科學(xué)化的管理，推動企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，更有效地確保財務(wù)信息的質(zhì)量安全。在實(shí)際操作過程中，企業(yè)的管理人員只有不斷增強(qiáng)自身的風(fēng)險意識，并能同每項具體的財務(wù)活動相互聯(lián)系、相互結(jié)合，才能夠建立有效的內(nèi)部控制體制，更好地預(yù)測和規(guī)避風(fēng)險，引導(dǎo)企業(yè)的前進(jìn)。因此，怎樣找出企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵要素，進(jìn)一步做好風(fēng)險管理與內(nèi)部財務(wù)控制工作、健全內(nèi)部控制機(jī)制，是今后企業(yè)發(fā)展中必須考慮的。

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