杜娟

【摘 要】部門決算是全面反映行政事業(yè)單位年度預算執(zhí)行情況的綜合性財務報告，為預測社會發(fā)展和領導決策提供重要依據(jù)，因此對部門決算的編制質量提出了更高的要求。筆者結合在財政國庫部門的工作經(jīng)歷，對如何提高部門決算編制質量按預算單位和財政部門分別作如下論述。

【關鍵詞】部門決算；編制質量

部門決算是年度部門預算執(zhí)行情況的結果，是對財政資金具體使用方向和運行結果的總體反映和全面總結。通過部門決算，可以反饋預算編制的科學程度，提高預算編制水平。提升預算單位財務管理質量。部門決算公開、“三公”經(jīng)費公開、試編權責發(fā)生制政府綜合財務報告都需要部門決算提供真實、完整、可靠的相關數(shù)據(jù)。因此，如何提高部門決算的編制質量成為決算工作的重點，本文就預算單位和財政部門分別加以論述。

一、預算單位在決算編制過程中容易出現(xiàn)的問題及改進方法

1.對部門決算的認識不到位

長期以來，預算單位負責人、財務人員“重預算、輕決算”的思想仍然存在，認為預算關系到該單位一年內(nèi)可用的資金量，而部門決算是單位收支的事后反映，只要報表軟件能順利報送即可，數(shù)據(jù)完整準確與否不太多關注。對此，要以部門決算公開、“三公經(jīng)費”公開為契機，增強對他們對部門決算的重要認識，爭取他們的支持。

2.財務人員業(yè)務能力有待提高

有的預算單位規(guī)模偏小，由辦公室人員兼任財務，由于沒有專業(yè)知識，對會計制度、財務準則等相關的了解不全面，日常帳務處理借助財務軟件尚能完成，但部門決算編制起來異常吃力。為此，預算單位要力爭配備專職會計人員，認真參加財政部門定期組織的日常業(yè)務培訓，編制部門決算前進行專門學習以保證編制質量。

3.決算數(shù)據(jù)的精準度不高

部門決算是一套關聯(lián)性很強的報表，軟件中數(shù)據(jù)相互勾稽，審核公式很嚴格，有些財務人員為了表內(nèi)、表間的平衡，審核公式能順利通過，在支出總額不變的情況下更改支出數(shù)據(jù)的經(jīng)濟分類明細，造成帳表不符，不能反映單位的真實財務情況。有些行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理制度不夠健全，資料不夠完整，對減少的固定資產(chǎn)往往不能及時進行核算，帳實不符的情況下導致填報的數(shù)據(jù)不真實。附表的相關數(shù)據(jù)覺得與收支關系不大，有數(shù)差不多就行，填寫不認真，與實際有差異。

針對以上情況，要加強日常的帳務處理工作，規(guī)范核算程序，在填報決算報表前核對財政撥款相應的收入數(shù)據(jù)，細化到資金性質、預算科目編碼、項目名稱，有問題及時與財政相關科室溝通；核對上年的結轉和結余數(shù)據(jù)，核實人員編制數(shù)和年末實有人數(shù)；對單位的各項實物資產(chǎn)進行清點，對發(fā)生的其他資本性支出看看是否同步記入了固定資產(chǎn)增加，對報廢毀損的固定資產(chǎn)在履行完一定的程序后減少固定資產(chǎn)；掛帳的往來款在年底進行催收、結算，應在當年列支的必須列支，避免發(fā)生新的呆帳；報表錄入前對數(shù)據(jù)再進行一次審核，保證數(shù)據(jù)真實有效。

二、財政部門應該做的工作

1.加強對預算單位財務人員的培訓

2013年事業(yè)單位開始執(zhí)行新的會計制度，重點和難點在收入和支出要分別對應結轉到相應的財政補助、非財政補助結轉和結余中；緊接著2014年新的會計制度在行政單位實行，與原制度相比變化較大，新增了行政單位直接負責管理的為社會提供公共服務資產(chǎn)、增加了固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的核算、擴充了凈資產(chǎn)的核算內(nèi)容。為此，要做好預算單位財務人員的培訓工作，將新制度講好講透，還可以建立部門決算群，提供一個共同討論平臺，發(fā)布培訓內(nèi)容、最新更新參數(shù)，運用現(xiàn)代化手段為決算服務。

2.全面掌握報表軟件，編寫報表注意事項

部門決算報表軟件每年都變有變化，要在拿到軟件后第一時間進行解讀，審核人員應結合編制手冊，試編一遍報表，弄懂表格平衡關系，了解編制時容易出錯的項目，對比兩年表格項目的變動，編寫預算單位部門決算注意事項，這樣財務人員經(jīng)過部門決算的培訓后，就可以少走彎路，減少錯誤的發(fā)生，減輕工作量，提高編制效率。

3.審核時詳細認真

審核預算單位上報的決算報表數(shù)據(jù)，首先審核封面代碼表，對單位性質、執(zhí)行的會計制度、是否應填列補充表等相關信息特別予以關注。其次將預算單位與財政撥款有關的收入數(shù)與國庫掌握的財政支出數(shù)按功能分類進行人工核對，以保證匯總數(shù)據(jù)的準確性。再次運用軟件審核公式對報送數(shù)據(jù)進行審核，平衡性、邏輯性審核錯誤要求修改，核實性錯誤區(qū)分具體情況修改或寫說明。再次運用審核模板對支出明細“其他”比重、固定資產(chǎn)單價等相關數(shù)據(jù)進行查詢。最后用進行主要指標變動情況表上下年數(shù)據(jù)核對。收入、支出、資產(chǎn)負債變動超過20%、人員情況變動超過5%要寫原因分析。要求寫的原因分析和出錯說明簡潔清晰，不敷衍了事。

4.做好決算分析工作

決算編報的質量如何，決算分析的質量占很大的比重。決算數(shù)據(jù)是我們手中掌握的一個“數(shù)據(jù)寶藏”，通過篩選加工，對決算數(shù)據(jù)進行綜合分析利用，可以及時發(fā)現(xiàn)和揭示預算編制與執(zhí)行中存在的問題，有效發(fā)揮決算對預算的反映和促進作用。決算分析可采用比率分析、水平分析、圖表分析等定量分析方法，運用相關的財務分析指標，有針對性就某一部門、某一項目進行專題分析。

參考文獻：

[1]趙偉.對行政事業(yè)單位部門決算編審的若干思考.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2012.8

[2]趙明欣，劉永麗.加強部門決算分析提高預算管理水平.預算管理與會計，2010.9