翟志剛

[摘要]現(xiàn)如今我國的經(jīng)濟(jì)正經(jīng)歷著飛速的發(fā)展以及社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的不斷完善，隨之而來的就是市場(chǎng)競爭的日益激烈，事業(yè)單位想要不被激烈的社會(huì)競爭淘汰，就需要在這場(chǎng)競爭中取得優(yōu)勢(shì)地位，也就需要具有一定的抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。事業(yè)單位也在跟隨社會(huì)進(jìn)步的腳步不斷地發(fā)展壯大，因此健全事業(yè)單位內(nèi)控制度也越來越被人們所重視。本文通過對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度重要性的研究分析，來闡明當(dāng)前建立和完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的對(duì)策和措施。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；內(nèi)控制度；建立

[中圖分類號(hào)]F274[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）34-0037-02

社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷高速發(fā)展，事業(yè)單位也就需要有序良好及科學(xué)的管理。如何去提高事業(yè)單位的資金利用率，以保證單位的內(nèi)部工作的效果，是保證事業(yè)單位能夠順利持續(xù)運(yùn)行的關(guān)鍵。在事業(yè)單位的制度管理工作中，建立和完善內(nèi)控制度占據(jù)著非常重要的地位。科學(xué)合理的內(nèi)控制度能夠保證使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理保持一種良好的秩序，防止出現(xiàn)資產(chǎn)流失等經(jīng)濟(jì)方面的危機(jī)，通過內(nèi)控制度也就可以有效地避免了經(jīng)濟(jì)方面的犯罪事件，幫助保證了財(cái)政工作的順利展開。建立和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，不僅能夠使得事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平得到提高，同時(shí)還能夠提高資金的利用率，而且這種制度也已經(jīng)成為衡量一個(gè)單位整體實(shí)力水平的標(biāo)準(zhǔn)。但是，目前我國事業(yè)單位的內(nèi)控〖JP2〗制度方面還存在著不小的缺陷，就現(xiàn)在的制度水平并不能夠保證單位的協(xié)調(diào)管理，與一些優(yōu)秀企業(yè)比較仍然存在著很大的差距。所以建立和完善事業(yè)單位的內(nèi)控制度對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展具有十分重要的作用，所以單位領(lǐng)導(dǎo)者一定要明確內(nèi)控制度的重要性，積極吸收先進(jìn)單位的內(nèi)控管理理念，并逐步提高單位人員素質(zhì)，加強(qiáng)單位的管理力度，這樣才能夠使內(nèi)控制度更加完善的促進(jìn)事業(yè)單位的良好發(fā)展。

1事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的概念

研究一件事物就一定要弄明白這件事物的含義是什么，內(nèi)控制度指的就是事業(yè)單位針對(duì)本單位各項(xiàng)事物的管理政策以及為保護(hù)本單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)而采取的一系列具有控制性的流程、機(jī)制與制度體系。內(nèi)控制度可以幫助實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的相應(yīng)工作目標(biāo)，以及具有能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)事業(yè)單位目標(biāo)提供合理的保證的能力。然而現(xiàn)如今，一般的政府內(nèi)部控制制度大多是立足于一種宏觀的部門體系之上的，把各級(jí)管理部門作為一個(gè)整體來進(jìn)行管理研究。但是實(shí)際上不同的政府職能部門的屬性是存在著很大的差異的，因此政府的內(nèi)控制度多不具有個(gè)體針對(duì)性，只能從整體上給予指導(dǎo)性的幫助。相比于政府的內(nèi)控制度，事業(yè)單位的內(nèi)控制度更加關(guān)注不同部門的各自屬性，因此其內(nèi)控制度所管理的涵蓋類型和業(yè)務(wù)也就更加寬泛。事業(yè)單位也就更加需要嚴(yán)格的按照規(guī)章制度的要求，根據(jù)本單位的特點(diǎn)屬性，制定出適合于本單位的內(nèi)控制度以及具體規(guī)章細(xì)則，并要求全體的工作人員嚴(yán)格遵守，才能夠?qū)崿F(xiàn)單位的工作目標(biāo)。

事業(yè)單位的內(nèi)控制度的控制范圍可以分為兩個(gè)部分，分別是主要范圍和次要范圍：主要范圍就是以內(nèi)控制度的執(zhí)行單位為主體的，可以是政府機(jī)構(gòu)或其他的管理組織；次要范圍則就是以內(nèi)控制度實(shí)施的具體經(jīng)濟(jì)方面活動(dòng)為主，當(dāng)然，它不是只局限在道德方面，還涵蓋了法規(guī)、業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等諸多因素。另外，不同單位的內(nèi)部構(gòu)成也是有所不同，因此事業(yè)單位內(nèi)控制度的控制范圍也不是千篇一律的。

內(nèi)控制度是一個(gè)事業(yè)單位進(jìn)行管理和控制自身經(jīng)濟(jì)情況的關(guān)鍵所在，因此也就必須對(duì)其加以系統(tǒng)性的規(guī)范，促使其成為一個(gè)健全完善的管理制度。這樣也就可以幫助事業(yè)單位更好地進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)資金控制和保護(hù)，以及保證事業(yè)單位能夠在激烈的競爭中保持良好的競爭地位，從而使事業(yè)單位獲得良好的生存發(fā)展環(huán)境。

2目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度所存在的不足

2.1管理人員的相關(guān)意識(shí)較為薄弱

事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立和完善關(guān)系到單位每位員工的切身利益，對(duì)于單位的發(fā)展是至關(guān)重要的。但是一些管理人員并沒有意識(shí)到事業(yè)單位的這種內(nèi)控管理制度的重要性，他們?nèi)狈π率降墓芾砝砟?，甚至有些人?duì)單位的管理概念仍然停留在對(duì)個(gè)人的考核方面。只有部分單位的財(cái)政管理人員才有著這種內(nèi)控制度的管理概念，然而真正參與到內(nèi)部控制的人員的數(shù)量更是不容樂觀，因此這種有效的管理制度的執(zhí)行不徹底使得單位的決策工作缺乏了應(yīng)有的民主性。

2.2內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行不夠完善

當(dāng)前，國家相關(guān)部門發(fā)布的 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》已經(jīng)在很多事業(yè)單位中開始執(zhí)行，但是這套制度的制定并不是針對(duì)事業(yè)單位的。大多數(shù)事業(yè)單位也沒有履行這項(xiàng)制度所定出的規(guī)范或是執(zhí)行的不夠徹底，而只是根據(jù)工作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了一些表明形式上的管理，對(duì)于內(nèi)控管理制度在業(yè)務(wù)方面的操作步驟并沒有嚴(yán)格遵守或根本不予重視。當(dāng)單位管理出現(xiàn)問題的時(shí)候，也沒有將規(guī)范中的標(biāo)準(zhǔn)行為做參考。這種內(nèi)控制度的執(zhí)行不徹底，只能夠給事業(yè)單位的管理工作但來更多的麻煩。

2.3管理的執(zhí)行力度不夠堅(jiān)決

現(xiàn)在，很多事業(yè)單位的內(nèi)部管理的執(zhí)行不夠堅(jiān)決，不夠徹底。雖然從表面上來看，這些事業(yè)單位的內(nèi)控制度管理看上去很有秩序性和條理性，但實(shí)際上這些管理措施只是流于表面工作的，那么事業(yè)單位的內(nèi)控制度也就成了一個(gè)假象。事業(yè)單位內(nèi)部控制管理理念的缺乏，使得領(lǐng)導(dǎo)人員只是把內(nèi)控制度看成管理工作人員的一種“標(biāo)準(zhǔn)”，執(zhí)行起來就非常的刻板。管理人員的不重視，使得內(nèi)控制度的執(zhí)行缺乏了應(yīng)有的可調(diào)節(jié)性和可操作性。因此，事業(yè)單位想要建立和完善這種內(nèi)控制度就必須制定出切實(shí)可行的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，還同時(shí)必須保證制度的充分執(zhí)行。

2.4工作人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)

某些事業(yè)單位的工作人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)，并且對(duì)工作還缺乏全面認(rèn)識(shí)，甚至還不能夠按照規(guī)章制度辦事。一些工作人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)，只注重自己的個(gè)人利益，甚至利用錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)核算來滿足一己私利，這樣就嚴(yán)重地影響了事業(yè)單位的管理與發(fā)展。

3建立事業(yè)單位內(nèi)控制度的具體措施

3.1提高管理人員的內(nèi)控管理意識(shí)

從前面的闡述中可以看出，事業(yè)單位的內(nèi)控制度的建立對(duì)于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和管理人員來說，是一項(xiàng)必須完成的工作。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)也就必須提高對(duì)于內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)要加強(qiáng)管理人員的內(nèi)控意識(shí)，在對(duì)管理理念進(jìn)行創(chuàng)新的同時(shí)，輔助建立其相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的責(zé)任制度。這樣才能在單位有重大的決策的時(shí)候，充分貫徹和落實(shí)好財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督管理作用，為事業(yè)單位的管理工作貢獻(xiàn)自己的力量。

3.2健全事業(yè)單位內(nèi)控管理制度

目前，財(cái)政部門已經(jīng)出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，這就為事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部控制管理制度指明了正確方向。想要健全事業(yè)單位的內(nèi)控制度就必須堅(jiān)決做到以下的幾點(diǎn)原則：

第一，全面性原則。事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理貫穿了單位所有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及這些活動(dòng)的決策、實(shí)施和監(jiān)管全部過程，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全方位控制。第二，重要性原則。就是在內(nèi)控制度全方位控制的基礎(chǔ)之上，還應(yīng)該關(guān)注單位的那些重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所附帶的所有可能風(fēng)險(xiǎn)。第三，相互制衡的原則。內(nèi)部控制管理需要在事業(yè)單位內(nèi)部的部門管理、人員分工以及業(yè)務(wù)開展等各個(gè)流程方面形成一種相互制和監(jiān)督管理的體系，以達(dá)到相互制衡的目的。各個(gè)部門只有在相互聯(lián)系的基礎(chǔ)關(guān)系之上進(jìn)行共同的監(jiān)督管理和相互牽制，才能在各種工作中做到公私分明，按照規(guī)章制度辦事，也才能夠真正的實(shí)現(xiàn)在工作中的相互監(jiān)督和相互管理。第四，適應(yīng)性原則。事業(yè)單位內(nèi)控制度應(yīng)該要符合國家的有關(guān)規(guī)定以及單位本身的實(shí)際情況，并且應(yīng)該隨著單位外部環(huán)境的變化和管理工作要求的改變，不斷地進(jìn)行適應(yīng)性的調(diào)整與完善。第五，公平公正性。事業(yè)單位的內(nèi)控制度還需要保證所有的單位工作人員的共同參與，絕對(duì)不允許任何個(gè)人具有特權(quán)，這樣才能保證內(nèi)控制度的公平性和公正性。

3.3加強(qiáng)事業(yè)單位監(jiān)管力度

事業(yè)單位內(nèi)控制度管理力度的缺乏，不僅會(huì)制約單位內(nèi)控制度管理效力的有效發(fā)揮，還可能會(huì)導(dǎo)致單位內(nèi)部形成不良的工作作風(fēng)以及損害原本的工作環(huán)境。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度也是十分重要的，內(nèi)部控制制度關(guān)鍵崗位的工作人員必須具備相應(yīng)的資格審定和較強(qiáng)的個(gè)人工作能力，并輔以定期培訓(xùn)和評(píng)價(jià)，同時(shí)單位還應(yīng)該設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部控制管理職能部門。另外，也可以通過定期的在單位內(nèi)部開展一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這樣可以幫助單位及時(shí)地發(fā)現(xiàn)財(cái)政問題。通過這些內(nèi)部控制管理工作的強(qiáng)化，才能夠使事業(yè)單位的整體實(shí)力水平得到一個(gè)實(shí)質(zhì)上的提高。

3.4提高單位工作人員專業(yè)素養(yǎng)

不管是事業(yè)單位的工作人員還是一般企業(yè)的工作人員，他們的素質(zhì)的高低會(huì)直接對(duì)內(nèi)控制度的建立產(chǎn)生影響，這也就需要工作人員應(yīng)該具有很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和相應(yīng)的工作能力，同時(shí)還應(yīng)該具備良好的職業(yè)素質(zhì)。在單位的工作中，在財(cái)物的管理及應(yīng)用方面，工作人員是站在一個(gè)具有主觀能動(dòng)性的主體地位上的，因此就需要有完整和健全的程序以及制度來保證和制約工作人員，使其行為能夠符合相關(guān)的規(guī)定章程。要是工作人員都只是為自己謀取利益，不考慮大局方面，就會(huì)損害到單位的公家利益，如果工作人員沒有專業(yè)的知識(shí)素養(yǎng)以及工作能力和應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)，單位的長久發(fā)展也就會(huì)受到嚴(yán)重的威脅。另外，管理人員不僅需要對(duì)員工的專業(yè)能力進(jìn)行培養(yǎng)訓(xùn)練，還應(yīng)該給予員工最誠摯的關(guān)心，這樣才能夠充分調(diào)動(dòng)起員工的工作積極性，才能提高他們的工作效力。內(nèi)控制度的管理不僅是要讓員工能夠符合規(guī)范的行為準(zhǔn)則和相關(guān)制度的要求，還要對(duì)員工的合法利益給予保障，使員工能夠全身心地投入到工作中去，為單位的發(fā)展添磚加瓦。

總而言之，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立，是當(dāng)今社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)下謀求發(fā)展的必經(jīng)之路，因?yàn)檫@項(xiàng)制度不僅能夠幫助提高事業(yè)單位的辦事效率，還能夠抵御可能的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，并且確保了單位資金使用的透明化。因此，我們還需要進(jìn)一步的探索和改革創(chuàng)新，來保障我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不斷健全和完善。

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