龔宇英

引言：在電力企業(yè)，內(nèi)部控制有其完善的一面，但目前還存在著一些問題，主要是：內(nèi)部會計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效；內(nèi)部會計(jì)控制制度不完善；會計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞。本文根據(jù)筆者工作實(shí)踐，對我國電力企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的存在問題及措施進(jìn)行了分析和探討。

內(nèi)部會計(jì)控制是一個完整的系統(tǒng)，它是行為主體依照法律和國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策、規(guī)章制度，對各部門或單位的經(jīng)濟(jì)或業(yè)務(wù)活動，以及會計(jì)工作本身所實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，并利用正確的會計(jì)信息，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)察、督促，以達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

一、電力企業(yè)內(nèi)部控制概述

電力企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度指電力企業(yè)根據(jù)國家會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求而制定的有關(guān)原材物料的采購、經(jīng)營服務(wù)、銷售、財(cái)務(wù)管理等各個環(huán)節(jié)的全方位的內(nèi)部管理制度，旨在保證電力企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的正常開展，從而保護(hù)電力企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，確保電力企業(yè)業(yè)務(wù)的有序開展。這是一個較為復(fù)雜的控制系統(tǒng)工程，必須用科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度來規(guī)范人的行為，然后確保電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、我國電力企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的存在問題

2.1 企業(yè)內(nèi)部意識薄弱

近年來，我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度一直處于不斷完善、不斷發(fā)展的進(jìn)程中， 且中國政府早已明確規(guī)定：“企業(yè)必須建立內(nèi)部控制制度”。 然而，盡管大部分企業(yè)已經(jīng)建立并實(shí)施了內(nèi)部會計(jì)控制制度， 但是這些企業(yè)內(nèi)部控制制度存在許多缺陷，具體表現(xiàn)為責(zé)權(quán)不明確。 比如：在內(nèi)部控制制度與會計(jì)人員內(nèi)部牽制制度方面不夠完善， 由此形成了大量企業(yè)會計(jì)與審批、經(jīng)辦與保管人員的責(zé)權(quán)混亂，甚至權(quán)利范圍也很模糊等不良現(xiàn)象。 與此同時，在電力企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)也存在許多漏洞， 無法從根本上充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的作用，最終導(dǎo)致會計(jì)信息失真。

2.2 內(nèi)部會計(jì)控制不重視

我國大部分電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部會計(jì)控制， 他們只重視經(jīng)營，而忽視管理，在內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施方面缺乏熱情。 一般情況下，部分企業(yè)制定相關(guān)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，也只是為了應(yīng)付上級檢查， 使內(nèi)部會計(jì)控制制度形同虛設(shè)，從未執(zhí)行過，直接失去了其存在的真正意義。 比如：在電力企業(yè)的財(cái)務(wù)方面，其管理環(huán)節(jié)極其薄弱，這方面問題在內(nèi)部會計(jì)控制方面非常嚴(yán)重。 進(jìn)一步講，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度不全面，人員職責(zé)不清，缺乏優(yōu)化措施；在各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，沒有將內(nèi)部控制制度落實(shí)到位。 此外，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理薄弱現(xiàn)象還會造成會計(jì)核算失真，從而使會計(jì)信息與實(shí)際不相符，甚至形成會計(jì)內(nèi)部混亂的情形，嚴(yán)重影響電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

2.3 管理力度不足

對于大部分電力企業(yè)而言， 盡管已經(jīng)建立了內(nèi)部會計(jì)控制制度，但是管理力度不足。 比如：企業(yè)幾乎都沒有安排專人進(jìn)行檢查、考核，即未能充分發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制制度的企業(yè)管理作用也不足為奇。 從我國內(nèi)控建設(shè)方面來看，其發(fā)展時間較短、 起步較晚， 基礎(chǔ)薄弱的格局讓內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)管方式落后，且陳舊不堪，再加上我國企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制制度根本不重視，由此降低了會計(jì)監(jiān)察力，使得內(nèi)部會計(jì)管理工作互不聯(lián)系，難以遙相呼應(yīng)。

2.4 企業(yè)人員素質(zhì)低下

大家都知道，企業(yè)人員素質(zhì)低下是任何企業(yè)想要健康發(fā)展的重要障礙，對于電力企業(yè)發(fā)展的影響尤為嚴(yán)重。對于電力企業(yè)而言，如果人員素質(zhì)不高，其專業(yè)知識水平也不會高，這種情況決定了他們的辨別能力與分析判斷能力。當(dāng)然，能力低下的工作人員，很難正確地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的各項(xiàng)任務(wù)，在滿足不了知識層次需求的情況下，自然會影響企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性。

三、完善電力企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的對策

3.1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)

做好內(nèi)部會計(jì)控制工作，電力企業(yè)要加強(qiáng)宣傳力度，不管是企業(yè)管理員，還是企業(yè)員工，務(wù)必想方設(shè)法地讓他們意識到內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)的重要性。 也就是說，需要使電力企業(yè)全體員工明確，只有大力建設(shè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，同時自覺地遵守其相關(guān)條例，才能真正為企業(yè)帶來希望，才能讓電力企業(yè)在當(dāng)今激烈的市場競爭中獲得生存與發(fā)展。

3.2 構(gòu)建合理的內(nèi)部會計(jì)控制體系

構(gòu)建合理的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系：①建立監(jiān)控防線，即財(cái)務(wù)控制一定要滲透到企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)， 以及組織管理的各個部門、崗位和員工中；②設(shè)立事中監(jiān)督，即分派專人將監(jiān)督過程與結(jié)果定期反饋給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人， 或者由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接管理；③需要完善事后檢查機(jī)制，即必須由主要領(lǐng)導(dǎo)人牽頭，組織公司管理委員，在相關(guān)部門挑選責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、客觀公正的人員定期檢查和考核電力企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的落實(shí)情況。

3.3 完善內(nèi)部會計(jì)控制考核機(jī)制

通常由電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門具體負(fù)責(zé)檢查、 考核和評價工作，即在企業(yè)管理控制的過程中，一旦通過會計(jì)控制的調(diào)查和評價， 內(nèi)部審計(jì)職能就能夠客觀地評價制度設(shè)計(jì)的效果及實(shí)施程度。 比如：運(yùn)用檢查、考核與評價手段，可以督促管理人員切實(shí)執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度， 使內(nèi)部會計(jì)控制制度落實(shí)到位，同時要不斷完善內(nèi)控體系，不斷提高企業(yè)管理水平，從而實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

3.4 提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)： ①對在崗會計(jì)人員制定有效的業(yè)務(wù)考核體系，一般涉及會計(jì)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)、計(jì)算機(jī)操作能力等知識方面，而且要明確職責(zé)，優(yōu)化會計(jì)隊(duì)伍；②需要培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)會管理人才，特別是對會計(jì)人員來說，一定要鼓勵他們進(jìn)行培訓(xùn)和深造，不斷掌握現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)，爭取將自己發(fā)展成為復(fù)合型的財(cái)會人才； ③需要加強(qiáng)新進(jìn)財(cái)會人員的進(jìn)修和后續(xù)教育，要求他們掌握現(xiàn)代企業(yè)管理理論和會計(jì)手段，吸收新事物的同時，也要及時更新知識，以便從根本上提高會計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

3.5用現(xiàn)代企業(yè)管理理念管理企業(yè)

一是要從有助于電力企業(yè)計(jì)劃的實(shí)施、有助于協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動、有助于建立起良好的內(nèi)部控制的“三個有助于”的角度，設(shè)置高效合理的內(nèi)控會計(jì)組織機(jī)構(gòu)，杜絕“因人設(shè)崗”和“人浮于事，”切實(shí)提高會計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性；二是領(lǐng)導(dǎo)層要轉(zhuǎn)變理念，實(shí)施好內(nèi)控會計(jì)要對電力企業(yè)資金的統(tǒng)一管理制度，日常工作中要做好企業(yè)資金的流向和流量工作，并利用現(xiàn)金流量來決定資金的審批使用程序，注重電力企業(yè)成本費(fèi)用的控制；三是內(nèi)控部門要加強(qiáng)自身建設(shè)，變內(nèi)控會計(jì)的核算型轉(zhuǎn)向管理型，并且采用預(yù)算會計(jì)、責(zé)任會計(jì)、控制評價快等先進(jìn)的會計(jì)控制手段來強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)的控制。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部會計(jì)控制盡管不具備資產(chǎn)再生的功能，但它能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，使之適應(yīng)市場變化，從而使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營方面取得成效。 進(jìn)一步講，內(nèi)部會計(jì)控制是電力企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理的重要手段， 它為企業(yè)經(jīng)營效益的提高提供了有力保證。 因此，在經(jīng)濟(jì)市場化進(jìn)程的浪潮中，電力企業(yè)一定要提高警惕， 不斷探討先進(jìn)的解決方法與具體措施，只有這樣，才能讓電力企業(yè)在激烈的市場競爭中永立不敗之地。

參考文獻(xiàn)

[1]曹德圣.關(guān)于電力企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的探討[J].價值工程，2013（2）：130.

[2]孟濤.簡述電力企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制措施[J].河北企業(yè)，2012（6）：9～10.

（作者單位：國網(wǎng)重慶市電力公司璧山供電分公司）