劉京京

摘 要：自2009年銀行稅的提出到現(xiàn)在，該問題一直懸而未決。針對銀行稅政策利弊分析的文章屢見不鮮，眾說紛紜。但面對未知的風(fēng)險，提前做好應(yīng)對措施是必要的。在此思路下，針對應(yīng)對金融危機(jī)的幾種可選路徑的特點(diǎn)進(jìn)行分析，通過對比得出銀行稅優(yōu)于其他路徑結(jié)論。

關(guān)鍵詞：銀行稅；金融風(fēng)險；金融危機(jī)；路徑選擇

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）09-0108-02

引言

當(dāng)前，國際金融形勢復(fù)雜多變，金融業(yè)運(yùn)行中的各種潛在風(fēng)險不容忽視。黨的十八大報告提出，要深化金融體制改革，健全促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代金融體系。這對進(jìn)一步深化中國金融改革開放發(fā)展，不斷提升金融業(yè)整體實(shí)力和服務(wù)水平具有重要指導(dǎo)意義。因此，加強(qiáng)和改進(jìn)金融監(jiān)管，采取綜合措施維護(hù)金融穩(wěn)定，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風(fēng)險的底線至關(guān)重要。

銀行稅作為一種可選途徑，在四年前就開始備受關(guān)注，很多學(xué)者都對此進(jìn)行了研究，歸納起來看，大部分研究者都認(rèn)為中國尚未達(dá)到征收銀行稅的契機(jī)。但是，這些研究都只是基于中國的銀行業(yè)稅負(fù)偏高。而本文將從銀行稅的意義出發(fā)，通過與其他途徑的對比來說明銀行稅對中國金融業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。

一、銀行稅概述

銀行稅最初源于Acharya and Richardson于2009年提出的基于系統(tǒng)性風(fēng)險貢獻(xiàn)征稅。創(chuàng)造一個系統(tǒng)性基金，采用類似于聯(lián)邦存款保險公司（FDIC）的做法，有助于減少金融機(jī)構(gòu)成為“大而不能倒”的機(jī)構(gòu)。緊接著IMF于2010年提議針對銀行新設(shè)兩項稅種：一是“金融穩(wěn)定貢獻(xiàn)稅（FSC）”，對除股本和受保險存款以外的銀行負(fù)債征稅，當(dāng)未來出現(xiàn)金融危機(jī)或是系統(tǒng)性金融風(fēng)險時作為對銀行和金融機(jī)構(gòu)的救助成本；二是“金融活動稅”，主要依據(jù)金融機(jī)構(gòu)的收入情況課征。銀行稅的概念因此而確定。

二、開征銀行稅的理論基礎(chǔ)

開征銀行稅的理論依據(jù)主要從稅收的產(chǎn)生和克努特·維克塞爾的財政和稅收的自愿交換理論展開闡述。

根據(jù)馬克思主義對稅收的理解，剩余產(chǎn)品是稅收的源泉。而現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)對稅收的定義的理論依據(jù)則要追溯到17世紀(jì)托馬斯—霍布斯的“利益交換說”。他把稅收解釋為政府與公民之間的一種利益交換關(guān)系，強(qiáng)調(diào)權(quán)力與義務(wù)的對等。

魏克塞爾在《財政理論研究》中，設(shè)想了對“公平”稅制的設(shè)計。他認(rèn)為，稅收通過政治程序?qū)€人或利益集團(tuán)進(jìn)行分配，應(yīng)當(dāng)求得國家付給個人的邊際效用等于個人因納稅而損失的財富的邊際效用。

三、開征銀行稅的意義

1.抵御風(fēng)險，彌補(bǔ)損失，污染自治。開征銀行稅的目的是抵御金融危機(jī)帶來的風(fēng)險，彌補(bǔ)金融危機(jī)帶來的損失。在此次危機(jī)中，歐美等國為了維護(hù)金融系統(tǒng)的穩(wěn)定，普遍采用了對銀行注資的救助方式。然而這種用納稅人的錢為銀行的錯誤買單的行為，受到了普遍的指責(zé)。2013年9月20日，皮尤調(diào)查發(fā)布了一項美國民眾關(guān)于政府對銀行救助的態(tài)度的調(diào)查結(jié)果：69%的美國人認(rèn)為大銀行和金融機(jī)構(gòu)、大公司、富人是主要受益者，70%人認(rèn)為政府的政策對窮人、中產(chǎn)階級、小公司毫無益處，52%的美國人認(rèn)為用“不良資產(chǎn)救助計劃”救助銀行是錯誤的。而開征銀行稅符合稅收的公平性原則，做到誰污染誰治理。

2.增加財政收入，降低財政風(fēng)險。稅收是財政收入的主要來源。由于銀行的資產(chǎn)規(guī)模巨大，交易額也很巨大，因此開征銀行稅能有效地增加財政收入，有利于緩解財政壓力，降低財政風(fēng)險。

3.有助于抑制銀行的投機(jī)行為，防范金融風(fēng)險。眾所周知，這次的經(jīng)濟(jì)危機(jī)是起源于金融機(jī)構(gòu)過度經(jīng)營風(fēng)險業(yè)務(wù)引起的巨額虧損，進(jìn)而傳導(dǎo)到整個金融體系。而隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，國際金融業(yè)務(wù)規(guī)模越來越大，牽一發(fā)而動全身。而銀行稅增加了銀行的交易成本，能夠抑制銀行從事風(fēng)險較大的金融業(yè)務(wù)，有助于防范金融風(fēng)險的發(fā)生。

四、銀行稅和其他路徑比較分析

銀行稅固然能起到想要的效果，但同時也有其他可行的路徑，如建立基金、辦理保險、非稅收入（如收費(fèi)）等，那為什么要選擇銀行稅呢？筆者將通過對銀行稅和這幾種路徑進(jìn)行對比分析，給出結(jié)論。

（一）開征銀行稅與設(shè)立基金對比分析

基金是指為了某種目的而設(shè)立的具有一定數(shù)量的資金，意指具有特定目的和用途的資金。因?yàn)檎褪聵I(yè)單位的出資者不要求投資回報和投資收回，但要求按法律規(guī)定或出資者的意愿把資金用在指定的用途上。與稅收相比，基金收入不具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。因?yàn)榛鸩粌H可以投資證券，也可以投資企業(yè)和項目，其收入存在很大的風(fēng)險。

另外，設(shè)立專項基金需要專業(yè)的團(tuán)隊。這是基于基金的運(yùn)作模式，即基金管理公司集中投資者的資金，由基金托管人（即具有資格的銀行）托管，由基金管理人管理和運(yùn)用資金，從事投資，然后共擔(dān)風(fēng)險、分享收益。

（二）開征銀行稅與繳納保險對比分析

保險，是指投保人根據(jù)合同的約定，向保險人支付保險費(fèi)，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任。

保險只有在危機(jī)發(fā)生時才會給予補(bǔ)償，而且是遵循損失補(bǔ)償原則，即保險人必須在保險事故發(fā)生導(dǎo)致保險標(biāo)的遭受損失時根據(jù)保險責(zé)任的范圍對受益人進(jìn)行補(bǔ)償。

基于保險的性質(zhì)，很難做到稅收的公平性，普遍性。而且實(shí)行起來缺乏監(jiān)督，很難保證效果，甚至可能事與愿違。

（三）銀行稅與非稅收入對比分析

非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財政性資金。

1.基于稅收理論進(jìn)行分析。政府收費(fèi)是指對享受政府服務(wù)的受益人收取與服務(wù)成本相當(dāng)?shù)馁M(fèi)用。在費(fèi)的形式下，公民有權(quán)自由選擇是否享受此服務(wù)，是否交費(fèi)。但銀行稅又不同于一般的稅收，它只能用于對銀行和金融機(jī)構(gòu)的救助支出，具有?？顚Ｓ眯再|(zhì)。所以僅從稅收和收費(fèi)的特點(diǎn)比較來看，銀行救助資金的籌集既可以采取稅的形式，作為一種專款專用的稅收；也可以采取費(fèi)的形式，作為統(tǒng)一規(guī)定普遍收取的收費(fèi)。endprint

2.基于制度實(shí)踐進(jìn)行分析。（1）征收管理。一般來說，稅收管理的主體是代表國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)或財政部門；而費(fèi)的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等。而中國目前的非稅收入現(xiàn)狀是：項目繁多，收費(fèi)環(huán)節(jié)多，地方政府管理混亂。地方政府越到基層，收費(fèi)和集資行為越缺乏約束，收費(fèi)主體多元化嚴(yán)重。近幾年中央公布許可收費(fèi)的項目只有130多種，而地方上執(zhí)行的收費(fèi)項目多達(dá) 1 000多項。分散管理之中，貪污腐敗不可避免，浪費(fèi)流失更是嚴(yán)重。因此，從征收管理角度看，稅收的手段更有效率。（2）立法程序及效力。稅收具有程序性，需要經(jīng)過嚴(yán)格的立法程序，而收費(fèi)一般只需要通過行政程序即可。另外，從效力角度講，基于中國的文化以及民眾的心理接受程度，人們對收費(fèi)的權(quán)威性不太認(rèn)可，更認(rèn)可稅收的權(quán)威性，如果以稅收的形式征收，則效力更大。

基于以上對比分析，可以得出結(jié)論：銀行稅優(yōu)于非稅收入。

小結(jié)

金融業(yè)既是直接關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)全局的重要行業(yè)，也是高風(fēng)險行業(yè)。歷史的教訓(xùn)告訴我們，金融風(fēng)險突發(fā)性強(qiáng)、波及面廣、危害性大，如果處理不好，小風(fēng)險會釀成大風(fēng)險，危及國家經(jīng)濟(jì)安全和社會穩(wěn)定。因此，防范和化解金融風(fēng)險，關(guān)乎金融安全、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定，必須時刻繃緊這根弦。

目前中國銀行業(yè)最大的風(fēng)險主要源于銀行機(jī)構(gòu)無限的信用擴(kuò)張。銀信結(jié)合，城投債，各種各樣的理財產(chǎn)品，為了獲取更多的利潤，商業(yè)銀行想盡辦法規(guī)避管制。

但是隨著中國經(jīng)濟(jì)潛在增速的下滑、中國企業(yè)利潤空間的收窄，以及制造業(yè)與基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)均出現(xiàn)的產(chǎn)能過剩，未來如何有能力支付人民幣理財產(chǎn)品、城投債與信托計劃的高收益率，著實(shí)是一種挑戰(zhàn)。中國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的內(nèi)爆，或許是未來兩三年內(nèi)中國經(jīng)濟(jì)面臨的最大風(fēng)險。對此，我們應(yīng)未雨綢繆，提前做好防范應(yīng)對之策。

銀行稅不僅是一種防范風(fēng)險的較好的選擇路徑，也是現(xiàn)代銀行組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)在機(jī)制的必然產(chǎn)物。

參考文獻(xiàn)：

[1] IMF，A Fair and Substantial Contribution by the Financial Sector-Final Report for the G-20，June 2010.

[2] FSF，Report of the Financial Stability Forum on EnhancingMarket and Institutional Resilience，7 April 2008.

[3] International Monetary Fund.Debt Bias and Other Distortions：Crisis -Related Issues in Tax Policy [EB/OL].http：//www.imf.org：June

12th，2009.

[4] John Brondolo.Collecting Taxes During an Economic Crisis：Challenges and Policy Options [EB/OL].http：//www.imf.org：July 14th，2009.

[5] 郭田勇，趙世宇.開征銀行稅：大勢所趨，荊棘滿途[N].上海證券報，2010-05-18.

[6] 郭田勇，趙世宇.開征銀行稅象征意義大于實(shí)際意義[J].資本市場，2010，（8）.

[7] 尹音頻.對金融稅收的效應(yīng)分析[J].四川財政，2000，（1）.

[8] 張銀倉.全球金融危機(jī)背景下中國商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型問題研究[J].金融理論與實(shí)踐，2009，（6）.

[9] 張茉楠.征收銀行稅的可行性與困境[N].中國經(jīng)濟(jì)時報，2011-01-14（5）.

[10] 陸岷峰，陶瑞.商業(yè)銀行高額利潤現(xiàn)象的平抑對策[J].金融與保險，2012，（9）.

[11] 黃立新，張旋.歐洲債務(wù)危機(jī)對世界稅制改革趨勢的影響[R].中國稅制研究報告，2010.[責(zé)任編輯 陳丹丹]endprint