陳成達(dá)

企業(yè)往來款項(xiàng)管理中存在的問題及對(duì)策

陳成達(dá)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始重視往來款項(xiàng)的管理，主要原因是因它是企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的重要組成部分，如果企業(yè)往來款項(xiàng)的管理出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，那么就會(huì)直接影響到企業(yè)單位資金的使用，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)作資金鏈出現(xiàn)問題。企業(yè)需要了解自身的往來款項(xiàng)管理存在的問題，然后針對(duì)這些問進(jìn)行處理，本文針對(duì)企業(yè)往來款項(xiàng)管理中存在的問題，提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

往來款管理；內(nèi)部控制；企業(yè)資產(chǎn)；負(fù)債

一、企業(yè)往來款項(xiàng)的發(fā)展現(xiàn)狀

中國(guó)加入世貿(mào)后，往來賬項(xiàng)在企業(yè)管理中的比重也越來越大，在200家上市公司的年報(bào)中，已經(jīng)有超過65%的上市公司其往來賬項(xiàng)有不同幅度的增長(zhǎng)，而且有接近17%的公司因?yàn)榻?jīng)營(yíng)擴(kuò)張?jiān)鲩L(zhǎng)了接近一倍。據(jù)相關(guān)部門調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款總量已經(jīng)達(dá)到了6萬億元，占企業(yè)總資產(chǎn)中的百分之三十，占企業(yè)數(shù)量的百分之九十的中小企業(yè)因?yàn)橘Y金鏈斷裂陷入往來款項(xiàng)的泥潭，已經(jīng)成為影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的重要因素。

二、企業(yè)往來款項(xiàng)管理中存在的問題

有些企業(yè)管理人員對(duì)往來款項(xiàng)的管理做手腳，帶有偷稅漏稅和其他非法的目的，在會(huì)計(jì)憑證和賬目上故意作假，使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重缺失。尤其是這種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員違法違規(guī)行為，存在屢禁不止的現(xiàn)象，這種不僅嚴(yán)重影響了我國(guó)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，造成我國(guó)會(huì)計(jì)秩序的混亂，同時(shí)也影響了中小企業(yè)的健康的發(fā)展。如果企業(yè)不進(jìn)行往來款項(xiàng)管理進(jìn)行控制，肯定會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的違法亂紀(jì)的行為。

（一）往來款項(xiàng)不定期清理

實(shí)際上很多企業(yè)的往來款的管理是處于一個(gè)掛賬的狀態(tài)，如果壞賬沒有進(jìn)行及時(shí)地處理或者報(bào)損，或者是不需付債務(wù)沒有進(jìn)行及時(shí)地處理，那就會(huì)導(dǎo)致往來款項(xiàng)賬目出現(xiàn)混亂。

（二）企業(yè)要進(jìn)行不定期對(duì)賬

有些企業(yè)因?yàn)闆]有對(duì)往來款進(jìn)行管理，不能真正做到定期與相關(guān)單位進(jìn)行核對(duì)賬目，銷售部門只是管銷售，會(huì)計(jì)部門也沒有進(jìn)行記賬，因此并不能形成相對(duì)有效的對(duì)賬機(jī)制。有些企業(yè)即使進(jìn)行了對(duì)賬，但是并沒有建立對(duì)賬依據(jù)的制度體系，缺乏一定的連續(xù)性。隨著時(shí)間的推移，往來賬款的賬目和金額也是有增無減，從而導(dǎo)致整個(gè)過程缺乏一定的連續(xù)性。隨著時(shí)間的推移，往來賬款的賬目以及相應(yīng)金額也會(huì)出現(xiàn)有增無減的情況，為以后的催款和清理工作帶來很多困難。

(三)企業(yè)對(duì)于已銷賬的往來款管理有很多紕漏

存在已做壞賬應(yīng)收款，財(cái)務(wù)在收回的時(shí)候當(dāng)作是賬外小金庫的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。還有一些不需付的款項(xiàng)，如果不進(jìn)行處理，也會(huì)被個(gè)人貪污。

三、企業(yè)往來款項(xiàng)管理中存在問題的原因

(一)管理意識(shí)薄弱

由于一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和相關(guān)業(yè)務(wù)管理人員并不重視企業(yè)往來款的管理，同時(shí)由于一些領(lǐng)導(dǎo)缺乏應(yīng)有的財(cái)務(wù)知識(shí)，那么就無法將應(yīng)收款項(xiàng)與企業(yè)的資產(chǎn)緊密地聯(lián)系在一起，無法將應(yīng)收賬款的管理當(dāng)作是核心的工作來抓。還有一些企業(yè)因?yàn)橥鶃砜铐?xiàng)的形成與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者有直接的關(guān)系，某些領(lǐng)導(dǎo)只管任期內(nèi)的業(yè)績(jī)，并不重視現(xiàn)金流的管理。甚至有一些領(lǐng)導(dǎo)在任期為了出業(yè)績(jī)，會(huì)指使財(cái)務(wù)人員進(jìn)行作假，導(dǎo)致往來款賬目十分混亂。同時(shí)由于人員調(diào)動(dòng)相對(duì)頻繁，如果沒有按相關(guān)的手續(xù)進(jìn)行交接，一樣會(huì)造成各種各樣長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象。同時(shí)由于企業(yè)普遍存在新官并不理會(huì)舊賬，也是造成往來款項(xiàng)管理混亂的主要原因。

（二）財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)偏差

由于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，而且責(zé)任心不強(qiáng)，大部分只會(huì)從事會(huì)計(jì)核算工作，如果不進(jìn)行及時(shí)地監(jiān)督往來款的對(duì)賬清理工作，就會(huì)直接造成往來款項(xiàng)的掛賬。

（三）業(yè)務(wù)人員只顧銷售，不管銷售貨款的收回

只注重業(yè)務(wù)人員的銷售額或者推銷額與報(bào)酬掛鉤，沒有把回籠銷售款與報(bào)酬掛鉤，有的甚至將已經(jīng)收回的銷售款說成沒有收上來，將銷售款挪作他用，甚至中飽私囊，從而造成往來款項(xiàng)的混亂。有些墊付款（如水電費(fèi)）的回收，由于數(shù)據(jù)提供方與催收方未及時(shí)對(duì)賬，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，也會(huì)造成往來款項(xiàng)的多收或少收，事后只會(huì)相互推諉扯皮。

四、企業(yè)往來款項(xiàng)管理中的相關(guān)對(duì)策

由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力量非常薄弱，企業(yè)的部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制并不健全，企業(yè)往來款項(xiàng)的管理非?；靵y。企業(yè)針對(duì)往來款項(xiàng)的管理是為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，從而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

（一）涉及應(yīng)收賬款的控制

企業(yè)需要根椐客戶的信用情況，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制，對(duì)客戶的具體信用政策進(jìn)行調(diào)整。銷售部門還需要通過5C系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)一些賒銷客戶的信用進(jìn)行評(píng)估，對(duì)一些尚可使用信用額度按照客戶的設(shè)置實(shí)施應(yīng)收賬款臺(tái)賬，財(cái)務(wù)人員也需要及時(shí)地調(diào)整整理應(yīng)收賬款。

高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員能真正提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作，他們可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作面貌煥然一新。我們一定要明確職責(zé)的分工和職權(quán)的分離，應(yīng)收款的總賬和明細(xì)賬戶的登記由于是不同職員進(jìn)行分別登記，現(xiàn)金收款員不得從事應(yīng)收款的記賬工作。同時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行備用金領(lǐng)用及報(bào)銷制度。

（二）加強(qiáng)預(yù)付賬款的控制

發(fā)生預(yù)付款時(shí)一定要簽訂合同，這樣才能嚴(yán)格控制各種預(yù)付款項(xiàng)，如果未簽訂購貨合同的業(yè)務(wù)，不得發(fā)放預(yù)付款。建立預(yù)付賬款臺(tái)賬根椐預(yù)付賬款的臺(tái)賬，能夠詳細(xì)記錄各客戶預(yù)付賬款中的增減變動(dòng)，這樣才能針對(duì)對(duì)方負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦和對(duì)方經(jīng)營(yíng)過程中的狀況，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)付賬款的清理。

（三）加強(qiáng)應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

從企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)管理過程，一定要保持驗(yàn)收部門與采購部相互獨(dú)立，這樣才能做到加強(qiáng)應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制。因此，企業(yè)的驗(yàn)收部門在收到貨品的時(shí)候，需要編制驗(yàn)收單。企業(yè)的相關(guān)驗(yàn)收人員在收到貨品后，一定要按照流程進(jìn)行應(yīng)付賬款處理，保證應(yīng)付賬款的安全性。定期分析應(yīng)付款賬，然后確定付款的順序，財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員相互配合，在資金允許的情況下，可以先付有折扣的貸款。付款前還需要通過采購、驗(yàn)收和會(huì)計(jì)或者財(cái)務(wù)等部門的審批。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)管理需要更加地精細(xì)化，企業(yè)往來款項(xiàng)的管理需要通過科學(xué)的管理，防止企業(yè)的資金鏈斷裂。由于越來越多的中小企業(yè)因?yàn)橥鶃砜铐?xiàng)管理中存在問題，導(dǎo)致企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，甚至倒閉，因此做好企業(yè)往來款項(xiàng)的管理至關(guān)重要。

[1]王霞.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理［J］.財(cái)會(huì)研究，2006.4.

（作者單位：溫州大學(xué)發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)部）