摘要：在財(cái)務(wù)管理理論研究中，財(cái)務(wù)管理假設(shè)作為一個(gè)比較滯后的問(wèn)題并沒(méi)有引起人們的重視，但是在財(cái)務(wù)管理理論體系中，財(cái)務(wù)管理假設(shè)作為最重要的組成部分之一，應(yīng)當(dāng)成為其研究的重要課題。本文在總結(jié)已有科研成果的基礎(chǔ)上構(gòu)建了財(cái)務(wù)管理假設(shè)體系，并以此為基礎(chǔ)推出了若干財(cái)務(wù)管理原則。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 假設(shè) 原則

財(cái)務(wù)管理假設(shè)是財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)中重要的組成部分，是通過(guò)對(duì)客觀事物的觀察判斷而提出的合乎邏輯的假定，并經(jīng)過(guò)不斷實(shí)踐得到驗(yàn)證。財(cái)務(wù)管理假設(shè)體系是一個(gè)統(tǒng)一的系統(tǒng)，各個(gè)假設(shè)之間相互聯(lián)系、相互制約、缺一不可。

1 財(cái)務(wù)主體假設(shè)以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理原則

1.1 財(cái)務(wù)主體假設(shè)的內(nèi)涵 所謂財(cái)務(wù)主體假設(shè)是指應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)管理工作限制在經(jīng)濟(jì)上和經(jīng)營(yíng)上具有獨(dú)立性的組織內(nèi)。財(cái)務(wù)主體既是財(cái)權(quán)的擁有者，也是理財(cái)活動(dòng)的發(fā)起者和操縱者。財(cái)務(wù)主體必須是會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)主體不一定是財(cái)務(wù)主體。會(huì)計(jì)主體是通過(guò)“間接管理”的方法將資金運(yùn)行所發(fā)生的信息傳遞給決策人；財(cái)務(wù)主體則是采用“直接控制”的方式對(duì)資金進(jìn)行管理，將有關(guān)信息轉(zhuǎn)化為行動(dòng)方案下達(dá)給執(zhí)行人。財(cái)務(wù)主體要利用會(huì)計(jì)主體提供的信息進(jìn)行決策，所以財(cái)務(wù)主體必須具備會(huì)計(jì)主體地位，才能為自己的管理活動(dòng)提供直接可靠的信息。

1.2 根據(jù)財(cái)務(wù)主體假設(shè)提出的財(cái)務(wù)管理原則

1.2.1 理性理財(cái)原則 在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，理性理財(cái)是財(cái)務(wù)主體必須遵守的一個(gè)基本原則。為了避免財(cái)務(wù)管理的盲目性，此原則要求財(cái)務(wù)主體預(yù)先要設(shè)定一個(gè)合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

1.2.2 風(fēng)險(xiǎn)、成本與收益均衡原則 該原則要求財(cái)務(wù)主體在財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中要衡量風(fēng)險(xiǎn)、成本與收益的關(guān)系，盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低成本、增加收益。即在收益相同的條件下選擇風(fēng)險(xiǎn)和成本較小的決策方案，在風(fēng)險(xiǎn)成本相同的條件下選擇收益最大的決策方案。

1.2.3 貨幣時(shí)間價(jià)值原則 貨幣時(shí)間價(jià)值作為財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)基本概念，貫穿于財(cái)務(wù)決策全過(guò)程。它是指隨著時(shí)間的推移，貨幣所形成的增值。企業(yè)在從事財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，為了便于比較不同時(shí)間資金流的大小，必須考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值并將不同時(shí)間點(diǎn)的資金流折算成同一時(shí)點(diǎn)的資金流，進(jìn)行決策取舍。

1.2.4 資源合理配置原則 財(cái)務(wù)主體為了有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，必須對(duì)現(xiàn)有的各種資源進(jìn)行合理的配置。在此過(guò)程中，該原則要求企業(yè)能夠在資源供給和需求上保持時(shí)間和數(shù)量上的平衡。

2 持續(xù)理財(cái)與財(cái)務(wù)分期假設(shè)以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理原則

2.1 持續(xù)理財(cái)與財(cái)務(wù)分期假設(shè)的內(nèi)涵 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)理財(cái)?shù)某掷m(xù)時(shí)間面臨不確定性，針對(duì)這一問(wèn)題提出了持續(xù)理財(cái)和財(cái)務(wù)分期假設(shè)。該假設(shè)主要是指財(cái)務(wù)主體能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)，在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)不會(huì)面臨破產(chǎn)清算，并且能夠持續(xù)的進(jìn)行理性理財(cái)活動(dòng)，同時(shí)能將持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間按管理的要求劃分出若干個(gè)連續(xù)的財(cái)務(wù)管理期間，進(jìn)行分期管理。

2.2 根據(jù)持續(xù)理財(cái)與財(cái)務(wù)分期假設(shè)推出的財(cái)務(wù)管理原則

2.2.1 財(cái)務(wù)分期原則 在制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的時(shí)候，該原則要求財(cái)務(wù)主體應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同期間的實(shí)際情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，以制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，同時(shí)分期進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告，以作出正確的經(jīng)營(yíng)決策，進(jìn)而準(zhǔn)確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果。

2.2.2 可持續(xù)理財(cái)原則 與持續(xù)理財(cái)和財(cái)務(wù)分期假設(shè)相比，這一原則有著實(shí)質(zhì)性的差別。持續(xù)理財(cái)和財(cái)務(wù)分期假設(shè)是重點(diǎn)評(píng)估財(cái)務(wù)主體未來(lái)的存在性，可持續(xù)理財(cái)原則是重點(diǎn)考量財(cái)務(wù)主體的理財(cái)行為。在財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，可持續(xù)理財(cái)原則要求財(cái)務(wù)主體克服“短視”行為，要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光并且采取理性的理財(cái)行為，以保證財(cái)務(wù)主體的可持續(xù)發(fā)展。

3 有效市場(chǎng)假設(shè)以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理原則

3.1 市場(chǎng)有效性假設(shè) 所謂有效市場(chǎng)假設(shè)是指財(cái)務(wù)管理所依據(jù)的資金市場(chǎng)是健全有效的。美國(guó)財(cái)務(wù)管理學(xué)者法馬，首次將有效市場(chǎng)分為弱式有效市場(chǎng)、次強(qiáng)式有效市場(chǎng)和強(qiáng)式有效市場(chǎng)。結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為有效的市場(chǎng)應(yīng)當(dāng)具備以下特點(diǎn)：第一，當(dāng)企業(yè)需要資金的時(shí)候，能夠在資金市場(chǎng)上以合理的價(jià)格籌集資金；第二，當(dāng)企業(yè)存在閑置資金時(shí)，能夠在市場(chǎng)上找到有效的投資方式；第三，在資金市場(chǎng)上能夠有效反映出企業(yè)理財(cái)上的任何成功和失誤。

3.2 根據(jù)有效市場(chǎng)推出的財(cái)務(wù)管理原則

3.2.1 信號(hào)傳遞原則 信號(hào)傳遞原則是指行動(dòng)能夠傳遞信息。依據(jù)此項(xiàng)原則和企業(yè)的行為，信息使用者能夠判斷企業(yè)的未來(lái)收益。由于信息會(huì)對(duì)市場(chǎng)的交易價(jià)格產(chǎn)生影響，企業(yè)在決策過(guò)程中既要考慮行動(dòng)方案本身，又要考慮該行動(dòng)所傳遞的信息。

3.2.2 市場(chǎng)中心原則 企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，不僅要面向市場(chǎng)、依托市場(chǎng)，還要以市場(chǎng)為導(dǎo)向。企業(yè)在籌資的過(guò)程中為了實(shí)現(xiàn)低成本和低風(fēng)險(xiǎn)，就必須以金融市場(chǎng)為依托對(duì)籌資渠道和籌資方式進(jìn)行合理的選擇；企業(yè)要想取得超額利潤(rùn)，也要以商品市場(chǎng)供求為依托進(jìn)行有效投資。因此，企業(yè)的一切活動(dòng)都是以市場(chǎng)為中心進(jìn)行的。

3.2.3 雙方交易原則 該原則認(rèn)為，在任何一項(xiàng)交易中至少存在兩個(gè)交易方，交易過(guò)程也是交易雙方的博弈過(guò)程，一方在根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)利益做出決策時(shí)，另一方也會(huì)按照自己的經(jīng)濟(jì)利益采取相應(yīng)的行動(dòng)。因此，在交易的過(guò)程中，不能夠僅以自我為中心，還應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方的反應(yīng)，以實(shí)現(xiàn)雙贏。在財(cái)務(wù)假設(shè)探索的過(guò)程中需要我們不斷去認(rèn)識(shí)、研究和完善，這對(duì)于更好地完善財(cái)務(wù)體系大有裨益。

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作者簡(jiǎn)介：劉慧（1979-），女，廣東梅縣人，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士學(xué)位，會(huì)計(jì)學(xué)講師，研究方向：經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)與決策，財(cái)務(wù)管理與控制。