楊凌娜

集團(tuán)公司如何寫出高質(zhì)量的綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告

楊凌娜

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)分析工作已被很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所重視，對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的要求也越來(lái)越高。如何在有限的時(shí)間內(nèi)，寫出一篇高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，是擺在財(cái)務(wù)分析人員面前的一道難題。本人根據(jù)多年相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，從財(cái)務(wù)分析的目的出發(fā),圍繞財(cái)務(wù)分析報(bào)告常見(jiàn)的問(wèn)題或不足,提出撰寫出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告的幾點(diǎn)建議,以滿足報(bào)告使用者的需求。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告；目的；問(wèn)題；建議

綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告（本文主要指內(nèi)部管理報(bào)告）指的是根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的盈虧、資金、費(fèi)用等情況進(jìn)行全面系統(tǒng)分析與評(píng)價(jià)而形成的書面報(bào)告。

如何才能及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地提供高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并滿足各方對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求，是擺在財(cái)務(wù)人員面前的挑戰(zhàn)。特別是現(xiàn)代企業(yè)，逐漸向集團(tuán)化發(fā)展，管理鏈條長(zhǎng)，分子公司多，所涉及的行業(yè)多元化，特征迥異，更加大了寫作難度。筆者根據(jù)多年相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勛约簩?duì)如何寫出高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析報(bào)告的一些方法。

一、編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告的目的

要發(fā)揮財(cái)務(wù)分析報(bào)告的作用，首先應(yīng)當(dāng)明了編制的目的。我們應(yīng)明白，財(cái)務(wù)分析本身無(wú)法直接帶來(lái)公司績(jī)效的改善，唯有“行動(dòng)”能夠直接帶來(lái)成果。因此，發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的目的在于促成行動(dòng)。一份財(cái)務(wù)分析報(bào)告，若能為管理層有意識(shí)的決策提供幫助，為管理者的行動(dòng)調(diào)整提供參考和驗(yàn)證，就是高質(zhì)量的。達(dá)到目的之前，我們首先要掌握兩大基本原則。

1.以閱讀者需求為導(dǎo)向

綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀者主要是公司領(lǐng)導(dǎo)。既包括財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)也包括非財(cái)務(wù)出身的其他領(lǐng)導(dǎo)。不同層面的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于信息需求的重點(diǎn)是不同的，不同個(gè)性的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于信息需求的方式也是不同的。有的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簡(jiǎn)單明了，有的領(lǐng)導(dǎo)喜歡事無(wú)巨細(xì)；有的領(lǐng)導(dǎo)喜歡看表格，有的領(lǐng)導(dǎo)喜歡看圖。因此，分析人員應(yīng)當(dāng)了解這些個(gè)性的需求，在撰寫分析報(bào)告時(shí)注意表現(xiàn)的形式和報(bào)告的繁簡(jiǎn)度。但無(wú)論如何，他都應(yīng)當(dāng)做好準(zhǔn)備，即使報(bào)告本身簡(jiǎn)明扼要，直觀明了，報(bào)告背后的支持?jǐn)?shù)據(jù)也必須是詳盡而具體的。

2.在保證質(zhì)量的同時(shí)還得兼顧時(shí)效性

“報(bào)告不及時(shí)，新聞變歷史”。一份遲來(lái)的“完美”報(bào)告毫無(wú)價(jià)值。速度極為重要，因?yàn)橛械臅r(shí)候，數(shù)字的精確并不最關(guān)鍵，關(guān)鍵是要能說(shuō)明趨勢(shì)，點(diǎn)明問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)安排下一步工作提供依據(jù)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告分析常見(jiàn)問(wèn)題或不足

1.財(cái)務(wù)分析的高度和整體性不夠

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制主要是從事合并報(bào)表或?qū)ｉT從事財(cái)務(wù)分析的總部財(cái)務(wù)人員，而閱讀者主要是企業(yè)管理層。受部門局限性的影響，財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制者往往只能站在財(cái)務(wù)的角度，而無(wú)法站在企業(yè)管理的高度去寫。

因此，就出現(xiàn)了“就財(cái)務(wù)而財(cái)務(wù)、就數(shù)據(jù)而數(shù)據(jù)”的問(wèn)題，財(cái)務(wù)分析視角難以拓展，無(wú)法將指標(biāo)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)背后的經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)聯(lián)系起來(lái)。這種與企業(yè)管理脫節(jié)，不能滿足企業(yè)管理層“真正想了解的信息”，不能稱為有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

另一方面，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),一般是將各個(gè)指標(biāo)數(shù)值的計(jì)算結(jié)果簡(jiǎn)單進(jìn)行計(jì)算,然后做出判斷,而不擅于將各個(gè)指標(biāo)數(shù)值之間的因果關(guān)系聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行分析判斷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析的整體性不夠。

2.報(bào)告編制人員獲取信息不夠及時(shí)與全面

財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要編制人員常常只是中層或基層財(cái)務(wù)人員，無(wú)法參加公司重要會(huì)議或其它部門會(huì)議，導(dǎo)致分析或推導(dǎo)出來(lái)的結(jié)果不夠全面，也無(wú)法與公司最新的動(dòng)態(tài)相結(jié)合。

3.面面俱到，難以看出重點(diǎn)

集團(tuán)企業(yè)分子公司眾多，涉獵的行業(yè)廣。需要分析的指標(biāo)很多，有些指標(biāo)還屬于按上級(jí)規(guī)定必須分析的項(xiàng)目，加上財(cái)務(wù)人員通常工作繁忙，時(shí)間有限，導(dǎo)致辛辛苦苦分析出來(lái)的報(bào)告，看上去很全面，什么點(diǎn)都有講到。但往往都是粗略地概述了一下，無(wú)法一眼看出重點(diǎn)。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)想要了解的部分指標(biāo)沒(méi)有足夠的時(shí)間進(jìn)行深入的分析并得出實(shí)質(zhì)變動(dòng)原因。感覺(jué)面面俱到，但實(shí)際能獲得的有效信息很少。

三、寫出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告的幾點(diǎn)建議

1.調(diào)節(jié)好自己的心態(tài)

財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要分析人員傾注大量的時(shí)間和精力。然而，從事財(cái)務(wù)分析的人員常常感覺(jué)，自己殫精竭慮撰寫出來(lái)的分析報(bào)告，往往得不到領(lǐng)導(dǎo)的重視。久而久之，財(cái)務(wù)人員對(duì)自己工作的價(jià)值漸生懷疑，工作熱情逐漸衰減，分析報(bào)告的質(zhì)量不斷降低，最后變成為完成報(bào)告而完成報(bào)告，例行公事，應(yīng)付交差。

雖然抱怨領(lǐng)導(dǎo)不懂財(cái)務(wù)或不重視財(cái)務(wù)是一個(gè)容易找到的借口，但歸根到底，責(zé)任還是在于自己還不夠真正“專業(yè)”，或者一開(kāi)始就走入了一個(gè)陷阱-追求分析報(bào)告形式上的“專業(yè)”和“完美”，而忽視了財(cái)務(wù)分析本身的目的，即“有用性”。

因此，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)先調(diào)節(jié)好自己的心態(tài)，一方面深入了解公司運(yùn)營(yíng)的商業(yè)模式，理解公司經(jīng)營(yíng)成功的關(guān)鍵要素；另一方面應(yīng)致力于推動(dòng)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的應(yīng)用，促成行動(dòng)。自始至終，都應(yīng)當(dāng)牢記財(cái)務(wù)分析報(bào)告本身并不是成果，財(cái)務(wù)分析工作的價(jià)值只能來(lái)源于對(duì)公司最終經(jīng)營(yíng)成果的貢獻(xiàn)上。

2.收集充足的材料

收集材料是寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的基礎(chǔ)工作,這項(xiàng)工作做得好壞.直接影響到財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量。收集資料有兩種主要形式:

一是經(jīng)常性收集資料。應(yīng)多關(guān)注當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)情況，把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以外的客觀原因；盡可能多的去搜集相同行業(yè)的財(cái)務(wù)資料；多與自己的領(lǐng)導(dǎo)以及其他部門溝通，全面了解企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)情況以及未來(lái)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的方向，吃透企業(yè)政策；盡可能的參加公司重要會(huì)議，如果無(wú)法參加，可以通過(guò)閱讀統(tǒng)計(jì)資料和會(huì)議紀(jì)要、報(bào)告等文字資料來(lái)掌握公司的最新動(dòng)態(tài)。為下個(gè)月做財(cái)務(wù)分析找到方向和渠道。

二是突擊性收集資料。通常當(dāng)月報(bào)表出來(lái)一周后就要上報(bào)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，時(shí)間緊迫，因此我們首先應(yīng)根據(jù)當(dāng)月報(bào)表，掌握公司經(jīng)營(yíng)情況，找出本月經(jīng)營(yíng)的亮點(diǎn)與不足。并與財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)溝通，確定好本月財(cái)務(wù)分析大綱后，設(shè)計(jì)出本月需集團(tuán)底下相關(guān)職能部門或分子公司補(bǔ)充的資料表格并下發(fā)。

總之,資料收集得越寬越好。然后分類分組,加以核實(shí)整理,查清各種指標(biāo)的來(lái)龍去脈,前因后果。編制統(tǒng)計(jì)分析表,綜合匯總各種資料,使之條理化、系統(tǒng)化。

3.擬定清晰的大綱

擬定清晰的大綱是財(cái)務(wù)分析寫作過(guò)程中非常重要的一環(huán)。通過(guò)草擬提綱,可以規(guī)劃本次分析的基本內(nèi)容,搭好基本框架,使自己的思想更明確；同時(shí)通過(guò)對(duì)分析內(nèi)容與形式的構(gòu)思的描述，更容易避免論據(jù)的不充分、思路的不清晰等問(wèn)題。

寫作提綱大體包括以下內(nèi)容:

①總體概況。包括公司累計(jì)收入、成本、利潤(rùn)、費(fèi)用以及主要考核指標(biāo)完成情況等進(jìn)行總體分析；

②經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)?？删捅驹录袄塾?jì)的經(jīng)營(yíng)情況分成亮點(diǎn)與不足來(lái)分析，集團(tuán)公司設(shè)計(jì)的行業(yè)較廣，可就各板塊整體來(lái)寫。不同的板塊，關(guān)注重點(diǎn)不盡相同，例如：大宗貿(mào)易板塊，管理層比較關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，客戶占用我司資金的情況，有無(wú)及時(shí)回款情況；而對(duì)于光電信息行業(yè)，管理層則比較關(guān)注市場(chǎng)占有份額，毛利率，產(chǎn)銷量等等；

③關(guān)注事項(xiàng)。此部分相當(dāng)于是對(duì)公司當(dāng)前經(jīng)營(yíng)中存在的不足的高度概括、闡述后果從而引起管理層的關(guān)注，并提出改進(jìn)的建議。

大綱寫完后，因發(fā)送給相關(guān)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，讓其明白你本月財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)，并給予補(bǔ)充或修改，從而提高分析報(bào)告的相關(guān)性和有效性。

4.站在管理者的高度、視角看待問(wèn)題

財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)多多培養(yǎng)自己的大局觀念，跳出固定的財(cái)務(wù)思維模式，明白財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)化體現(xiàn)，每項(xiàng)數(shù)據(jù)背后都有一些具體的業(yè)務(wù)與之密切相關(guān)；提高對(duì)數(shù)據(jù)的敏感性，在紛雜的數(shù)據(jù)中，能迅速找出哪些因素需要優(yōu)先考慮，哪些是分析工作的重點(diǎn)，當(dāng)?shù)蛢r(jià)值甚至無(wú)意義的分析事項(xiàng)被塞進(jìn)報(bào)告時(shí)，能敏銳地予以識(shí)別，去粗存精，確保分析工作能真正為增加企業(yè)價(jià)值提供幫助。

5.注意文字表達(dá)和信息的表現(xiàn)形式

財(cái)務(wù)人員在撰寫分析報(bào)告時(shí)，除了要注重?cái)?shù)字的準(zhǔn)確性以及內(nèi)容的有效性之外，還應(yīng)注重文字的表達(dá)，行文要簡(jiǎn)潔流暢、避免口語(yǔ)化；分析的重點(diǎn)應(yīng)特別突出，對(duì)重大差異或重要的指標(biāo)應(yīng)標(biāo)以特殊符號(hào)，以引起有關(guān)方面的重視；對(duì)于經(jīng)常出現(xiàn)的情況，可以適當(dāng)簡(jiǎn)化；適當(dāng)使用圖表，避免由于數(shù)據(jù)太多導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生審美疲勞，增加分析報(bào)告的可看性。

一篇高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，除了提供的信息方向要對(duì)、要有深度、形式靈活、易于理解外，還要能提供務(wù)實(shí)、具體的管理建議，真正做到對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果的貢獻(xiàn)。

[1]劉士光.論企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的十大問(wèn)題[J].財(cái)稅管理, 2013(05).

[2]溫勝精.財(cái)務(wù)分析報(bào)告為誰(shuí)而寫[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2011(12).

[3]王宏宇.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題與改進(jìn)建議[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)計(jì),2010(4).

[4]李貞.撰寫內(nèi)部時(shí)務(wù)舍析銀告應(yīng)注意的問(wèn)題[J].財(cái)會(huì)通訊，2006(02).

（作者單位：廈門信達(dá)股份有限公司財(cái)務(wù)部）