吳景泰++趙潤

摘要：BOT是近年來國際上比較流行的解決公共建設(shè)資金不足的融資模式，已經(jīng)在我國一些基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)中得到了運(yùn)用，并取得了較好的效果。同時(shí)，BOT 融資方式的運(yùn)用也在一定程度上緩解了我國高等教育快速發(fā)展與辦學(xué)經(jīng)費(fèi)緊張的矛盾，是解決高校建設(shè)資金缺口的有益方式。本文對(duì)高校引用BOT的實(shí)施范圍、實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并探討了我國高校推行BOT存在的問題，具有較強(qiáng)的實(shí)踐意義。

關(guān)鍵詞：高校融資；BOT；應(yīng)用；問題引言

近年來，伴隨我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和社會(huì)的全面進(jìn)步，其中高校建設(shè)與發(fā)展作為國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)建設(shè)的重點(diǎn)在社會(huì)中引起了較為廣泛的關(guān)注，我國因此相繼出臺(tái)了一系列高等教育的有關(guān)政策，為高等教育實(shí)現(xiàn)了從“精英化” 轉(zhuǎn)向 “大眾化”做出了巨大的貢獻(xiàn)。伴隨著我國高等教育的大規(guī)模擴(kuò)張，高校擴(kuò)大校園規(guī)模的建設(shè)趨于必須。然而資金問題成為了制約高校快速發(fā)展的最大障礙。根據(jù)教育部相關(guān)資料顯示，2000年我國普通本?？圃谛４髮W(xué)生為556萬人，2005年達(dá)到1562萬人，5年間擴(kuò)招1006萬。到了2015年高等學(xué)校在校人數(shù)要達(dá)到3080萬，2020年達(dá)到3300萬人。此時(shí)作為對(duì)傳統(tǒng)融資模式的創(chuàng)新和發(fā)展，BOT 項(xiàng)目融資模式成為解決上述難題的一種探索途徑，故此，在高校項(xiàng)目建設(shè)中引入BOT模式，對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目順利實(shí)施具有重要意義。

1.BOT融資模式的基本內(nèi)容

1.1 BOT項(xiàng)目的基本概念

BOT 是Build－Operate－Transfer三個(gè)英文單詞的縮寫，字面解釋為“建設(shè)—經(jīng)營—移交”，實(shí)際是指針對(duì)政府或者社會(huì)重要的基本建設(shè)項(xiàng)目，根據(jù)政府計(jì)劃和社會(huì)需求，由私人財(cái)團(tuán)或公眾公司籌集資金負(fù)責(zé)修建并經(jīng)營管理，約定一定年限獲得投資回報(bào)和收回投資，在達(dá)到約定的期限之后再轉(zhuǎn)讓給社會(huì)或政府。BOT模式最大的優(yōu)點(diǎn)是引入私人資本進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，減輕政府財(cái)政負(fù)擔(dān)。BOT模式雛形追溯于17世紀(jì)的英國，但BOT的正式出現(xiàn)和發(fā)展還是在20世紀(jì)80年代以后。廣泛應(yīng)用于國家的交通運(yùn)輸、自來水處理發(fā)電、垃圾處理等服務(wù)性或生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。目前，BOT模式在國際上已經(jīng)成為解決公共設(shè)施建設(shè)資金的一條有效途徑。我國BOT 項(xiàng)目的實(shí)踐是從地方省市開始的。1985年，深圳以中外合資方式第一次從國外引進(jìn)商業(yè)貸款建設(shè)沙角電廠，1999年9月，該廠順利移交給政府，是我國第一次BOT 融資模式的實(shí)踐運(yùn)用。1996 年，京華育緣(天津大學(xué))國際會(huì)館項(xiàng)目建設(shè)，開創(chuàng)了我國BOT 融資模式進(jìn)入高校后勤基本建設(shè)的先河，此后，各地高校廣泛運(yùn)用BOT 融資模式進(jìn)行后勤基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有的省甚至大部分高校都有BOT模式建設(shè)的后勤基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。

1.2 BOT項(xiàng)目的基本組成及主要形式

通常而言，BOT項(xiàng)目的參與方包括政府以及私營部門兩大類，而在私營部門中包括：投資者、總承包商、項(xiàng)目公司以及運(yùn)營開發(fā)商、產(chǎn)品購買商。BOT項(xiàng)目的實(shí)施涉及項(xiàng)目確定、準(zhǔn)備、招標(biāo)、各種協(xié)議和合同的談判與簽訂、建設(shè)、運(yùn)營和移交等諸多環(huán)節(jié)，因而目前通常所說的BOT有很多種形式，大致來說主要有以下三種：

（1）BOT（Build－Operate－Transfer）

BOT是引入私營部門資本進(jìn)入公共服務(wù)與公共產(chǎn)品提供領(lǐng)域，進(jìn)行公共物品生產(chǎn)與提供的融資，管理模式，BOT模式主要用于基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。

（2）BOOT（Build－Own－Operate－Transfer）

BOOT是一種連投資帶承包的方式，是近十幾年來才在國際承包市場出現(xiàn)的一種模式，具有以下特點(diǎn)：多頭獲利，長線受益，回報(bào)高。但由于對(duì)承包商的要求也高，此類項(xiàng)目對(duì)中國承包商而言，目前只有少數(shù)央企在東南亞、非洲等地區(qū)有成功運(yùn)作案例，國內(nèi)尚屬空白。

（3）BOO（Build－Operate－Own）

BOO是指私營部門根據(jù)政府賦予的特許權(quán)，建設(shè)并經(jīng)營某項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施。但是，并不在一定時(shí)期后將該項(xiàng)目移交給政府部門。

2. 高校引入BOT 模式的應(yīng)用優(yōu)勢及范圍

近年來，我國高校為了促進(jìn)自身發(fā)展，解決財(cái)政資金匱乏的窘境，積極創(chuàng)新融資模式，將BOT模式不斷應(yīng)用于高校建設(shè)中，BOT模式的引入一方面解決了高校財(cái)力窘境，另一方面對(duì)高校的社會(huì)化改革具有重要意義， BOT模式的廣泛應(yīng)用還體現(xiàn)在高校的相應(yīng)范圍內(nèi)。

2.1 高校引入BOT模式的優(yōu)勢

1.有利于緩解高校建設(shè)經(jīng)費(fèi)的不足

從目前形式來看，事業(yè)收入、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和銀行貸款是大部分高校建設(shè)資金的主要來源，伴隨著近幾年國內(nèi)銀行貸款政策的調(diào)整，使得貸款的空間和額度都被大大壓縮，如果學(xué)校只通過銀行貸款融資則高校建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施將變得非常困難。通過BOT方式融資可以迅速籌集到社會(huì)閑散的資金，能夠從一定程度上緩解高校資金問題的制約。

2. 增加了學(xué)校的固定資產(chǎn)

高校建設(shè)項(xiàng)目大多用于固定資產(chǎn)建設(shè)，BOT投資模式一般約定由投資者按一定的資金投入進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，投資者根據(jù)合約要求可以開展獨(dú)立式或合作式經(jīng)營。在合約結(jié)束后，所有的設(shè)施歸校方所有，使得這些設(shè)施在合約結(jié)束后成為學(xué)校的資產(chǎn)，確保了學(xué)校固定資產(chǎn)的保值與增值。

3. 創(chuàng)新高校經(jīng)營管理體制

BOT項(xiàng)目的回報(bào)率與投資者的利益密切相關(guān)，在某種程度上可以達(dá)到提高項(xiàng)目的建設(shè)與管理效率的目的。采用BOT方式，投資方希望通過學(xué)校的師生帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)，從而獲得更大的回報(bào)，在這種利益模式的驅(qū)動(dòng)下，投資方和高校一定會(huì)更高效更合理地進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營管理。

4.縮減高校支出

在高校支出中學(xué)生宿舍、食堂以及超市所占的比重相對(duì)較大，而若以BOT模式進(jìn)行融資與管理，那么便可以節(jié)省大量的人力以及財(cái)政資源，大幅度縮減高校財(cái)政支出。

2.2高校引入BOT模式的范圍

我國的高校一般都包括教學(xué)行政輔助設(shè)施和后勤服務(wù)設(shè)施等不同的功能區(qū)。

教學(xué)設(shè)施主要是指教學(xué)用的教學(xué)樓、綜合樓

行政設(shè)施主要是指滿足辦公需求的行政辦公樓，包括財(cái)務(wù)處、科技處等

教輔設(shè)施主要包括實(shí)驗(yàn)室,圖書館,教學(xué)設(shè)備等的建設(shè)

后勤服務(wù)設(shè)施主要包括高校滿足學(xué)生生活需求的宿舍，食堂等后勤設(shè)施

對(duì)外交流設(shè)施主要是高校為了加速其可研成果的轉(zhuǎn)化，而組建的各種類別的研發(fā)公司或大學(xué)開發(fā)園區(qū)及其他校辦產(chǎn)業(yè)

3. 高校引入BOT 模式存在的問題

從2000年開始，按照國家的相關(guān)部署和要求，企業(yè)利用BOT模式投資參與了高校學(xué)生公寓、食堂等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，隨后也相繼出臺(tái)了金融、稅收、土地等一系列優(yōu)惠措施。但是BOT 模式在高校的實(shí)際運(yùn)行中仍遇到了阻礙，產(chǎn)生了一些問題。

3.1 存在的財(cái)務(wù)問題

BOT融資建成的基礎(chǔ)設(shè)施,在以權(quán)責(zé)發(fā)生為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范,實(shí)踐中對(duì)BOT項(xiàng)目的爭論也一直存。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中主要有以下幾種處理方式：一是將項(xiàng)目投資建設(shè)成的實(shí)物資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算。二是BOT 模式的投資期限往往都是十幾年或者幾十年，是一種投資行為，因此將其確認(rèn)為長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。三是BOT模式下獲得的是特許經(jīng)營權(quán)，應(yīng)在無形資產(chǎn)科目內(nèi)核算。

3.2 其他問題

首先，政策法規(guī)不配套，缺乏歸口管理的政府職能部門。BOT項(xiàng)目的實(shí)施，既涉及到學(xué)校、學(xué)生和企業(yè)之間的利益，又涉及到許多政府職能部門，如稅務(wù)、財(cái)政、物價(jià)、銀行等，是一個(gè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問題和社會(huì)問題。這些問題的解決，需要政府有相應(yīng)的法律法規(guī)與其配套，需要有政府的職能部門管理，而高校引進(jìn)的BOT項(xiàng)目在這些方面都不健全。

其次，運(yùn)營成本增加，而學(xué)生住宿費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)多年不變。大多數(shù)BOT項(xiàng)目資金來源于銀行貸款，而隨著國家稅收政策變化和物價(jià)上漲，社會(huì)化學(xué)生公寓項(xiàng)目運(yùn)行成本大幅度攀升。

再次，校企雙方經(jīng)營理念上的差異，使高校管理難度加大。從高校來看，學(xué)校是教書育人的地方，管理應(yīng)以學(xué)生為本。而在投資企業(yè)看來，投資就是為了獲得利益的最大化。這種經(jīng)營理念上的差距導(dǎo)致有的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)質(zhì)量問題，設(shè)施配備不齊、維修不及時(shí)、有的公寓管理人員配備數(shù)量、素質(zhì)不能達(dá)到高校要求，育人功能欠缺，有的甚至存在安全事故，嚴(yán)重地影響到學(xué)生的學(xué)習(xí)和生活。

最后，BOT項(xiàng)目投資存在的運(yùn)營困難。例如某高校收到一家投資企業(yè)法院申請(qǐng)協(xié)助執(zhí)行的金額幾千萬元。投資企業(yè)內(nèi)部矛盾重重。近幾年來，某省高校BOT項(xiàng)目投資商多次向國務(wù)院、教育部、省政府、省教育廳反映項(xiàng)目運(yùn)營困難，尋求政府幫助。

4. 結(jié)論

在BOT項(xiàng)目財(cái)務(wù)處理方面，政府應(yīng)設(shè)置適當(dāng)?shù)目颇?對(duì)其擁有或控制的資產(chǎn)進(jìn)行核算并列示在財(cái)務(wù)狀況表中。

在政府的角度，應(yīng)該制定一套既符合我國國情又與國際慣例接軌的BOT體系，并努力尋求適用于高校BOT的政策或法規(guī)，使高校的BOT項(xiàng)目融資走上規(guī)范化軌道，解決高校BOT過程中存在的法律和技術(shù)障礙。同時(shí)也應(yīng)在協(xié)議中明確項(xiàng)目是所有權(quán)的問題。

BOT項(xiàng)目完工后,項(xiàng)目投資公司無論是采用直接方式管理還是采用委托代理方式管理，在項(xiàng)目經(jīng)營和管理上,都應(yīng)該在雙方共同協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上采取一種使高校師生與投資者利益雙贏的方式。

BOT項(xiàng)目的實(shí)施存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的分配,分配給最容易控制風(fēng)險(xiǎn)的那一方。在高校BOT項(xiàng)目中,項(xiàng)目建設(shè)階段的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由投資方承擔(dān); BOT項(xiàng)目經(jīng)營期較長，利率及通貨膨脹因素造成的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由雙方共同承擔(dān)。

教育產(chǎn)業(yè)化是大勢所趨，面對(duì)財(cái)力的窘境，各高校紛紛采取多種形式籌集資金以促進(jìn)本校發(fā)展，而BOT模式以其獨(dú)特的優(yōu)勢為眾多院校所青睞。盡管當(dāng)前BOT模式還存在一定的缺陷與不足，但是隨著BOT模式的不斷發(fā)展與完善，相信BOT模式終究會(huì)成為高校融資模式的首選。

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