作者簡介：王月(1991)，女，漢，吉林省，研究生，吉林財經(jīng)大學(xué)，財政學(xué)。

摘要：我國目前的稅收對居民的收入分配調(diào)節(jié)有著至關(guān)重要的作用，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用更加突出。本文主要是根據(jù)我國目前收入分配差距的分析以及對稅收調(diào)節(jié)收入分配功能的不足的研究,最后從稅制結(jié)構(gòu)、稅種設(shè)置、稅收征管三個方面提出了幾點建議,希望以此來提高我國的稅收調(diào)節(jié)分配，使稅收分配可以變得更加公平。

關(guān)鍵詞：稅收;社會經(jīng)濟一、我國居民收入分配差距現(xiàn)狀

(一)我國收入分配不公平主要表現(xiàn)在以下幾個方面

1.城鄉(xiāng)收入差距

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國城鎮(zhèn)的收入日漸增漲，但是我國當前農(nóng)村的經(jīng)濟增長速度還遠遠不能和城鎮(zhèn)相比較，城鎮(zhèn)的收入增漲明顯快于農(nóng)村收入增速，城鄉(xiāng)收入差在不斷的擴大。如果把城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民所享有的非貨幣補助和其它的福利相對比嗎，結(jié)果顯示城鎮(zhèn)和農(nóng)村的實際差距遠比想象中大很多。

2.地區(qū)收入差距

盡管我國各地區(qū)收入均在不斷增長，但由于各地區(qū)的地理環(huán)境、資源擁有量、經(jīng)濟發(fā)展速度等因素的不同，地區(qū)間收入差距還很大。無論是農(nóng)村居民家庭平均每年純收入還是城鎮(zhèn)居民家庭可支配收入，整體來看，東部地區(qū)的收入都要比西部地區(qū)收入要高。

3.各行業(yè)之間的收入差距

目前我國行業(yè)中收入一直處于最低地位的產(chǎn)業(yè)依次是農(nóng)、林、牧、漁四個行業(yè)。相反收入最高的行業(yè)非金融業(yè)莫屬。據(jù)有效數(shù)據(jù)顯示，在2010年我國的金融業(yè)員工平均工資已經(jīng)可以達到8萬元左右每月，而農(nóng)、林、牧、漁行業(yè)的職員平均工資僅有1萬7千元左右，兩者之間的距離相差6萬多，收入比例值為4.65，雖然平均收入都有所增漲，但是行業(yè)之間的差距任然在不斷擴大。

(二)收入分配差距的影響

收入差距的存在嚴重的影響了人民的積極性。一般在合理范圍內(nèi)的收入差距還是可以被人們所接受的，但是一旦出現(xiàn)了過大的收入差距就會給社會帶來一定的消極影響，進而影響到社會的穩(wěn)定、安寧、經(jīng)濟的正常發(fā)展和社會主義現(xiàn)代化的建設(shè)，也會影響人們的積極性、主動性及創(chuàng)造性。因此，我們要采取積極的政策適當調(diào)節(jié)收入差距，保證經(jīng)濟的穩(wěn)定運行，保證社會的經(jīng)濟的差距。收入差距過大將直接會危害經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)生動力、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等重要的經(jīng)濟因素。隨著收入差距的不斷擴大，使得高收入群體與低收入群體的消費水平也產(chǎn)生了一定的差異。這種差異不僅體現(xiàn)在消費數(shù)量上，而是體現(xiàn)在消費種類和消費結(jié)構(gòu)上。當兩者的消費水平差距擴大到一定程度時，會出現(xiàn)必需品購買量很少，因為高收入者已經(jīng)不再停留在這一階段，而低收入者沒有能力購買，也就是沒有足夠的收入來支撐他們的消費。最終導(dǎo)致生產(chǎn)供給相對過剩和有效需求不足并存。同時，由于高收入者對奢侈品、高端消費品的需求增加，當國內(nèi)的資本技術(shù)水平不能達到這種生產(chǎn)能力時，他們就會轉(zhuǎn)而去國外消費，這就導(dǎo)致了國內(nèi)收入的大量外流，使我國的產(chǎn)品剩余或者產(chǎn)品斷層等問題的出現(xiàn)，如果情況嚴重還會影響到我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及整個國家的經(jīng)濟發(fā)展。

二、我國稅收調(diào)節(jié)收入分配功能較弱的原因

(一)稅制結(jié)構(gòu)的不合理

雖然我國在逐步進行稅制的改革，但是稅制結(jié)構(gòu)仍然存在不合理之處。我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中仍以間接稅為主體，雖然直接稅的比重在逐步上升，但與部分發(fā)展中國家和發(fā)達國家相比，目前我國直接稅收入占比偏低，間接稅收入占比偏高。直接稅占比低帶來的問題是：財產(chǎn)稅、所得稅籌集財政收入和調(diào)節(jié)財產(chǎn)分配、調(diào)節(jié)個人收入的功能還不能進行有效發(fā)揮。間接稅占比高帶來的問題是：由于商品稅的累退性，負擔增值稅、營業(yè)稅等普遍征收的間接稅的中低收入者稅負過重，這就進一步拉大了高收入者與中低收入者的收入差距。

我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，稅收調(diào)節(jié)收入分配差距的稅種還不是很健全,主要是根據(jù)個人所得稅對個人收入進行調(diào)節(jié),另外還對稅種的缺位、居民個人持有的不動產(chǎn)、動產(chǎn)等進行系統(tǒng)性的調(diào)節(jié)與控制。目前我國除了對個人收入分配進行調(diào)節(jié)的稅種以為還沒有開征外,現(xiàn)在開征的稅種也存在不同程度的問題,結(jié)果就是我國稅收對收入分配的調(diào)節(jié)效果差強人意。

(二)稅收征管質(zhì)量不高

我國稅收征管存在的問題：一是納稅申報不實的問題。主要表現(xiàn)在內(nèi)部納稅申報制度不夠完善；納稅人納稅申報質(zhì)量低。二是稅務(wù)稽查的定位問題。實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念依然存在；稅務(wù)稽查操作仍有不規(guī)范之處；過于重視對納稅行為的檢查監(jiān)督，而忽視稅務(wù)稽查對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約。三是稅收征管信息化滯后。征管系統(tǒng)軟件開發(fā)滯后，需要深入研究開發(fā)；沒有充分發(fā)揮計算機提供稅收數(shù)據(jù)、進行信息的綜合分析的作用，這在一定程度上制約了稅收征管現(xiàn)代化的發(fā)展。

三、調(diào)節(jié)收入差距的稅務(wù)政策建議

(一)調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)

我國的稅制結(jié)構(gòu)以間接稅為主體，說明政府的稅收收入主要來源于商品稅的征收。由于低收入者的邊際消費傾向高于高收入者的邊際消費傾向而且奢侈品的替代性較高，這就導(dǎo)致了低收入者的實際稅收負擔要高于高收入者，強烈的商品累退性質(zhì)顯然不利于社會公平的實現(xiàn)。因此，急切需要改革我國現(xiàn)存的稅制結(jié)構(gòu)，提高收入分配調(diào)控的功能。首先，改革所得稅在稅制結(jié)構(gòu)中的比重，并逐步提高個人所得稅比重。由于個人所得稅具有覆蓋面廣、滲透力強、稅收收入增幅潛力大等特性，使得增加個人所得稅主體地位具有有利條件。其次，通過房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等稅種改革，改變目前財產(chǎn)保有環(huán)節(jié)不征稅的狀態(tài)，適當增加財產(chǎn)持有和轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)的稅收負擔。再次，積極推進營業(yè)稅改增值稅的范圍，逐步將營業(yè)稅稅目納入增值稅征收范圍，擴大允許抵扣范圍，減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收負擔。

(二)改革相關(guān)稅種

現(xiàn)今我國稅種設(shè)置不夠完善，需要從以下方面進行改革：1、提高個人所得稅在稅收收入中的比重，合理地設(shè)計稅率結(jié)構(gòu)和級距，實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。2、調(diào)整消費稅。增大消費稅征稅范圍，對消費稅征稅范圍進行調(diào)整，適時改變消費稅的征收環(huán)節(jié)，由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)。并適當提高奢侈品和高檔行為的稅率，加大消費稅對收入環(huán)節(jié)分配的調(diào)節(jié)力度。3、盡快推出房產(chǎn)稅改革，加強對擁有房產(chǎn)的掌握情況，改變目前財產(chǎn)保有環(huán)節(jié)無稅的不合理狀態(tài)。4、推進遺產(chǎn)稅與贈與稅改革。開征遺產(chǎn)稅和贈與稅，強調(diào)對富人階層的收入調(diào)節(jié)，縮小貧富差距。5、進一步改革車船稅，實行累進稅率，按照評估價值進行征稅。

(三)加強稅收征管

稅收征管是規(guī)范和加強納稅遵從的重要環(huán)節(jié)，對收入分配具有一定的調(diào)節(jié)作用。對于稅收征管方面提出以下建議：稅收征管信息化。加強稅收網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)、征管信息的共享以及征管軟件的運用；實行納稅身份證制度。建立全國統(tǒng)一的納稅身份證制度給予稅務(wù)機關(guān)方便、快速、準確地掌握納稅人的各項收入情況,從而更有效地進行稅收征管；進一步完善個人所得稅“雙向申報”制度。通過對個人申報情況和單位申報情況的比對，稅務(wù)機關(guān)可以更加準確地掌握納稅人申報情況的真實性，實現(xiàn)對納稅人收入狀況的雙重源泉監(jiān)控。(作者單位：吉林財經(jīng)大學(xué))

參考文獻

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