門津宏

“十二五”期間，世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平都發(fā)生了很大的變化，國(guó)際金融危機(jī)影響日益擴(kuò)大，這正是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的機(jī)遇期，從國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來看，粗放型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式給我們帶來了嚴(yán)重的環(huán)境污染及資源浪費(fèi)，迫切要求我國(guó)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，只有這樣才能保證我國(guó)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的更好發(fā)展，人與社會(huì)的和諧發(fā)展。目前,中國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的基本特征是三產(chǎn)業(yè)比例,內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的失衡,現(xiàn)行稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)的激勵(lì)功能沒有得到充分有效的發(fā)揮。

(一)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀

改革開放以來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，隨著工業(yè)化和城市化不斷推進(jìn)，我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，但由于歷史、體制等方面的影響，我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還尚不完善。

因此，協(xié)調(diào)三產(chǎn)業(yè)比率之間的關(guān)系，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展，第二產(chǎn)業(yè)、技術(shù)革新和節(jié)能減排的發(fā)展為切入點(diǎn)，提高能源資源的利用效率，減少對(duì)生態(tài)環(huán)境的壓力，促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的戰(zhàn)略目標(biāo)取向。三次是國(guó)家的宏觀調(diào)控行業(yè)和其內(nèi)部結(jié)構(gòu)，增加了低下”的過程中調(diào)整，或其他的柔軟的行業(yè)的稅收政策是不可替代的作用。

(二)我國(guó)現(xiàn)行稅收政策在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的不足

近年來,我國(guó)及時(shí)調(diào)整稅收政策,如增值稅擴(kuò)圍,支持小微企業(yè),等等,能很好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的客觀需要?？傮w而言,由于缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì),針對(duì)性不強(qiáng),產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)我們當(dāng)前的稅收政策沒有充分、有效地發(fā)揮激勵(lì)功能,稅收政策取向、組合和政策工具使用等也有一些問題。

1．受財(cái)政收入職能的強(qiáng)力制約

很長(zhǎng)一段時(shí)間以來,以確保稅收功能是促進(jìn)我國(guó)稅收制度和政策設(shè)計(jì)和變化的重要因素,符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水低,發(fā)展中國(guó)家政府控制的資源有限的條件下。但是堅(jiān)持稅收功能,將導(dǎo)致稅收制度和稅收政策執(zhí)行“但財(cái)政收入”為最高指導(dǎo)原則。在滿足施工需要的短期財(cái)政收入和關(guān)注國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的長(zhǎng)期利益的平衡,很多,可以促進(jìn)GDP在第二產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)取決于稅收形成,然后成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整的障礙。我們已經(jīng)看到,即使接近資源和環(huán)境承載一個(gè)臨界點(diǎn),我們國(guó)家的特點(diǎn)是“兩高一資”產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目仍然沒有得到有效的校正,這表明加強(qiáng)趨勢(shì)?？梢?0%的工業(yè)能源消費(fèi)在我國(guó)近年來,六大高耗能行業(yè)增長(zhǎng)總是高于行業(yè)平均水平的增長(zhǎng)率。沒有準(zhǔn)備好“兩高一資”行業(yè)項(xiàng)目的GDP和稅收,稅收政策決策和制造商不是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策的功能作為一個(gè)“籃子”的主要組件稅功能。

2.驅(qū)動(dòng)方式是單一的，效果有限

我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策導(dǎo)向一樣有三種類型：(1)稅收政策，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者等農(nóng)產(chǎn)品的銷售外，寵物飼料飼料產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料收集角色和存儲(chǔ)糧食收購(gòu)和出售國(guó)有糧食企業(yè)征收增值稅，企業(yè)所得稅減免農(nóng)業(yè)企業(yè)。［2］支撐了第三產(chǎn)業(yè)的稅收政策的發(fā)展，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)、教育服務(wù)，非營(yíng)利的中小企業(yè)信用保證，郵政服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅金融業(yè)務(wù)的一部分，企業(yè)文化電影拷貝收入征收增值稅，文化的產(chǎn)品出口增值稅出口退稅，經(jīng)營(yíng)性文化機(jī)構(gòu)免征企業(yè)所得稅，后的問題的轉(zhuǎn)換和類型的收入征收增值稅，動(dòng)畫企業(yè)服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅稅率為3%減少，高度的技術(shù)服務(wù)企業(yè)所得稅的征收15%的速度減少，職員工教育費(fèi)扣除，外包服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。(3)鼓勵(lì)技術(shù)的進(jìn)步，節(jié)能環(huán)保的稅收政策。顯然，激勵(lì)我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策的主要稅收優(yōu)惠，超重也是有限的稅收優(yōu)惠和稅收優(yōu)惠，直接間接稅稅收優(yōu)惠比。范圍的意思，稅收優(yōu)惠政策的功能局限于特定的納稅人，相當(dāng)覆蓋了整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈，以及缺乏產(chǎn)業(yè)鏈的所有參與主體的利潤(rùn)稅影響導(dǎo)電機(jī)制的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策的激勵(lì)的效果。

3．對(duì)技術(shù)進(jìn)步和自主創(chuàng)新優(yōu)惠政策較少

在全球金融危機(jī)和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的壓力下，我國(guó)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的認(rèn)識(shí)和主動(dòng)性不斷提高，成效可喜。但目前我國(guó)企業(yè)的創(chuàng)新能力和水平還參差不齊，核心競(jìng)爭(zhēng)力缺乏，難以適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的緊迫形勢(shì)。而我國(guó)現(xiàn)階段實(shí)行的稅收政策主要以結(jié)構(gòu)性優(yōu)惠為主，對(duì)能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的技術(shù)研發(fā)、設(shè)計(jì)、核心技術(shù)開發(fā)等優(yōu)惠政策缺失。綜合我國(guó)現(xiàn)階段產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢(shì)來看，對(duì)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)的優(yōu)惠政策多，反而對(duì)自主創(chuàng)新研發(fā)環(huán)節(jié)的優(yōu)惠政策少，這種優(yōu)惠方式導(dǎo)致企業(yè)把重點(diǎn)放在引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)上，由于新技術(shù)研發(fā)的成本及風(fēng)險(xiǎn)較大，在一定程度上阻礙了企業(yè)研發(fā)新技術(shù)的積極性，制約企業(yè)自主創(chuàng)新能力。也不利于我國(guó)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步。

4．對(duì)高耗能、高污染行業(yè)的調(diào)控不到位

目前我國(guó)稅收體系中有不少稅種承擔(dān)著導(dǎo)向發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的功能，但對(duì)于發(fā)展新能源的稅收政策存在稅收優(yōu)惠幅度小、方式單一等缺陷，對(duì)于高耗能高污染企業(yè)的調(diào)控不到位。目前我國(guó)能源價(jià)格普遍較低，價(jià)格水平?jīng)]有反映環(huán)境損害的外部成本，稅收政策對(duì)能源價(jià)格的調(diào)節(jié)作用較弱，能源使用成本和污染排放成本較低，在一定程度上助推了高耗能、高污染企業(yè)的發(fā)展。