作者簡(jiǎn)介：張玉杰（1963-），男，漢族，甘肅，工程師，本科，單位：中國(guó)鐵路物資成都有限公司，研究方向：國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面。

摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是企業(yè)管理的理論和方法，在企業(yè)內(nèi)部管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、保護(hù)資產(chǎn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)都扮演著至關(guān)重要的角色。眼下企業(yè)人士更注重企業(yè)財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性和內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立。觀念思想的落后、權(quán)利職責(zé)籠統(tǒng)、目標(biāo)考核不到位以及授權(quán)模糊不清等直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控存在很多問(wèn)題。當(dāng)這種模糊狀態(tài)慢慢變大成形后，那么在經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩時(shí)刻，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的缺失將給企業(yè)帶來(lái)致命打擊。由此可以看出，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理上的作用和角色。文中針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了理論的分析，建立風(fēng)管內(nèi)控的基本條件，針對(duì)目前企業(yè)內(nèi)控中風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題提出了良策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;現(xiàn)代企業(yè)管理一、 企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

當(dāng)下很多國(guó)有企業(yè)在追求高利益高效益的準(zhǔn)則下，快速發(fā)展業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的猛漲，而相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后。盡管企業(yè)也依據(jù)ISO標(biāo)準(zhǔn)化建立了許多的制度，但很多制度很形式以及雜亂不堪，更多的都是在企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題后在匆忙的進(jìn)行制定或者細(xì)化，也很少做到制度的評(píng)審和事后的監(jiān)督情況。企業(yè)沒(méi)有主動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的思想概念。造成這種原因的存在大致有兩個(gè)方面，第一，中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)的高速發(fā)展，企業(yè)前景顯得一片美好，企業(yè)不斷的壯大和業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展遮掩了內(nèi)在沉淀的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題；第二，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的薄弱，沒(méi)有相關(guān)的數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)依據(jù)來(lái)供企業(yè)做決策；且很多企業(yè)沒(méi)有主動(dòng)建立完善的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。針對(duì)上述的問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況。建立以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，戰(zhàn)略控制為引導(dǎo)的完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是目前企業(yè)任務(wù)的重中之重。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的作用和意義

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)踐出來(lái)的產(chǎn)物，但是近年來(lái)經(jīng)濟(jì)的加速發(fā)展，以前的內(nèi)部控制制度已經(jīng)跟不上時(shí)代的步伐了。企業(yè)面臨的環(huán)境變化和企業(yè)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，企業(yè)都應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)管理，以加強(qiáng)控制管理。但是這都不可能一蹴而就的，企業(yè)要逐步提高風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的意識(shí)，只是這方面的工作，建立并完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制才可以在企業(yè)管理中得到最佳發(fā)揮，緊隨企業(yè)的發(fā)展，從而改變由于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制缺陷所給企業(yè)帶來(lái)的危機(jī)。我們很能清楚的看到健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度，對(duì)于企業(yè)各方面發(fā)展調(diào)節(jié)都有著重要意義。

二、建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制的條件和原則

建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制重在五點(diǎn)基本條件：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境、控制措施、信息交流以及內(nèi)部監(jiān)督。根據(jù)這五點(diǎn)企業(yè)內(nèi)控具體設(shè)計(jì)時(shí)課按照以下最基本的兩點(diǎn)原則：

1、 內(nèi)控機(jī)制的建立的利益原則，首先，能準(zhǔn)確識(shí)別并且評(píng)估企業(yè)潛在的主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，按照輕重來(lái)完善排序。第二，內(nèi)控制度要全面覆蓋企業(yè)每個(gè)角落。第三，制度出臺(tái)要考慮成本和企業(yè)適應(yīng)的原則，如果把一些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率基本為零的風(fēng)險(xiǎn)的控制環(huán)境進(jìn)行了很詳細(xì)的建立。浪費(fèi)大量人力財(cái)力，這不是企業(yè)想看到的。

2、 機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是建立內(nèi)部控制體系最基本的要求?，F(xiàn)在大多企業(yè)的監(jiān)事會(huì)都是擺設(shè)，在內(nèi)部控制建立的時(shí)候，需要重視這個(gè)問(wèn)題，否則建立內(nèi)控就毫無(wú)意義。在企業(yè)管理框架下，董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的提案和建立。監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)審計(jì)負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制等相關(guān)事宜。

三、 企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

我國(guó)目前大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制存在四個(gè)問(wèn)題：風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)缺失，風(fēng)險(xiǎn)控制體系不完善，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全。針對(duì)這些主要問(wèn)題，我們可以從下面這些方面入手解決：

1.在企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要依據(jù)和條件。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理影響到企業(yè)作風(fēng)和文化，也影響到企業(yè)目標(biāo)利益。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)上面。因此，只有企業(yè)高層樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和理念，才能普遍提升全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和貫徹風(fēng)險(xiǎn)理念，從而防范和化解企業(yè)在成長(zhǎng)過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)獲得巨大發(fā)展空間。

風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)的命脈，要求每個(gè)員工都認(rèn)同和有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。能夠通過(guò)各種途徑，及時(shí)提醒員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)及其重要性，并讓員工知道企業(yè)有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使員工擁有危機(jī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣就能在工作中積極發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而預(yù)防和化解風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是指公司的股東會(huì)，董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)之間的關(guān)系，他們都是依法設(shè)置的，它們的產(chǎn)生和組成，行使的職權(quán)，行事的規(guī)則等在公司法中作了具體規(guī)定，所以說(shuō)，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是以法制為基礎(chǔ)，按照企業(yè)本質(zhì)屬性的要求形成的。健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立在風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制之上。因此建立風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)例會(huì)制度是迫在眉睫的，通過(guò)定期的會(huì)議分析風(fēng)險(xiǎn)防范措施的落實(shí)情況，可以全面提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

3.完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理體系

完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理體系，主要分以下兩步。首先要對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行全面識(shí)別，這是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，也是最困難的一步。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)全面識(shí)別，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別體系的構(gòu)建能夠確保戰(zhàn)略目標(biāo)不被偏離。然后企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)分。企業(yè)從內(nèi)部出發(fā)，選擇不同層面的劃分方法。

4.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

第一，企業(yè)積極實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)制度。建立內(nèi)部審計(jì)制度是為了舞弊的發(fā)生和錯(cuò)誤的產(chǎn)生，從而達(dá)到企業(yè)的運(yùn)作效率的大大提高，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。企業(yè)審計(jì)人員一直致力于減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的工作，他們積極參與企業(yè)的生產(chǎn)，銷售等每個(gè)步驟，特別是在有潛在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，發(fā)揮自身才能，整體加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為企業(yè)提供更為可靠的風(fēng)險(xiǎn)管理措施和意見(jiàn)，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。第二，做到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有了獨(dú)立性，才更有權(quán)威性。因此，企業(yè)一定要保持確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，要求任何部門和個(gè)人不得干預(yù)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。

5.利用ISO9000國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部控制需要推行ISO9000標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制理論體系正在發(fā)展初期。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)不盡人意，模糊不清。例如，沒(méi)有督促和檢查制度；有的制度根本就是為了應(yīng)付檢查，沒(méi)有可操作性；科學(xué)的協(xié)調(diào)與制約機(jī)制沒(méi)得以體現(xiàn)。一些要案的發(fā)生證明內(nèi)部控制制度沒(méi)有起到相應(yīng)的作用。因此，我們可利用ISO9000國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在計(jì)劃、實(shí)施、檢查、總結(jié)四個(gè)階段按照嚴(yán)格審核的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化的質(zhì)量體系進(jìn)行質(zhì)量管理，從而降低風(fēng)險(xiǎn)率，提高工作效率，真正達(dá)到質(zhì)量管理科學(xué)化、規(guī)范化，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

總結(jié)

我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度尚在探索階段，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是相互統(tǒng)一的。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部而言，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的重要性也各有所不同，因此，企業(yè)在建立該機(jī)制是應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身情況，提升重點(diǎn)，設(shè)置有側(cè)重面的目標(biāo)，企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身的條件保證內(nèi)控機(jī)制不斷提升，也能逐步完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，為企業(yè)帶來(lái)更大機(jī)會(huì)和利益。

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