馬穎穎

摘要：作為我國(guó)的一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，我國(guó)高校目前還沒有一套完整的內(nèi)部控制制度，這對(duì)于高校的發(fā)展而言是十分不利的，高校在改革浪潮中面臨著內(nèi)部控制不完善的問題，本文擬從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在學(xué)校中的重要性進(jìn)行分析，以及當(dāng)前農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的發(fā)展現(xiàn)狀，最后對(duì)學(xué)校如何構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)價(jià)模型；要素中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)的發(fā)展使得企業(yè)的規(guī)模不斷的擴(kuò)大，同時(shí)政策和經(jīng)濟(jì)的無法同步也使得經(jīng)濟(jì)實(shí)體因內(nèi)部控制問題最終面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校是在日益盛行的廣播電視行業(yè)中逐漸建立起來的，是培養(yǎng)廣播電視行業(yè)人才的主要基地。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校中是其一個(gè)主要的核心，在教育體制改革的過程中，學(xué)校的資金應(yīng)該是良性循環(huán)的，同時(shí)，隨著廣播電視學(xué)校從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸的增加，諸如對(duì)外投資、建設(shè)校辦企業(yè)等，這些活動(dòng)所涉及的資金問題是方方面面的，因此，良好的內(nèi)部控制管理能保證學(xué)校資金應(yīng)用更加的豐富和充裕。但是，事實(shí)上農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校對(duì)于學(xué)校財(cái)務(wù)的預(yù)算問題并沒有很好的重視，在處理財(cái)務(wù)的收支以及分配的問題的上也并不科學(xué)，加上財(cái)務(wù)管理的審計(jì)也不嚴(yán)格，使得學(xué)校的發(fā)展受到了一定的影響。加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制勢(shì)在必行，這是學(xué)校有序發(fā)展和生存的一個(gè)重中之重。因而，建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型，確保學(xué)校的財(cái)務(wù)能夠向著好的方向發(fā)展是當(dāng)務(wù)之急。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要性

（一）財(cái)務(wù)管理透明化。在對(duì)學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)控制以及評(píng)價(jià)時(shí)能夠給學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)者提供參考，對(duì)于學(xué)校的財(cái)務(wù)情況能夠全面的掌握，以在了解學(xué)校實(shí)際情況的基礎(chǔ)上作出正確的經(jīng)濟(jì)決策。學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系能夠歸納和總結(jié)學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況，使得學(xué)校的財(cái)務(wù)情況更加的清晰明了，以提高學(xué)校財(cái)務(wù)情況的透明度，避免出現(xiàn)壞賬等現(xiàn)象，使得學(xué)校的財(cái)務(wù)安全有保障。

（二）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠細(xì)致的分析學(xué)校的財(cái)務(wù)情況，并且對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)資金進(jìn)行合理配置以使得學(xué)校的資金能夠合理的應(yīng)用，進(jìn)而使得學(xué)校的運(yùn)轉(zhuǎn)效率有所保障。此外，因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的控制，使得學(xué)校的財(cái)務(wù)信息更加的透明，因此，在學(xué)校的日常財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，相關(guān)的管理人員可以更好的依據(jù)這些信息更加準(zhǔn)確地制定學(xué)校發(fā)展的計(jì)劃，對(duì)學(xué)校資源進(jìn)行科學(xué)分配，規(guī)避學(xué)校財(cái)務(wù)損失。

（三）確保國(guó)家政策順利實(shí)施。學(xué)校的發(fā)展同國(guó)家是緊密聯(lián)系的，同時(shí)也離不開國(guó)家的調(diào)控，學(xué)校的財(cái)務(wù)情況在一定的程度上也影響了國(guó)家調(diào)控的執(zhí)行能力。具備完善的財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)體系才能夠保證學(xué)校發(fā)展有序進(jìn)行，最快反映國(guó)家的調(diào)控，確保國(guó)家相關(guān)的政策能夠順利實(shí)施。

二、農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部評(píng)價(jià)現(xiàn)狀

（1）農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校對(duì)于學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作在學(xué)校財(cái)務(wù)管理中的重要性有了一定的認(rèn)識(shí)，在財(cái)務(wù)管理模式上也開始進(jìn)行了改革。學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系在財(cái)務(wù)控制中的改進(jìn)使得其作用得到了發(fā)揮，學(xué)校的財(cái)務(wù)管理也更加的明確，而學(xué)校對(duì)于其自身的管理也有了很大的發(fā)展，使得學(xué)校的競(jìng)爭(zhēng)力也得到了提升。而且，學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理工作也有了提高，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督作用得到了發(fā)揮，這樣在進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督時(shí)也就更加的全面，也規(guī)避了農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校財(cái)務(wù)管理流于形式的不足。（2）農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作也存在一些不足。①預(yù)算流于形式。學(xué)校管理以及各種活動(dòng)的財(cái)務(wù)支出情況可以在預(yù)算中集中反映，但是部分學(xué)校管理人員在制定學(xué)校發(fā)展預(yù)算時(shí)不夠重視，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況不相符的情況時(shí)有發(fā)生，這就導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)控制形同虛設(shè)，其作用不能有效發(fā)揮。②財(cái)政收支管理不合理。學(xué)校在對(duì)各項(xiàng)事務(wù)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行管理時(shí)，缺乏系統(tǒng)性，財(cái)務(wù)收支模糊，對(duì)本應(yīng)重視的沒有重視，使得學(xué)校的財(cái)務(wù)賬目不明，財(cái)務(wù)收支的管理也就會(huì)變得越來越混亂。③財(cái)務(wù)部分人才不足。從當(dāng)前學(xué)校財(cái)務(wù)部門的情況來看，缺乏高素質(zhì)管理人才是存在問題的一個(gè)主要原因，學(xué)校財(cái)務(wù)管理中的管理人員的職業(yè)技能不高，跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，使得學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不能更好的進(jìn)行，進(jìn)而使得農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校的發(fā)展受到了限制。

三、農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包含了五個(gè)要素，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。國(guó)家對(duì)于學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立要求其必須遵循全面、適應(yīng)的原則，對(duì)五個(gè)要素進(jìn)行二級(jí)分類。首先，控制環(huán)境要素包括了財(cái)務(wù)人員控制、財(cái)務(wù)制度控制、財(cái)務(wù)流程控制、財(cái)務(wù)職責(zé)控制以及財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)重視，其中財(cái)務(wù)人員控制主要是對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)人員的任職資格和其職責(zé)以及培訓(xùn)進(jìn)行考核；財(cái)務(wù)制度是制度、計(jì)劃、考核的制定；財(cái)務(wù)流程控制是對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作的銜接以及數(shù)據(jù)安全的控制；財(cái)務(wù)職責(zé)控制是對(duì)財(cái)務(wù)管理各個(gè)崗位職責(zé)的明確控制；領(lǐng)導(dǎo)重視包括了審核委員會(huì)和審批小組的設(shè)立。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理的二級(jí)指標(biāo)包括了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)控制，分別代表了預(yù)警、識(shí)別系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急和監(jiān)控。第三，控制活動(dòng)的二級(jí)指標(biāo)主要是貨幣資金、預(yù)算、收入、支出、分配、投資以及籌資控制。第四，信息溝通的二級(jí)指標(biāo)包含了重大決策、信息數(shù)據(jù)和報(bào)表發(fā)送的控制。第五，監(jiān)督的二級(jí)指標(biāo)包括了自我評(píng)估、反饋意見和檢查控制。自我評(píng)估考核的是評(píng)估的內(nèi)容和內(nèi)容體系，反饋意見是對(duì)評(píng)估結(jié)果的實(shí)時(shí)性進(jìn)行反饋，檢查控制主要考核薄弱環(huán)節(jié)，并且進(jìn)行抽查。

（一）確立目標(biāo)和權(quán)重。在熟悉五要素及其二級(jí)指標(biāo)后可設(shè)定一個(gè)目標(biāo)集和權(quán)重集，然后用特定的字母分別代表目標(biāo)集和權(quán)重集，然后采用系統(tǒng)打分法對(duì)其權(quán)重加以確定。在權(quán)重集中有各個(gè)子集，這些子集就是目標(biāo)集子集的權(quán)重。同樣的，二級(jí)目標(biāo)的權(quán)重就是二級(jí)權(quán)重集的子集。

（二）評(píng)語集構(gòu)建。把評(píng)語集用某個(gè)字母代替，其中有各個(gè)子集，這些子集表示的是指標(biāo)因素從好到壞的評(píng)語。在把評(píng)語進(jìn)行匯總整合，得出各個(gè)子集的優(yōu)劣順序。

（三）確定隸屬矩陣。用一個(gè)字母來表示某個(gè)評(píng)價(jià)因素的單因素評(píng)價(jià)集，然后把它看做是評(píng)語集中的一個(gè)模糊子集，其中的某個(gè)子集代表的是第幾個(gè)因素相對(duì)于第幾個(gè)屬性的隸屬程度。在通過專家評(píng)分后進(jìn)行整理，得出二級(jí)指標(biāo)各個(gè)子集的評(píng)語。

（四）計(jì)算綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。通過使用加權(quán)平均算子對(duì)二級(jí)指標(biāo)的評(píng)價(jià)矩陣進(jìn)行模糊矩陣計(jì)算，得出子目標(biāo)相對(duì)于評(píng)語集中其隸屬向量。采用多層綜合評(píng)價(jià)應(yīng)該遵循的原則：從最底層開始評(píng)價(jià)，同時(shí)把每一層的評(píng)價(jià)結(jié)果看成是高于這一層單因素的評(píng)價(jià)集，進(jìn)而組成高一層的單因素評(píng)價(jià)矩陣，進(jìn)而再對(duì)高一層作出評(píng)價(jià)，一直到最高那層的評(píng)價(jià)完成。從指標(biāo)體系的建立中發(fā)現(xiàn)，各個(gè)層中的因素要有獨(dú)立性，也就是說同層之間的因素是獨(dú)立的，沒有相互依賴的關(guān)系。所以，每一層評(píng)價(jià)是使用的評(píng)價(jià)算法也是相同的，也就是模糊例數(shù)向量。

（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。依據(jù)最大隸屬原則或者評(píng)分原則以及模糊集的結(jié)果，作綜合性的評(píng)價(jià)，提供內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)報(bào)告。

結(jié)論：本文在遵循國(guó)家對(duì)高校制定政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，構(gòu)建了學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，通過采用幾種評(píng)價(jià)方法構(gòu)建了模型以為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供依據(jù)。采用此種模型在農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校中具有一定的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，并且能夠使得學(xué)校在實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)管理中明確自身的實(shí)際情況，更好的對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)那內(nèi)部控制中存在的不足加以發(fā)現(xiàn)和改正，進(jìn)而使得學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平能夠得到提高。最終論述中得出以下結(jié)論:財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有利于學(xué)校的持續(xù)發(fā)展；當(dāng)前農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有所發(fā)展但仍然存在一定的不足；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型能夠改進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)控制存在的不足。

參考文獻(xiàn)：

[1] 魏巍，《高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建》，《財(cái)會(huì)月刊》，

2011年12期

[2] 王澤晨，《我國(guó)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建》，《商業(yè)會(huì)計(jì)》，2013年第19期

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