江蘇省鹽城供電公司 張國(guó)勝

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，已經(jīng)成為國(guó)有企業(yè)健全問(wèn)責(zé)機(jī)制、加強(qiáng)對(duì)權(quán)利運(yùn)行的監(jiān)督和制約、增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制的重要手段。AB電力公司根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》、《國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)質(zhì)量管理辦法》、《國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)項(xiàng)目流程規(guī)范》以及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第5號(hào)——企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南》，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在“審計(jì)范圍、內(nèi)容逐步拓展，審計(jì)作用、影響日益顯現(xiàn)”的新形勢(shì)下，積極探尋適合電網(wǎng)企業(yè)特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作理念，從源頭治理、過(guò)程實(shí)施和成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)出發(fā)，不斷完善適合AB電力公司特色的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理體系。經(jīng)過(guò)多年探索與實(shí)踐，AB電力公司從“促管理、創(chuàng)效益、明責(zé)任”出發(fā)，以“頂層設(shè)計(jì)、過(guò)程控制、未端治理”為流程，以“文化引領(lǐng)和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)”為保障，確立了“正于源、控于流、治于本、慎于思、敏于行”的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理理念。

一、頂層設(shè)計(jì)，全面規(guī)劃經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)藍(lán)圖

頂層設(shè)計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的引領(lǐng)和方向。AB電力公司以“正于源”為目標(biāo)，不斷完善審計(jì)監(jiān)督工作機(jī)制，從源頭上抓標(biāo)準(zhǔn)、樹(shù)機(jī)制、定流程，建立健全管理制度、工作規(guī)范、實(shí)務(wù)指南、組織框架和人員保障，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)頂層體系。

（一）健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度體系，實(shí)現(xiàn)工作一體化 以國(guó)家電網(wǎng)公司相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合AB電力公司實(shí)際，制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則、經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任追究辦法、審計(jì)質(zhì)量控制實(shí)施細(xì)則等制度體系，按照建立健全流程、職責(zé)、制度、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控和考核“六位一體”工作要求，逐步建立了全方位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督保障機(jī)制。

（二）滾動(dòng)修訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)指南，實(shí)現(xiàn)工作標(biāo)準(zhǔn)化2006年以來(lái)，AB電力公司建立了年度動(dòng)態(tài)修訂濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南機(jī)制，力求使操作指南成為審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)工作的“小帖士”。在內(nèi)容上，操作指南涵蓋財(cái)經(jīng)法規(guī)、三重一大、財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、工程管理等十個(gè)方面近30萬(wàn)字，包括35類(lèi)52份審計(jì)文本、表格模版，確保審計(jì)文檔內(nèi)容規(guī)范化、格式標(biāo)準(zhǔn)化。在時(shí)效性上，定期總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，及時(shí)補(bǔ)充最新法律法規(guī)和公司規(guī)章制度，確保指南的針對(duì)性、時(shí)效性。在實(shí)用性上，指南中每個(gè)事項(xiàng)均包括問(wèn)題描述、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)依據(jù)三部分，不僅列舉同一問(wèn)題的各種表現(xiàn)形式，還介紹了具體審計(jì)的方法和步驟，列示依據(jù)的法規(guī)制度名稱(chēng)及條款，確保指南使用高效、便捷。

（三）動(dòng)態(tài)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)體系化 AB電力公司針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，并適時(shí)動(dòng)態(tài)修訂完善，力求評(píng)價(jià)指標(biāo)客觀界定和評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。一是評(píng)價(jià)內(nèi)容更全面。評(píng)價(jià)體系包括4項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容和18項(xiàng)一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)、46項(xiàng)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，構(gòu)成對(duì)被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人和所在單位的全面評(píng)價(jià)。二是評(píng)價(jià)方式更合理。評(píng)價(jià)體系聯(lián)系企業(yè)實(shí)際，重視績(jī)效評(píng)價(jià)和社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)，彌補(bǔ)了以財(cái)務(wù)分析為主要評(píng)價(jià)指標(biāo)的不足。三是評(píng)價(jià)方法上更科學(xué)，采取定性與定量、分類(lèi)評(píng)價(jià)與綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式，有利于被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)自身不足加以整改，也有利于上級(jí)部門(mén)全面了解被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人履責(zé)情況。

（四）創(chuàng)新審計(jì)組織管理模式，實(shí)現(xiàn)資源集約化 AB電力公司在試點(diǎn)推進(jìn)“三集五大”體系建設(shè)中，創(chuàng)新審計(jì)組織管理模式，在公司本部層面率先建立審計(jì)中心，建立審計(jì)部、審計(jì)中心一體化運(yùn)作機(jī)制，有效整合審計(jì)資源，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“上審下”的格局，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性和公正性、嚴(yán)肅性。

（五）強(qiáng)化審前綜合培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)工作精益化 每年初組織全省180多名審計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審前綜合培訓(xùn)，學(xué)習(xí)公司重要決策部署，宣貫審計(jì)工作方案，講解操作指南，分析熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題。邀請(qǐng)相關(guān)職能部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)講授各專(zhuān)業(yè)管理應(yīng)關(guān)注的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；邀請(qǐng)高校教授講解溝通技巧；注重理論延伸和工作技巧演練，提升審計(jì)人員綜合能力，推動(dòng)了公司審計(jì)整體工作水平的提升。

二、過(guò)程控制，系統(tǒng)管控經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量

過(guò)程控制是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵。AB電力公司以“控于流”為手段，以工作方向和工作質(zhì)量為抓手，著重從前期的充分準(zhǔn)備、過(guò)程的質(zhì)量控制和手段的有效應(yīng)用，確保高質(zhì)量地完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

（一）基于前期充分準(zhǔn)備，明確審計(jì)預(yù)期方向 一是注重非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)收集。通過(guò)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)、營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)等信息系統(tǒng)開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審前調(diào)查，對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行初步分析，提前篩選現(xiàn)場(chǎng)抽樣樣本，鎖定線索或疑點(diǎn)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)做好充分準(zhǔn)備，提高工作效率。通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審前調(diào)查，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員由23人壓縮為20人，審計(jì)時(shí)間由25天壓縮為20天。二是建立審計(jì)對(duì)象典型庫(kù)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，通過(guò)審計(jì)結(jié)果與工程典型造價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程管理中的問(wèn)題和漏洞。如在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，通過(guò)比對(duì)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)居配工程中頂管施工費(fèi)結(jié)算存在疑點(diǎn)，及時(shí)指出由于頂管施工工藝發(fā)生變更，而招標(biāo)套用定額未變，造成造價(jià)虛高，該審計(jì)成果為公司節(jié)約工程造價(jià)近2億元。三是構(gòu)筑信息數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。通過(guò)十多年的積累，AB電力公司逐步歸集審計(jì)電子檔案，建立法律法規(guī)實(shí)時(shí)更新庫(kù)，收錄法律法規(guī)及、公司規(guī)章制度7600多個(gè)，各類(lèi)審計(jì)報(bào)告3420多份，審計(jì)案例290多例，便于審計(jì)人員隨時(shí)調(diào)閱云端數(shù)據(jù)，運(yùn)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目；定期組織梳理和挖掘?qū)徲?jì)電子數(shù)據(jù)，分析審計(jì)問(wèn)題演變過(guò)程和發(fā)展軌跡，深入查找問(wèn)題根源，對(duì)問(wèn)題發(fā)展趨勢(shì)作出預(yù)判。

（二）基于過(guò)程質(zhì)量控制，強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)成果 一是建立審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)機(jī)制。成立督導(dǎo)小組，深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，定期或不定期對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督查，點(diǎn)評(píng)項(xiàng)目進(jìn)度和底稿質(zhì)量，及時(shí)掌握第一手資料、解答審計(jì)人員的疑問(wèn)，適時(shí)糾正審計(jì)過(guò)程中的偏差和不足，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是建立審計(jì)人員評(píng)價(jià)機(jī)制。近年來(lái)，AB電力公司重視審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效果的評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)流程制度化、規(guī)范化。審計(jì)人員由審計(jì)組組長(zhǎng)考評(píng)打分，填寫(xiě)《審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)工作考評(píng)表》，作為評(píng)選年度優(yōu)秀審計(jì)人員的依據(jù)；審計(jì)組長(zhǎng)、項(xiàng)目主審由公司審計(jì)部參考態(tài)度、能力、效果等要素綜合考評(píng)打分，填寫(xiě)《審計(jì)項(xiàng)目主審年度考評(píng)表》，作為評(píng)選優(yōu)秀項(xiàng)目及項(xiàng)目主審的依據(jù)。三是建立審計(jì)責(zé)任追究機(jī)制。制訂《審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究實(shí)施細(xì)則》，明確審計(jì)記錄和審計(jì)底稿缺失、審計(jì)程序的執(zhí)行不到位、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處置不及時(shí)以及審計(jì)過(guò)失行為等問(wèn)題的責(zé)任區(qū)間和處罰措施；建立審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，明確審計(jì)人員對(duì)分工范圍內(nèi)的事項(xiàng)負(fù)責(zé)。著力培育審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)責(zé)任心，出臺(tái)規(guī)范審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)工作要求的十余項(xiàng)制度，在被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)告知、接受監(jiān)督，強(qiáng)化“火爐效應(yīng)”，防范現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員因思想、責(zé)任缺位導(dǎo)致的“燈下黑”風(fēng)險(xiǎn)。

（三）基于有效應(yīng)用手段，確保審計(jì)過(guò)程效率 一是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)。AB電力公司創(chuàng)新開(kāi)發(fā)了審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)工具，目前廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的工程及營(yíng)銷(xiāo)方向的審計(jì)抽樣中，提高了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)樣本選擇的科學(xué)性，在可接受風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)全面客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理情況，提高了審計(jì)效率效果。二是構(gòu)建溝通交流渠道。以審計(jì)溝通為手段，注重溝通技巧，耐心傾聽(tīng)解釋?zhuān)_保問(wèn)題定性更準(zhǔn)確，提高審計(jì)工作質(zhì)量；同時(shí)將溝通內(nèi)容向“尋求價(jià)值增值”拓展，不僅針對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行溝通，更對(duì)公司環(huán)境、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理效果等各方面進(jìn)行溝通，從管理咨詢(xún)的角度為企業(yè)經(jīng)營(yíng)防弊、興利、增值而服務(wù)。三是借助運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)平臺(tái)。近年來(lái)，AB電力公司在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，借助公司試點(diǎn)運(yùn)行的運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)平臺(tái)，采納相關(guān)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，延伸審計(jì)視角，規(guī)避審計(jì)人員因?qū)I(yè)限制導(dǎo)致的能力不足，突破專(zhuān)業(yè)瓶頸，化解各專(zhuān)業(yè)小組間因信息不通導(dǎo)致的重復(fù)審計(jì)等問(wèn)題，保障數(shù)據(jù)收集和問(wèn)題分析的有效性。

三、末端治理，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果應(yīng)用

末端治理是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果展現(xiàn)。AB電力公司以“治于本”為理念，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的綜合分析和多層運(yùn)用，以跟蹤回訪為手段，以審計(jì)問(wèn)責(zé)考核為保障，使審計(jì)成果效用最大化。

（一）延伸范圍，多層次運(yùn)用審計(jì)成果 2012年以來(lái)，AB電力公司注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專(zhuān)業(yè)管控審計(jì)評(píng)價(jià)的融合，建立了覆蓋了財(cái)務(wù)、人資、營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)等12個(gè)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，從通用指標(biāo)和專(zhuān)業(yè)管理兩個(gè)指標(biāo)體系開(kāi)展綜合評(píng)價(jià)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果量化為具體分值。推行評(píng)價(jià)結(jié)果兩級(jí)通報(bào)，在被審計(jì)單位層面，通報(bào)各專(zhuān)業(yè)管控得分及橫向排名，協(xié)助被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)管控短板，激發(fā)進(jìn)位爭(zhēng)先意識(shí)，加速審計(jì)整改，深化審計(jì)成果運(yùn)用；在公司層面，定期根據(jù)基層單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專(zhuān)業(yè)管控評(píng)價(jià)結(jié)果，召開(kāi)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，對(duì)各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)進(jìn)行排名，將審計(jì)成果運(yùn)用提升到公司決策層面，通過(guò)頂層管控糾偏引領(lǐng)末端治理水平的提升，推進(jìn)專(zhuān)業(yè)管理整體水平提升，實(shí)現(xiàn)“治于本”的審計(jì)治理目標(biāo)。

（二）跟蹤回訪，多途徑監(jiān)控整改結(jié)果 分類(lèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，明確整改期限，嚴(yán)把整改質(zhì)量關(guān)口，保證審計(jì)意見(jiàn)從時(shí)限和質(zhì)量上得以雙重落實(shí)；建立審計(jì)回訪機(jī)制，堅(jiān)持審后必訪，對(duì)整改效果不明顯、措施不得力的單位，執(zhí)行問(wèn)責(zé)。近年來(lái)，AB電力公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)意見(jiàn)總體整改率達(dá)到80%以上，回訪率達(dá)到100%。

（三）問(wèn)責(zé)考核，最大化實(shí)現(xiàn)審計(jì)效能 AB電力公司制定了《經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任追究辦法》、《審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題責(zé)任追究工作考核與管理辦法》、《審計(jì)成果運(yùn)用工作考核與管理辦法》，將審計(jì)成果運(yùn)用納入績(jī)效考核，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任追究和考核，切實(shí)提高被審計(jì)單位依法治企、規(guī)范管理和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。2012年以來(lái)，共對(duì)18個(gè)單位的相關(guān)責(zé)任部門(mén)與人員進(jìn)行了審計(jì)問(wèn)責(zé)，考核責(zé)任部門(mén)102家，考核責(zé)任人員496人，扣績(jī)效考核獎(jiǎng)合計(jì)27.74萬(wàn)元。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果共享：審計(jì)結(jié)論歸入被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人檔案，作為考核、獎(jiǎng)懲、任免的重要參考依據(jù)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違規(guī)和涉嫌犯罪的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，移交公司紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)、紀(jì)檢工作聯(lián)動(dòng)，提升反腐倡廉力度。

四、文化引領(lǐng)，柔性保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成效

文化引領(lǐng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的智力支持。AB電力公司以“慎于思”為基礎(chǔ)，構(gòu)建“合規(guī)文化”、“績(jī)效文化”引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，打造“執(zhí)業(yè)文化”，提升審計(jì)能力，體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值，凝聚審計(jì)精神，發(fā)揮審計(jì)作用。

（一）盡責(zé)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，引領(lǐng)合規(guī)文化 一是切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督作用。認(rèn)真落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定，履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，真正做到為企業(yè)負(fù)責(zé)，為領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，為審計(jì)自身負(fù)責(zé)。二是積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的警示作用。組織處級(jí)以上干部學(xué)習(xí)審計(jì)署審計(jì)央企的審計(jì)報(bào)告；開(kāi)展合規(guī)教育，在干部培訓(xùn)班和青干班上開(kāi)展合規(guī)專(zhuān)題講座，編制“小金庫(kù)”、“國(guó)有資產(chǎn)流失”等重點(diǎn)案例宣傳冊(cè)等。AB電力公司以協(xié)同監(jiān)督、自查自糾、風(fēng)險(xiǎn)提示、網(wǎng)站宣傳等常態(tài)形式，全面發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用，引領(lǐng)依法治企合規(guī)文化，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履責(zé)，防止權(quán)力失控、權(quán)力尋租、決策失誤、行為失范，保障企業(yè)健康發(fā)展。

（二）盡善開(kāi)展效益評(píng)價(jià)，宣導(dǎo)績(jī)效文化 一是拓展效益審計(jì)。將公司發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、電網(wǎng)建設(shè)、市場(chǎng)拓展等經(jīng)濟(jì)效益情況納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，將經(jīng)營(yíng)績(jī)效、企業(yè)社會(huì)責(zé)任等納入評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以效益為核心，以事實(shí)為依據(jù)，綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及負(fù)責(zé)人管理水平，為考核和任用干部提供依據(jù)。二是服務(wù)經(jīng)營(yíng)管理。從機(jī)制和制度層面分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，客觀反映被審計(jì)單位管理情況。對(duì)共性問(wèn)題，從完善制度和流程的角度提出審計(jì)建議；對(duì)個(gè)性問(wèn)題，針對(duì)企業(yè)管理的弱點(diǎn)和難點(diǎn)，提升審計(jì)建議的可操作性；對(duì)難以界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事項(xiàng)，以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示、管理建議書(shū)等形式，幫助企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

（三）全面提升審計(jì)能力，打造執(zhí)業(yè)文化 一抓審計(jì)執(zhí)業(yè)能力提升。以豐富的審計(jì)實(shí)務(wù)錘煉人才，用鮮活的審計(jì)調(diào)考選拔人才，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加執(zhí)業(yè)資格考試和高校深造學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員的學(xué)習(xí)能力、實(shí)戰(zhàn)能力、信息技術(shù)能力和創(chuàng)新能力，培養(yǎng)了理論與實(shí)踐兼?zhèn)涞膶?zhuān)家團(tuán)隊(duì)。截至2013年底，AB電力公司審計(jì)隊(duì)伍中中級(jí)職稱(chēng)113人，高級(jí)職稱(chēng)43人，具有CIA、CPA、注冊(cè)造價(jià)師等從業(yè)資格的59人。二抓審計(jì)作風(fēng)建設(shè)。出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作作風(fēng)建設(shè)和職業(yè)道德建設(shè)的意見(jiàn)》，強(qiáng)化審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、榮譽(yù)意識(shí)，展現(xiàn)良好職業(yè)道德。三抓審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。組建優(yōu)秀審計(jì)團(tuán)隊(duì)，優(yōu)化資源配置，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)合力；發(fā)揮審計(jì)人員專(zhuān)長(zhǎng)，充分發(fā)揮積極性和創(chuàng)造性，達(dá)成團(tuán)隊(duì)最佳效益；培養(yǎng)鍛煉新人，壯大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

五、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提升工程

創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的技術(shù)支持。AB電力公司以“敏于行”為基礎(chǔ)，不斷強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論創(chuàng)新、方法創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新，提升審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

（一）強(qiáng)化理論創(chuàng)新，提升審計(jì)高度 一是扎實(shí)開(kāi)展課題研究。近年來(lái)，圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐，AB電力公司相繼開(kāi)展《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)》、《信息化環(huán)境下的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)途徑與方法的探討》、《大審計(jì)格局構(gòu)建》、《審計(jì)資源集約化提升》等課題研討，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織管理和質(zhì)量控制。二是認(rèn)真組織理論研討。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)總結(jié)會(huì)和理論研討會(huì)，合理區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特質(zhì)，界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部監(jiān)督體系、全面審計(jì)與全面評(píng)價(jià)、查錯(cuò)糾弊與責(zé)任評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)之間的關(guān)系，提升理論高度，以理論指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐。

（二）強(qiáng)化方法創(chuàng)新，提升審計(jì)質(zhì)效 一是探索信息化審計(jì)方法。依靠ERP審計(jì)、運(yùn)營(yíng)監(jiān)控、專(zhuān)業(yè)管控等信息化管理平臺(tái)，運(yùn)用遠(yuǎn)程審計(jì)等創(chuàng)新方式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果信息共享，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)進(jìn)步。二是創(chuàng)新審計(jì)抽樣技術(shù)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中推行規(guī)范抽樣，以樣本科學(xué)推算總體，提升審計(jì)效率，提高審計(jì)結(jié)論的科學(xué)性。三是綜合應(yīng)用審計(jì)評(píng)價(jià)方法。研究應(yīng)用目標(biāo)管理、平衡計(jì)分卡、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等方法，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的完整性、客觀性和專(zhuān)業(yè)性。

（三）強(qiáng)化機(jī)制創(chuàng)新，促進(jìn)協(xié)同監(jiān)督 一是創(chuàng)新組織形式。適時(shí)開(kāi)展年度、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，逐步把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由一次性審計(jì)變?yōu)榻?jīng)常性監(jiān)督，從重視直接審計(jì)效果變?yōu)橹苯有Чc控制效果并重，達(dá)到審計(jì)常態(tài)預(yù)警、運(yùn)營(yíng)糾偏、績(jī)效分析的目的。二是優(yōu)化組織協(xié)同。AB電力公司建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，全面負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作。審計(jì)部定期與人資部、監(jiān)察部（紀(jì)委）等部門(mén)溝通，交流信息，協(xié)商制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃；人資部等相關(guān)部門(mén)參加審計(jì)報(bào)告通報(bào)會(huì)和審計(jì)報(bào)告簽報(bào)，深化審計(jì)成果運(yùn)用。三是完善審計(jì)制度。AB電力公司建立了操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施和質(zhì)量控制，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范、專(zhuān)業(yè)、有效開(kāi)展。

［1］趙愛(ài)玲、李洪杰：《國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究》，《財(cái)會(huì)通訊》（綜合·上）2013年第5期。