魏春奇，李 杰

（1.中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，湖北 武漢 430079；2.武鋼經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部，湖北 武漢 430081)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞，是一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，它貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。精益財(cái)務(wù)管理是以“精益管理”思想為出發(fā)點(diǎn)，在企業(yè)籌資投資、營(yíng)運(yùn)資金、成本管理等財(cái)務(wù)過(guò)程中，有效地組織和配置資源，排除一切不創(chuàng)造價(jià)值的作業(yè)和活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一套現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理模式。

一、嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)要求加快財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型

當(dāng)前及今后一段時(shí)期，鋼鐵行業(yè)面臨的外部環(huán)境日益復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)難度和壓力不斷加大。從宏觀層面看，GDP增速?gòu)?0%以上下降到7%～8%，國(guó)內(nèi)需求放緩，人口紅利逐步減少，勞動(dòng)力成本快速上升，資金成本過(guò)高，世界主要貨幣幣值不穩(wěn)，匯率波動(dòng)較大，大宗商品、外匯等價(jià)格波幅加大，市場(chǎng)判斷難度增加。從行業(yè)層面看，快速增長(zhǎng)的產(chǎn)能遇到市場(chǎng)需求大幅回落，企業(yè)面臨低增長(zhǎng)、高成本、高風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，原材料成本、資金成本、人工成本不斷攀升，產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩短期內(nèi)難以好轉(zhuǎn)。在當(dāng)前如此嚴(yán)峻的形勢(shì)下，加快財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，使之在市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)和創(chuàng)造價(jià)值等方面發(fā)揮更大作用，是幫助企業(yè)走出困境的必由之路。

二、精益財(cái)務(wù)的基本內(nèi)涵

精益管理源于精益生產(chǎn)。精益生產(chǎn)（LP—Lean Production)是美國(guó)麻省理工學(xué)院教授詹姆斯.P.沃麥克等專家通過(guò)“國(guó)際汽車計(jì)劃（IMVP)”對(duì)全世界17個(gè)國(guó)家90多個(gè)汽車制造廠的調(diào)查和對(duì)比分析，認(rèn)為日本豐田汽車公司的生產(chǎn)方式是最適用于現(xiàn)代制造企業(yè)的一種生產(chǎn)組織管理方式。精益管理要求企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)都必須運(yùn)用“精益思維”（Lean Thinking)?！熬嫠季S”的核心就是以最小資源投入，創(chuàng)造出盡可能多的價(jià)值。精益財(cái)務(wù)是精益管理的一個(gè)方面，就是要求在籌資、投資、運(yùn)營(yíng)管理、成本管理等過(guò)程中，消除或減少無(wú)價(jià)值活動(dòng)，充分挖掘或利用現(xiàn)有資源，以最小的成本取得最大的價(jià)值，提高企業(yè)內(nèi)涵式增長(zhǎng)的質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益。

三、實(shí)施精益財(cái)務(wù)管理的措施

提高增長(zhǎng)質(zhì)量和效益是“十二五”時(shí)期中央企業(yè)的主要任務(wù)，也是武鋼“建設(shè)具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)”的重要抓手。為此，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該遵循規(guī)范、高效、穩(wěn)健的原則，面向戰(zhàn)略，面向經(jīng)營(yíng)，面向業(yè)務(wù)，推動(dòng)以價(jià)值創(chuàng)造為核心的精益財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，著力提升資本運(yùn)作、決策支持、價(jià)值創(chuàng)造、風(fēng)險(xiǎn)防控、協(xié)同服務(wù)五大能力，實(shí)現(xiàn)一流的財(cái)務(wù)管控體系、一流的財(cái)務(wù)管理水平和一流的財(cái)務(wù)績(jī)效。

1.創(chuàng)新管理流程，服務(wù)業(yè)務(wù)需求

一是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略創(chuàng)新。要緊密結(jié)合公司戰(zhàn)略，制定集中統(tǒng)一，服務(wù)公司價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)資源是企業(yè)最基本的資源，財(cái)務(wù)控制是企業(yè)最有效的控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最致命的風(fēng)險(xiǎn)。如果每級(jí)公司都有投資權(quán)、融資權(quán)，大家都有資源配置權(quán)，就會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部資源分散，缺乏協(xié)同，偏離戰(zhàn)略。因此，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化運(yùn)作，必然要求財(cái)務(wù)管理統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一流程，合理劃分職責(zé)權(quán)限，會(huì)計(jì)核算、信息管理等日常事務(wù)都可以探索由共享中心來(lái)完成。二是財(cái)務(wù)流程創(chuàng)新。首先是財(cái)務(wù)流程要統(tǒng)一，業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程、內(nèi)控流程之間要高度融合，主要流程要能體現(xiàn)公司戰(zhàn)略以及業(yè)務(wù)發(fā)展需求；管理流程要可視透明；財(cái)務(wù)要深入業(yè)務(wù)前端，先算賬后決策。三是財(cái)務(wù)組織創(chuàng)新。要處理好各級(jí)財(cái)務(wù)部門集中管理和分散運(yùn)營(yíng)的關(guān)系，比如哪些事情必須集中，哪些要分散，哪些人員是必須要集中的，哪些人員是可以分散到業(yè)務(wù)單元去的，哪些權(quán)限是必須集中的，哪些權(quán)限是要下放，要根據(jù)企業(yè)改革發(fā)展目標(biāo)和公司治理結(jié)構(gòu)做出合理設(shè)置。

2.劃小核算單元，快速反應(yīng)市場(chǎng)

目前企業(yè)核算是以法人或事業(yè)單元為核算單元，企業(yè)下屬部門、車間、工序、產(chǎn)品品種等缺乏基礎(chǔ)的成本效益核算，組織內(nèi)部基層業(yè)務(wù)主體的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與企業(yè)業(yè)績(jī)脫鉤，導(dǎo)致市場(chǎng)變化的壓力不能及時(shí)傳導(dǎo)到基本業(yè)務(wù)單元，資源配置過(guò)程中市場(chǎng)需求和價(jià)格杠桿導(dǎo)向不充分。企業(yè)應(yīng)推動(dòng)細(xì)化核算單元，建立產(chǎn)品、合同、工序、部門、車間、班組等基本核算單元的盈虧報(bào)表，讓組織內(nèi)部各類經(jīng)營(yíng)主體均有效益指標(biāo)，其工作業(yè)績(jī)可量化、可對(duì)比、可考核，構(gòu)建內(nèi)生型降本增效機(jī)制，讓每個(gè)業(yè)務(wù)單元、每個(gè)員工都能體會(huì)到市場(chǎng)變化對(duì)資源配置效率的影響，通過(guò)資源配置效率體現(xiàn)其對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)，并讓他們的貢獻(xiàn)能夠真正得到回報(bào)，通過(guò)各經(jīng)營(yíng)主體的績(jī)效改進(jìn)推動(dòng)企業(yè)整體效益提升。在這個(gè)過(guò)程中，精益財(cái)務(wù)管理要做到，使業(yè)務(wù)主體的貢獻(xiàn)與市場(chǎng)變化能夠精確度量，能準(zhǔn)確有效地進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析，科學(xué)合理制定定額指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，還要貼合實(shí)際設(shè)定計(jì)算模型，否則劃小核算單元后不能協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，影響最終實(shí)施效果。

3.強(qiáng)化全面預(yù)算，保障戰(zhàn)略落地

預(yù)算是戰(zhàn)略規(guī)劃落地的橋梁?；诰尕?cái)務(wù)的全面預(yù)算體系建設(shè)要著眼于全方位、全過(guò)程和全員參與，著力于編制調(diào)整、執(zhí)行監(jiān)控、評(píng)價(jià)考核三大環(huán)節(jié)，不斷深化全面預(yù)算管理的價(jià)值創(chuàng)造能力、決策支持能力、風(fēng)險(xiǎn)防控能力和資源整合能力。在戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中，管理層、執(zhí)行層從動(dòng)態(tài)的角度把握近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局，根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況及時(shí)調(diào)整和修訂近期預(yù)算，保證項(xiàng)目支出的連續(xù)性和完整性，充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和決策支持作用，分析和把握宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，使公司日常經(jīng)營(yíng)能順應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的變化，從而保證公司的規(guī)劃持續(xù)實(shí)施。

4.著力安全高效，加強(qiáng)資金管理

“精益資金管理”的目標(biāo)是為企業(yè)發(fā)展提供低成本的資金保障，同時(shí)降低資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。公司價(jià)值是公司未來(lái)可持續(xù)現(xiàn)金流的折現(xiàn)值，公司現(xiàn)金創(chuàng)造和現(xiàn)金管理決定公司現(xiàn)金流的規(guī)模與效率。在籌資管理活動(dòng)中，要結(jié)合規(guī)劃努力消除不必要的資金需求，充分運(yùn)用金融市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的創(chuàng)新工具，以最低融資成本和最優(yōu)融資方式籌集企業(yè)所必需的資金；在資金使用過(guò)程中，細(xì)化資金需求，優(yōu)化支出質(zhì)量，最大限度地加速資金周轉(zhuǎn)，以最小投入獲得最大價(jià)值；在流動(dòng)資金管理活動(dòng)中，強(qiáng)化庫(kù)存和應(yīng)收賬款管理，最大限度地減少資金占用；繼續(xù)深化集團(tuán)內(nèi)部資金集中管理，加速內(nèi)部資金融通，以資金配置效率推動(dòng)企業(yè)質(zhì)量和效益提升，同時(shí)不斷降低資產(chǎn)負(fù)債水平，降低集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)。

5.推進(jìn)“兩化”工作，實(shí)現(xiàn)降本增效

精益成本管理的核心理念是降本增效，為此，財(cái)務(wù)管理要以客戶價(jià)值增值為導(dǎo)向，融合精益采購(gòu)、精益設(shè)計(jì)、精益生產(chǎn)、精益物流和精益服務(wù)技術(shù)，使整體成本最小化。要根據(jù)成本控制目標(biāo)，建立采購(gòu)成本線性規(guī)劃模型，以采購(gòu)成本、訂貨成本、運(yùn)輸成本和庫(kù)存成本綜合水平最低為目標(biāo)，確定采購(gòu)成本、庫(kù)存量，實(shí)現(xiàn)低成本制造目標(biāo)。在實(shí)踐工作中，財(cái)務(wù)管理要以鋼材市場(chǎng)銷售價(jià)格為起點(diǎn)，實(shí)施標(biāo)桿管理，倒逼各工序成本指標(biāo)，集團(tuán)內(nèi)部各子企業(yè)、工序之間成本按照市場(chǎng)化原則核算，同時(shí)建立內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易價(jià)格與市場(chǎng)掛鉤聯(lián)動(dòng)的定價(jià)和核算機(jī)制。通過(guò)推行以“成本管理一體化、成本核算市場(chǎng)化”，有效地降低各種消耗，提高技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平。

6.做好投資管理，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

鋼鐵行業(yè)是重資產(chǎn)行業(yè)，新項(xiàng)目規(guī)模大，需要大量投資。項(xiàng)目在建成本決定了運(yùn)營(yíng)成本的70%，是全周期成本管理的重要環(huán)節(jié)，要準(zhǔn)確把握投入產(chǎn)出規(guī)律，合理研究確定投資結(jié)構(gòu)和投資節(jié)奏?，F(xiàn)在固定資產(chǎn)加在建工程占資產(chǎn)比重過(guò)大，大量資源沉淀下來(lái)，折舊壓力大，若再靠貸款去投資，成本更高。要真正提高企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力，就要要精心做好前期的可行性研究、投資規(guī)模和節(jié)奏的把握以及投入產(chǎn)出的論證等。近年來(lái)，有些項(xiàng)目實(shí)際投產(chǎn)后與可行性研究目標(biāo)差距較大，如果新增投資不能帶來(lái)效益的同步提升，甚至新增規(guī)模覆蓋不了固定費(fèi)用，對(duì)企業(yè)效益增長(zhǎng)是極大的制約，也影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和未來(lái)的盈利模式。因此，要加強(qiáng)投資精益管理，積極參與投資的論證，減少或避免后期被動(dòng)。

7.加快信息建設(shè)，夯實(shí)基礎(chǔ)工作

財(cái)務(wù)信息是企業(yè)信息的重要組成，財(cái)務(wù)信息化對(duì)公司整體信息化是一個(gè)巨大的推動(dòng)。只有建立了科學(xué)高效的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員也才能從報(bào)表核算等日常事務(wù)中解脫出來(lái)，更多地開(kāi)展預(yù)算分析、成本控制等工作，財(cái)務(wù)人員也才可以依托實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的信息，在重大決策中發(fā)表準(zhǔn)確的專業(yè)意見(jiàn)?；诰尕?cái)務(wù)管理的信息化工作，要按照業(yè)財(cái)融合的要求，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)互通互聯(lián)，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部預(yù)算、資金、資產(chǎn)，價(jià)稅等板塊互通互聯(lián)，將各子企業(yè)覆蓋到位，做到所有信息、數(shù)據(jù)、報(bào)表能夠自動(dòng)生成和集成，為構(gòu)建集團(tuán)化價(jià)值型財(cái)務(wù)管理體系提供重要的技術(shù)保障。