摘 要：內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)經(jīng)營管理過程中自我約束與自我調(diào)節(jié)的一種內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理中的地位舉足輕重，內(nèi)控制度的完善與實(shí)施是企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵。本文主要分析企業(yè)要實(shí)行內(nèi)控制度需要解決的難點(diǎn)問題，并針對(duì)如何提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性

近年來，我國會(huì)計(jì)造假與財(cái)政舞弊事件頻發(fā)，嚴(yán)重?cái)_亂正常的市場秩序與規(guī)則，對(duì)投資者信心造成嚴(yán)重打擊，同時(shí)也對(duì)監(jiān)管部門立法程度與法律執(zhí)行情況提出挑戰(zhàn)。因此，建設(shè)合理可行的內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性成為眾多企業(yè)的迫切需要。

一、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)有效性應(yīng)該解決的問題

1.有效的內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)。（1）企業(yè)的每個(gè)經(jīng)營管理項(xiàng)目均應(yīng)納入到內(nèi)控范圍內(nèi)，避免遺留控制死角。

（2）明確具體的劃分事權(quán)，操作性強(qiáng)。即作為制度規(guī)范，內(nèi)控制度應(yīng)成為管理者的一種行為規(guī)范，嚴(yán)格執(zhí)行，方便操作。

（3）企業(yè)的內(nèi)部控制需要形成科學(xué)合理的機(jī)制，加強(qiáng)經(jīng)營管理過程的整個(gè)控制。

（4）內(nèi)控功能應(yīng)該實(shí)現(xiàn)有效發(fā)揮，控制效果良好。

2.實(shí)施有效內(nèi)控需要解決的問題。（1）授權(quán)的度的把握。企業(yè)管理相對(duì)復(fù)雜，要想保證正常的系統(tǒng)運(yùn)行，企業(yè)進(jìn)行合理授權(quán)非常必要。作為企業(yè)代表，一方面要保證決策的權(quán)威性與獨(dú)立性，另一方面又要確保經(jīng)濟(jì)行為的連接性與效益型，權(quán)力度量如何界定是非常關(guān)鍵的一環(huán)。

（2）被控對(duì)象受控度的提高。有效的企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)全方位的控制整個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)與從事相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人，因此這里存在控制以及反控制的這一問題。多數(shù)企業(yè)中的內(nèi)控制度如今已經(jīng)形同虛設(shè)，徇私舞弊行為頻發(fā)，所以如何使被控對(duì)象受控度全面提高成為控制制度實(shí)施過程中的重難點(diǎn)。

二、提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的幾點(diǎn)建議

1.構(gòu)建和諧良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)設(shè)置內(nèi)控制度的主要基調(diào)為內(nèi)部環(huán)境，這是影響企業(yè)員工控制意思，保證內(nèi)部控制效果的基礎(chǔ)。首先，應(yīng)深化員工自覺接受內(nèi)部控制的理念。在本質(zhì)上來說，風(fēng)險(xiǎn)的制造者、控制者與企業(yè)運(yùn)營執(zhí)行者都是人，企業(yè)內(nèi)控應(yīng)該是控制人的行為。員工行為貫穿企業(yè)流程始終，因此只有所有人共同執(zhí)行才能實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。所以，加強(qiáng)企業(yè)員工內(nèi)部培訓(xùn)，提高員工的內(nèi)控意識(shí)，保證基本規(guī)范切實(shí)成為企業(yè)的一種自主行為。其次，出臺(tái)長效激勵(lì)制度。有效的內(nèi)控應(yīng)準(zhǔn)確的人性弱點(diǎn)進(jìn)行控制，在約束、牽制與監(jiān)督人的財(cái)?shù)滦袨榕c自利行為外，還應(yīng)當(dāng)建立引導(dǎo)機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制，將人的價(jià)值追求與精神屬性提在首位，形成健康向上的價(jià)值觀與企業(yè)文化，培養(yǎng)員工的價(jià)值觀、道德觀與控制意識(shí)，通過“軟控制”方式調(diào)動(dòng)員工自律性與主動(dòng)性，從而實(shí)現(xiàn)最大化的企業(yè)價(jià)值。

2.建立獨(dú)立內(nèi)審系統(tǒng)。要保證企業(yè)內(nèi)控制度切實(shí)執(zhí)行，施以合理監(jiān)督是非常必要的。其一，加強(qiáng)內(nèi)審職能。作為企業(yè)內(nèi)控的重要部分，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)控企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的一大主要力量。強(qiáng)化內(nèi)審有利于盡快建立控制環(huán)境，為控制制度的改進(jìn)提高提出具有建設(shè)性意義的的意見，并且確?？刂拼胧┑靡杂行ж瀼芈鋵?shí)；其二，自我評(píng)估的控制。企業(yè)要尤其重視內(nèi)控系統(tǒng)的評(píng)估與內(nèi)控系統(tǒng)實(shí)施效果，及時(shí)解決其中出現(xiàn)的各種問題，促進(jìn)內(nèi)控目標(biāo)盡快實(shí)現(xiàn)。

3.構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。企業(yè)內(nèi)控的主要功能為于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加固保護(hù)措施，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制是推行企業(yè)內(nèi)控的實(shí)質(zhì)所在。當(dāng)前，我國諸多企業(yè)缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因此要完善內(nèi)控制度，提高企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控意識(shí)是非常必要的。要想建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)找出重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后針對(duì)性的設(shè)定經(jīng)營目標(biāo)、資源目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)，將保護(hù)設(shè)置切實(shí)執(zhí)行，同時(shí)按照設(shè)定目標(biāo)確定業(yè)務(wù)層次與主體承受風(fēng)險(xiǎn)的能力。利用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，正確分析、評(píng)估、報(bào)告與預(yù)警，全面防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境對(duì)經(jīng)營管理造成的影響，明確潛在風(fēng)險(xiǎn)，積極采取應(yīng)對(duì)措施。

4.降低內(nèi)控成本。企業(yè)整個(gè)經(jīng)營過程中，控制活動(dòng)無處不在，通常涉及人、財(cái)、供、銷等方面，一般遠(yuǎn)超過預(yù)計(jì)的會(huì)計(jì)牽制與內(nèi)部牽制范圍，內(nèi)部控制實(shí)施起來難以操作，因此，企業(yè)應(yīng)找準(zhǔn)主要的控制點(diǎn)進(jìn)行控制，若對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)不能做到準(zhǔn)確把握與控制，不僅得不到有效的控制效果，而且通常成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收益。內(nèi)部控制要做到嚴(yán)謹(jǐn)，不僅需要有效控制經(jīng)營管理的所有環(huán)節(jié)，更重要的是重點(diǎn)控制重要環(huán)節(jié)與重要方面，抓大放小，做到對(duì)有效資源充分利用。只有有機(jī)結(jié)合重點(diǎn)控制與全面控制，才能加強(qiáng)主要控制點(diǎn)的控制與管理。

5.完善監(jiān)管體系。第一，財(cái)政、審計(jì)與稅務(wù)部門需要進(jìn)行合理分工，實(shí)行崗位目標(biāo)責(zé)任制，加強(qiáng)彼此信息交流，互通情報(bào)，從而形成一種強(qiáng)大的監(jiān)督合力；第二，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的檢查、監(jiān)督與全面了解，通過執(zhí)法力度的加大提高威懾力；第三，相關(guān)部門加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一職業(yè)質(zhì)量的全面監(jiān)管，切實(shí)履行其監(jiān)督職責(zé)；第四，支持報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體曝光違法違紀(jì)企業(yè)的行為，利用社會(huì)輿論力量加強(qiáng)監(jiān)督，促使企業(yè)內(nèi)控順利實(shí)施。

6.加強(qiáng)信息化內(nèi)控管理。采取現(xiàn)代化的信息手段實(shí)施內(nèi)控能夠彌補(bǔ)人工控制造成的缺陷，不僅可以使工作效率大大提高，而且能夠有效避免人為因素產(chǎn)生的干擾。所以，信息化的內(nèi)部控制手段可以在“固化”與簡化內(nèi)控的同時(shí)提升內(nèi)控實(shí)施效果。但是不可忽視的是，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用代理哎的安全風(fēng)險(xiǎn)與操作風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。因此，企業(yè)應(yīng)有機(jī)街阿赫內(nèi)部控制與信息治理，同時(shí)引進(jìn)先進(jìn)的信息管理標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)在運(yùn)營、戰(zhàn)略與信息安全方面的全面控制。

三、結(jié)束語

內(nèi)控制度是企業(yè)有效控制各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的重要措施，也是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的保障。企業(yè)應(yīng)深入分析內(nèi)控制度，針對(duì)性的設(shè)計(jì)執(zhí)行制度，并且全程監(jiān)控制度執(zhí)行情況，及時(shí)解決存在問題，從而確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡介：陳明云（1975.5- ），女，江蘇溧陽，中級(jí)會(huì)計(jì)師，溧陽正昌飼料科技有限公司endprint