閆寧

【摘 要】本文分析了我國內(nèi)部制度存在的問題，探討了提升內(nèi)部控制機(jī)制的措施。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制制度；問題；措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題分析

1.企業(yè)之中的管理者的素質(zhì)普遍偏低

管理者的素質(zhì)有待加強(qiáng)，在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，企業(yè)之中的管理者的素質(zhì)普遍偏低。許多管理者的職業(yè)道德素質(zhì)較差，在工作中以權(quán)謀私、擅自侵占企業(yè)的資產(chǎn)和資金，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)的發(fā)展壯大產(chǎn)生消極的影響。

2.缺乏優(yōu)秀的企業(yè)文化

進(jìn)入到知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，文化對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說越來越重要，企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)來說是靈魂、是精髓，良好的企業(yè)文化能夠在企業(yè)中營造積極向上、團(tuán)結(jié)一致的工作氛圍，能夠最大限度的發(fā)揮員工的工作積極性。日本在第二次世界大戰(zhàn)之后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展成績受到世界的矚目，學(xué)者和專家在調(diào)查日本的經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)過程中發(fā)現(xiàn)日本絕大多數(shù)企業(yè)都具有良好的企業(yè)文化，這是我國在發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過程中必須學(xué)習(xí)的一點(diǎn)，良好的企業(yè)文化是良好的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營哲學(xué)的基礎(chǔ)，是企業(yè)科學(xué)管理的前提。我國企業(yè)要想在世界上占據(jù)領(lǐng)先位置，培育良好的企業(yè)文化是不可忽視的。

3.沒有完善的信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中起到反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的重要作用，能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部和外部發(fā)生的各種情況及時(shí)反饋到企業(yè)的管理者之中。企業(yè)各個(gè)部門需要依靠信息系統(tǒng)獲得及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，在良好的信息系統(tǒng)中，員工可以隨時(shí)進(jìn)行信息交流和溝通，每一個(gè)員工和基層領(lǐng)導(dǎo)者能夠明確自己的責(zé)權(quán)范圍，我國的企業(yè)出現(xiàn)問題之后，往往相互推諉、互相推卸，無法確定相關(guān)的責(zé)任人，這是企業(yè)信息系統(tǒng)不完善導(dǎo)致的結(jié)果。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，應(yīng)該構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)，使得每一項(xiàng)工作和任務(wù)都分配給具體的責(zé)任人，讓員工明確自己的工作職責(zé)，發(fā)揮自己的能力和專業(yè)技能。

4.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和世界的經(jīng)濟(jì)發(fā)展完全接軌，我國的企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭環(huán)境不再單單是國內(nèi)的競(jìng)爭環(huán)境，企業(yè)面臨的生存環(huán)境存在著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，稍不留意，企業(yè)可能就會(huì)面臨著破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。我國企業(yè)的經(jīng)營管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)都很薄弱，加之內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的不完善，使得在面臨著對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展重大的生產(chǎn)經(jīng)營決策時(shí)，往往是管理者個(gè)人憑借自己的工作經(jīng)驗(yàn)和主觀感覺進(jìn)行判斷，這導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營面臨著極大的風(fēng)險(xiǎn)。一旦管理者的決策失敗，企業(yè)很可能面臨著不可挽救的損失，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的匱乏也是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制難以發(fā)揮有效作用的根本原因之一。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法和對(duì)策

1.企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行全面控制

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，將在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的損失降到最低，不論是在應(yīng)用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資源上還是在聘用人才上，企業(yè)都要做到物盡其用、人盡其才，使得企業(yè)每一個(gè)部門的生產(chǎn)經(jīng)營效率得到提高。內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)該滲透企業(yè)的每一個(gè)部門和每一個(gè)員工身上，這樣內(nèi)部控制制度才能發(fā)揮應(yīng)用的作用。在這方面，企業(yè)首先要做的是構(gòu)建科學(xué)、完整的內(nèi)部控制體系，保證內(nèi)部控制措施得到有效的實(shí)施，保證企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營和完善經(jīng)營，將企業(yè)的每一個(gè)員工都納入到內(nèi)部控制體系之中來。另外，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門的控制和監(jiān)督，并通過會(huì)計(jì)部門實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié)、指揮和約束，每一個(gè)人的職權(quán)都得到保障，每一個(gè)人都為自己的工作負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制制度唯有滲透到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)活動(dòng)之中去，才能真正發(fā)揮效用。

2.管理者和員工的素質(zhì)應(yīng)該進(jìn)一步提升

一個(gè)什么樣的管理者就會(huì)領(lǐng)導(dǎo)出什么樣的企業(yè)，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展并完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，首先應(yīng)該選擇素質(zhì)高、能力強(qiáng)、責(zé)任心重的管理者對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度要求自己，以身作則，為企業(yè)的員工做出榜樣，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該具備大局觀念，以企業(yè)的利益為主，不能因?yàn)閭€(gè)人的原因而使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營遭受到損失。另外，企業(yè)在提升員工的專業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)，還要對(duì)員工進(jìn)行思想道德教育和職業(yè)道德培養(yǎng)，讓員工從思想上樹立責(zé)任感，使其自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，避免違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

3.企業(yè)應(yīng)該重視企業(yè)文化的建設(shè)

企業(yè)文化是一種無形資產(chǎn)，如果企業(yè)能夠培養(yǎng)良好的企業(yè)文化，那么其將發(fā)揮出比有形資產(chǎn)更大的能量、發(fā)揮出更大的效益。企業(yè)文化應(yīng)該重視對(duì)員工企業(yè)文化意識(shí)的培養(yǎng)，企業(yè)應(yīng)該向員工介紹企業(yè)文化的內(nèi)涵，讓員工了解到企業(yè)文化的意義和優(yōu)勢(shì)，使得員工自動(dòng)接受企業(yè)文化的培養(yǎng)和熏陶。企業(yè)文化對(duì)員工的影響表現(xiàn)在潛意識(shí)方面，讓員工在無形之中感受到企業(yè)的氛圍，認(rèn)同企業(yè)的價(jià)值觀念和經(jīng)營哲學(xué)。當(dāng)企業(yè)的員工具有和企業(yè)相同的價(jià)值追求時(shí)，企業(yè)才能夠?qū)l(fā)展目標(biāo)內(nèi)化為員工的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)，引導(dǎo)員工在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)約束自己，提升自我。企業(yè)文化是一門很高深的學(xué)問，管理者需要不斷的摸索和研究，使企業(yè)形成一種氛圍，使員工之間互相影響。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮

在企業(yè)管理中，內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)是一種重要的管理方法，其主要工作范圍是監(jiān)督企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是否正常進(jìn)行，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確。我國很多中小企業(yè)受到企業(yè)規(guī)模的限制并沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以得到完善的實(shí)施。企業(yè)應(yīng)該從不同職位的員工中選出，組建專門的監(jiān)督小組，對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督，讓其真正的發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督的作用。在監(jiān)督的過程中，要不斷的進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，以便企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。

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