李清龍

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中的責(zé)任界定，是指通過經(jīng)濟責(zé)任審計，將所審計查證的經(jīng)濟事項或問題依據(jù)一定規(guī)則、事實，對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)履行而不履行或者不正確履行職責(zé)所導(dǎo)致的經(jīng)濟損失和經(jīng)濟違紀違規(guī)問題，按照被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任進行責(zé)任劃分的過程。

一、經(jīng)濟責(zé)任界定應(yīng)遵循的原則

1.合法性原則

即指經(jīng)濟責(zé)任界定的范圍不能超越《憲法》和《審計法》賦予審計部門的職責(zé)和權(quán)限范圍以及有關(guān)的授權(quán)；經(jīng)濟責(zé)任界定的事項和內(nèi)容應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。

2.合理性原則

也稱權(quán)責(zé)匹配原則，即指領(lǐng)導(dǎo)干部在預(yù)算執(zhí)行活動中所擁有的組織、管理、控制、協(xié)調(diào)的權(quán)利與其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任相對稱。凡是領(lǐng)導(dǎo)人未參與的相關(guān)經(jīng)濟活動，不應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)人來承擔(dān)該項活動的經(jīng)濟責(zé)任。而對領(lǐng)導(dǎo)干部非職務(wù)行為產(chǎn)生的責(zé)任，就不是經(jīng)濟責(zé)任審計所要認定的責(zé)任。

3.證據(jù)性原則

即指在任期經(jīng)濟責(zé)任審計中，不但在預(yù)算執(zhí)行過程中不真實問題、經(jīng)濟效益差問題以及違反財經(jīng)法規(guī)問題上要充分重視審計證據(jù)的客觀性、充分性、相關(guān)性、合法性，而且在界定領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)承擔(dān)何種責(zé)任上同樣也需要客觀、充分、相關(guān)、合法的證據(jù)支持，不得有任何的隨意性。

4.歷史性原則

即指無論在評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟管理成績時，還是在界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任時、都必須歷史地看問題，不能脫離當(dāng)時、當(dāng)?shù)氐纳鐣谓?jīng)濟環(huán)境，不適當(dāng)?shù)赜矛F(xiàn)在的政策、現(xiàn)在的眼光和此地的標(biāo)準去衡量和評價在彼地過去某一個歷史時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟事件。

5.辯證性原則

即指要用辯證的思維方式和發(fā)展的眼光去看待領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)所發(fā)生的與預(yù)算執(zhí)行有關(guān)的經(jīng)濟活動，不僅要看其在作出某項經(jīng)濟決策時的動機，而且還要看該項經(jīng)濟決策所產(chǎn)生的實際效果和將來可能產(chǎn)生的效果；不僅要用黨的政策和各項法律法規(guī)作為衡量是非正誤的標(biāo)準，而且還要用科學(xué)發(fā)展觀、和諧社會的理論去衡量對與錯。

二、經(jīng)濟責(zé)任界定的基本要求

1.在審計機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)認定經(jīng)濟責(zé)任。首先是在審計機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)認定責(zé)任，即根據(jù)審計法第三章（審計機關(guān)職責(zé)）和第四章（審計機關(guān)權(quán)限）規(guī)定的職權(quán)范圍認定責(zé)任。超出這些職權(quán)范圍的事項，不應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟責(zé)任審計的事項。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計評價事項，要作為審計內(nèi)容、經(jīng)過審計程序、并有充分的審計證據(jù)支持。經(jīng)濟責(zé)任審計評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持，經(jīng)濟責(zé)任審計認定的事實，一定是審計機關(guān)查證認定的事實，其他機關(guān)或單位認定的“事實”只能作為參考或輔助證據(jù)。

3.依法評價、依法界定責(zé)任。首先，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果或認定的事實，要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定作出評價，并界定經(jīng)濟責(zé)任；沒有相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定的審計事項，不能作出評價更不能界定責(zé)任。另一方面，有相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定的審計事項，一定要作出審計評價和界定責(zé)任，不能遺漏或者隱瞞這些事項。

三、經(jīng)濟責(zé)任的界定

1.直接責(zé)任的界定

領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反法律、法規(guī)及國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，包括直接決定、直接實施或者參與實施的與其擔(dān)任特定職務(wù)有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟事項形成的問題，直接經(jīng)辦、簽署意見、簽字報銷的經(jīng)濟事項形成的問題。

領(lǐng)導(dǎo)干部授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果的行為。

主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果的行為。

經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，領(lǐng)導(dǎo)干部在集體決策過程中具有最終決定權(quán)的經(jīng)濟事項形成的問題。

其他包括領(lǐng)導(dǎo)干部失職、讀職，領(lǐng)導(dǎo)干部個人違反廉政規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為等。

2.主管責(zé)任

領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的行為；主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施的經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；職責(zé)范圍之內(nèi)、分工范圍之外的對本地區(qū)、本部門、本單位有較大影響的經(jīng)濟決策事項存在的問題；分工范圍內(nèi)的工作存在違紀違規(guī)問題；分工范圍外或分管的下屬單位存在的較大違紀違規(guī)問題；單位財務(wù)核算、會計處理中存在的較大問題等。

3.領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定的，或受上級領(lǐng)導(dǎo)指示、授意，或執(zhí)行上級的文件、規(guī)定發(fā)生的經(jīng)濟事項形成的問題；分工范圍內(nèi)的工作存在的一般性管理問題；分管的下屬單位存在的一般違紀違規(guī)問題及其他問題，存在的除應(yīng)當(dāng)負直接責(zé)任和主管責(zé)任以外的問題。

4.三種責(zé)任的界定

重要問題的責(zé)任界定一般要在取得批件、簽字、會議記錄、調(diào)查筆錄等審計證據(jù)的基礎(chǔ)上進行，在沒有取得或無法取得相關(guān)證據(jù)、責(zé)任確實難以區(qū)分的情況下，或?qū)δ承┲匾拿舾行詥栴}的責(zé)任界定有爭議時，應(yīng)在審計報告中以寫實手法，描述其經(jīng)濟活動和決策活動的具體過程。同時要注意區(qū)分：是現(xiàn)任還是前任領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任、是領(lǐng)導(dǎo)干部個人的責(zé)任還是集體的責(zé)任、是領(lǐng)導(dǎo)干部主觀責(zé)任還是政策因素影響責(zé)任等。

另外，在實施地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部同步經(jīng)濟責(zé)任審計時應(yīng)把握以下原則：黨委書記行使經(jīng)濟決策權(quán)，對此方面問題負直接責(zé)任，行政首長行使經(jīng)濟管理權(quán)和經(jīng)濟政策執(zhí)行權(quán)，對此方面問題負主管責(zé)任；行政首長行使經(jīng)濟決策權(quán)產(chǎn)生的問題，行政首長負直接責(zé)任；對未經(jīng)集體研究的事項，誰決策誰負直接責(zé)任；對黨政領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究的事項，在執(zhí)行中出現(xiàn)問題，誰主管誰負直接責(zé)任，誰決定誰負直接責(zé)任，誰簽批誰負直接責(zé)任，誰授意誰負直接責(zé)任，誰承辦誰負直接責(zé)任；對問題復(fù)雜，責(zé)任難界定的，可采取寫實的方式，敘述決策過程和執(zhí)行過程中有關(guān)責(zé)任人員的具體行為。