宋春霞

摘要：企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度可以有效提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平、防止舞弊以及規(guī)避風(fēng)險等。本文通過對通信施工企業(yè)建設(shè)與完善內(nèi)部控制制度的作用和必要性分析，提出了建立與完善通信施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施。

關(guān)鍵詞：通信施工企業(yè)；內(nèi)部控制制度；建立與完善

內(nèi)部控制制度就是內(nèi)部審計單位為了讓自身經(jīng)營活動有效進行，讓資產(chǎn)的完整性、有效性得到保護，發(fā)現(xiàn)、避免、改正錯誤以及舞弊，讓會計資料的合法性、真實性以及完整性能得到保證而制定和實施的程序以及政策?，F(xiàn)在很多通信施工企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中并沒有有效的貫徹和實施內(nèi)部控制制度，管理部門制定的正常方針沒有得到有效的實施，會計資料的合法性、真實性和完整性就不能得到保證。

一、通信施工企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制制度的作用分析

（一）能夠讓企業(yè)的經(jīng)營水平得到有效提升。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中，內(nèi)部控制是非常重要的組成部分，而且在通信施工企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中也具有非常重要的作用。但是企業(yè)管理者也硬要清楚認(rèn)識到，內(nèi)部管理控制并不是獨立存在的，如果企業(yè)采用單獨的內(nèi)部管理控制，企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)也不能夠有效實現(xiàn)，只有當(dāng)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制有效結(jié)合時，內(nèi)部管理控制的作用才能夠真正發(fā)揮出來。

（二）可以讓通信施工企業(yè)的經(jīng)營管理水平得到有效提高。通信施工企業(yè)在實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中，內(nèi)部控制具有非常重要的作用。但是因為成本的限制、人為的操作失誤、管理不當(dāng)、竄通舞弊等現(xiàn)象的影響，使得企業(yè)內(nèi)部控制的作用并沒有有效的發(fā)揮出來，這樣就只有不斷加強企業(yè)的內(nèi)部管理控制，才可以讓存在的問題在一定程度上得到解決。比如說建立比較健全的企業(yè)組織機構(gòu)和核算制度，審批的程序也應(yīng)該要合理等，這樣通信施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率就能得到有效提高，成本支出可以得到很好的控制。

二、通信施工企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制制度的意義

在我國加入世界貿(mào)易組織后，國內(nèi)的整個通信市場的競爭開始變得越來越激烈，通信施工企業(yè)主要是負(fù)責(zé)通信基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，在實際的生產(chǎn)經(jīng)營中所面臨的經(jīng)濟環(huán)境也越來越復(fù)雜，各種不確定因素也在不斷增加，這樣就讓通信施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)驗的利益開始變得越來越小，而財務(wù)風(fēng)險卻在逐漸的復(fù)雜化和加大。通信施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度主要的目標(biāo)就是根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的實際要求，建立起權(quán)責(zé)比較明確和管理科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，讓企業(yè)的內(nèi)部治理機制更加科學(xué)和合理，建立起有效和完善的風(fēng)險控制體系，對各種風(fēng)險進行有效防范，對風(fēng)險加強管理，對內(nèi)部管理系統(tǒng)中存在的漏洞進行堵塞，消除其中存在的安全隱患，對各種錯誤進行有效的防止、發(fā)現(xiàn)以及及時的改正，讓企業(yè)各項物質(zhì)、財產(chǎn)的完整性和安全性得到有效保證。

三、通信施工企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制制度的措施

（一）對通信施工企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進行不斷的優(yōu)化。首先要對通信施工企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進行不斷優(yōu)化。在建立和完善了現(xiàn)代企業(yè)制度與法人治理結(jié)構(gòu)后，在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，董事會起著非常重要的作用。所以建立起完善、社會化以及專業(yè)化的董事會制度能夠更好的發(fā)揮出核心作用。社會化就是指要建立起外部的獨立董事，從而來監(jiān)督和約束內(nèi)部人員，讓企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)能得到有效保證，讓企業(yè)的權(quán)益能夠得到有效維護，而專業(yè)化則是指在董事會下要設(shè)置相應(yīng)的委員會來對各個方面的各種負(fù)責(zé)。其次要樹立起良好的內(nèi)控意識。讓企業(yè)的內(nèi)部控制完善和規(guī)范，主要取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決心和意識，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層具有超前的意識理念和堅定的決心，企業(yè)的內(nèi)部控制和管理也會得到完善和更加先進，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決心和理念非常關(guān)鍵。

（二）建立完善的通信施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度。首先要制定詳細(xì)的會計崗位責(zé)任制。在設(shè)置了比較合理的企業(yè)組織之后，還需要把各個部門的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)劃分成具體的工作崗位，在每個具體的崗位中都應(yīng)該要配置相應(yīng)的會計人員，同時還需要制定出工作標(biāo)準(zhǔn)和崗位職責(zé)，從而來控制會計工作人員的責(zé)任和權(quán)限。其次要對風(fēng)險控制機制進行不斷的完善。對合同管理進行不斷的完善，建立完善的合同評審制度，索賠意識和索賠管理要不斷加強。對開發(fā)商和業(yè)主的不良信譽風(fēng)險也需要加強防范。通信施工企業(yè)應(yīng)該要對甲方資金情況、社會誠信度、相關(guān)項目情況以及合同履約能力的考察責(zé)任進行不斷強調(diào)，讓合同執(zhí)行過程中的風(fēng)險有效減小，要根據(jù)實際情況減少施工開發(fā)商的項目，選擇信息良好的開發(fā)商合作，對墊資規(guī)模的期限進行嚴(yán)格控制，在選擇短期融資方式時應(yīng)該要小心謹(jǐn)慎，最大程度的讓籌資成本降低，對財務(wù)風(fēng)險進行嚴(yán)格控制，資金的籌集不僅要合理，在運用時也應(yīng)該要保證安全。最后要保證內(nèi)部控制信息渠道的順暢。在現(xiàn)代企業(yè)中信息已經(jīng)成為了非常關(guān)鍵的因素，根據(jù)CO-SO內(nèi)部控制框架的具體要求，企業(yè)在構(gòu)建信息溝通渠道時，應(yīng)該要保證各個管理信息的提供，同時信息的及時性和可靠性也應(yīng)該要保證，而且還應(yīng)該要認(rèn)真履行相關(guān)的法律法規(guī)義務(wù)。

（三）建立全面的預(yù)算管理控制制度。全面預(yù)算就是企業(yè)對一定時期的生產(chǎn)經(jīng)營活動等作出的預(yù)算管理。通信施工企業(yè)可以設(shè)置預(yù)算的管理委員會，負(fù)責(zé)全面的預(yù)算管理，組織領(lǐng)導(dǎo)要不斷加強，各個項目單位的職責(zé)和權(quán)限也應(yīng)該要明確，對該在協(xié)調(diào)機制和審批程序要進行授權(quán)。預(yù)算管理委員會要研究和論證預(yù)算管理機構(gòu)提交的預(yù)算方案，在對預(yù)算方案提出建議時應(yīng)該要從企業(yè)綜合發(fā)展的角度出發(fā)，在形成了全面的預(yù)算草案之后再提交給董事會。企業(yè)董事會要對全面預(yù)算草案進行審核，要對預(yù)算的可行性和科學(xué)性進行重點的關(guān)注和研究，這樣才能夠讓全面預(yù)算和企業(yè)的年度生產(chǎn)計劃、發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。

（四）通信施工企業(yè)的外部監(jiān)督和內(nèi)部審計應(yīng)該要不斷加強。稅務(wù)、審計、財政等部門應(yīng)該要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定的職責(zé)來加強企業(yè)會計資料的監(jiān)督和檢查；對于中介機構(gòu)的監(jiān)督作用也應(yīng)該要充分利用，讓中介機構(gòu)自身的特性能夠得到充分的發(fā)揮，認(rèn)真履行社會的監(jiān)督和公證職能，讓會計從業(yè)人員在受到法律法規(guī)規(guī)范的同時，還會受到注冊會計師的公證監(jiān)督；積極發(fā)動社會讓社會群眾積極的參與到會計監(jiān)督中，通信施工企業(yè)的在會計事務(wù)中的守法意識應(yīng)該要加強；支持和鼓勵新聞媒體對實際施工中的違法違規(guī)行為進行曝光，讓輿論監(jiān)督的作用能夠得到充分發(fā)揮。

結(jié)束語： 現(xiàn)代企業(yè)在實際的管理中內(nèi)部控制制度是非常重要的手段，同時也是對會計行為進行規(guī)范的基礎(chǔ)，對于通信施工企業(yè)來說也是如此。通信施工企業(yè)在實際的發(fā)展過程中要建立起完善的內(nèi)部控制制度，這樣才能夠讓企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性得到保證，避免出現(xiàn)舞弊的行為，同時還能對生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險進行有效防范，讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本得到控制，從而來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。（作者單位：湖南天辰建設(shè)有限責(zé)任公司）

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