劉歡

摘 要：民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)展當(dāng)中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，而會(huì)計(jì)工作在一定程度上又制約于會(huì)計(jì)制度控制質(zhì)量，由此而論，民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制的質(zhì)量?jī)?yōu)劣主宰著會(huì)計(jì)工作的有效性，同時(shí)也是在民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)展中不容忽視的一個(gè)重要方面，對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展造成一定的影響。本文就民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制質(zhì)量為闡述的對(duì)象，淺談了民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制質(zhì)量對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)影響的問題，從問題上查找產(chǎn)生的原因，并針對(duì)影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量因素，就滿足民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有效性提出了相關(guān)的優(yōu)化策略，旨在幫助民營(yíng)中小企業(yè)形成合理化的管理機(jī)制，提高民營(yíng)中小企業(yè)效益。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)制度；控制質(zhì)量；民營(yíng)中小企業(yè)

民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效性，在一定程度上決定著民營(yíng)中小企業(yè)是否能持續(xù)、穩(wěn)定、和諧發(fā)展；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作需要依據(jù)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)制度控制的支持，才能夠確保工作的順利開展和實(shí)施。內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。內(nèi)部控制的目標(biāo)，最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率、貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制的質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作起到至關(guān)重要的作用，準(zhǔn)確無誤的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制不僅保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的效率，也促進(jìn)了民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的穩(wěn)定與發(fā)展，這是毋庸置疑的。

一、民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制存在的問題

1.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)問題。民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制的管理者，制度控制的質(zhì)量?jī)?yōu)劣，與會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)有人密切的關(guān)聯(lián)；目前民營(yíng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度控制出現(xiàn)較大的偏差或者失誤，很大一部分都是由于人的因素而造成的，具體體現(xiàn)在制度控制操作處理方面；我們知道內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制完善性依賴于兩個(gè)方面，一方面是信息收集過程、二方面是制度管理的過程。針對(duì)于制度控制中信息收集過程，目前所進(jìn)行的操作都是依賴于人為操作而進(jìn)行，靠人的輸入來進(jìn)行對(duì)會(huì)計(jì)制度控制由外部到內(nèi)部的歸結(jié)，然后進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與處理，并制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表；管理層依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)來進(jìn)行民營(yíng)中小企業(yè)的決策，如果內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制由于人的因素發(fā)生失誤，就可能造成民營(yíng)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策方向錯(cuò)誤，顯然對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)影響是巨大的。

2.制度控制整理欠缺的問題。沒有制度就沒有方圓，任何制度都是對(duì)行為的約束；針對(duì)于民營(yíng)中小企業(yè)而言，為了提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)整理工作的有效性，大多數(shù)都制定了完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制制度，其中制度控制整理制度是其中的一項(xiàng)細(xì)化規(guī)則。有的民營(yíng)中小企業(yè)在這方面粗狂式管理模式，所謂“粗狂”就是在制度上有一定的條條框框、且界限分明，是與非劃分的非常清晰，但是基于細(xì)節(jié)方面卻沒有做到位。針對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制而言這就使得制度控制在搜集的過程當(dāng)中，沒有具體實(shí)施的策略、手段和辦法，而造成制度控制的隨意性，對(duì)各種制度控制不能正確地、科學(xué)化的篩選和判定，這無疑會(huì)造成民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制收集的有效性，影響到了民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的質(zhì)量；由于連鎖特征，不免會(huì)產(chǎn)生蝴蝶效應(yīng)影響到民營(yíng)中小企業(yè)生存與發(fā)展，微小制度控制的錯(cuò)誤，將可能導(dǎo)致民營(yíng)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策錯(cuò)誤，繼而產(chǎn)生全盤皆輸局面。

3.審核手段不足的問題?，F(xiàn)在很多民營(yíng)中小企業(yè)把監(jiān)督和審核機(jī)制當(dāng)做民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要流程，這是非常好的舉措。由于財(cái)務(wù)工作的重要性，往往也是民營(yíng)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)密集的地方，如果脫離了監(jiān)督和審核，那么就有可能造成財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)因子的產(chǎn)生，這對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將產(chǎn)生不利的影響。任何一項(xiàng)工作都有其自身的游戲規(guī)則，游戲規(guī)則需要有人進(jìn)行監(jiān)督，這往往和體育比賽能夠相提并論，如果僅僅依靠比賽隊(duì)員的自覺性難免達(dá)不到自身的自律性，所以必須依靠裁判來進(jìn)行監(jiān)督，必要的時(shí)候給予黃牌紅牌的警告。民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制信息收集整理工作也是如此，在強(qiáng)調(diào)民營(yíng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)的前提下，也要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有效性的監(jiān)督與審核，這不是信任的問題，更不是民營(yíng)中小企業(yè)管理強(qiáng)加在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員身上的懷疑態(tài)度，這一點(diǎn)需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員正確認(rèn)識(shí)。民營(yíng)中小企業(yè)在監(jiān)督和審核機(jī)制上，必須要堅(jiān)持一定的原則和設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督崗位，這樣才能將監(jiān)督和審核落實(shí)到實(shí)處，而不至于空談大論。

4.開展監(jiān)督工作不利的問題。民營(yíng)內(nèi)部企業(yè)會(huì)計(jì)制度控制質(zhì)量不僅僅依靠制度的約束來進(jìn)行，而且還需要針對(duì)于會(huì)計(jì)制度控制執(zhí)行的情況進(jìn)行監(jiān)督與管理；但是目前由于民營(yíng)中小企業(yè)多方面的原因造成了監(jiān)督工作沒有執(zhí)行或者沒有徹底的執(zhí)行。其中，民營(yíng)中小企業(yè)管理的素質(zhì)是其主要的一個(gè)方面；民營(yíng)中小企業(yè)管理者不懂得企業(yè)管理的步驟和流程，往往對(duì)財(cái)務(wù)工作一知半解，對(duì)財(cái)務(wù)工作的細(xì)節(jié)更是一竅不通；他們往往只看最后、最終的數(shù)據(jù)結(jié)果，還不考察結(jié)果的真實(shí)有效性，這不可避免的會(huì)造成企業(yè)會(huì)計(jì)制度控制的失控。另一方面的原因在于民營(yíng)中小企業(yè)大多數(shù)是家族式的管理，他們認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制有沒有無所謂，因此就在管理工作上放松警惕。沒有監(jiān)督工作而進(jìn)行無限制信任，是造成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制不能有效開展的主要原因，這在一定程度上給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制的策略

1.提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。人的因素至關(guān)重要，除了制度的約束之外，還應(yīng)該對(duì)人的因素加以約束；約束的概念和制度的監(jiān)督審核一樣并不是對(duì)人強(qiáng)加管理，而是對(duì)財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)和能力提高的手段；民營(yíng)中小企業(yè)在有可能的前提之下，需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)化、素質(zhì)化、能力化培訓(xùn)工作；有的民營(yíng)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)γ駹I(yíng)中小企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)升級(jí)的培訓(xùn)，而對(duì)于財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作卻很淡漠。由于目前會(huì)計(jì)工作也有了新的發(fā)展，會(huì)計(jì)新技能不斷地出現(xiàn)，與制度控制科學(xué)相關(guān)的項(xiàng)目越來越多，這就需要財(cái)務(wù)人員在新形勢(shì)下必須能夠適應(yīng)制度控制化科學(xué)發(fā)展，采用科學(xué)化的手段來進(jìn)行民營(yíng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，這也是未來民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作發(fā)展的趨勢(shì)，這種趨勢(shì)能夠有效地提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)素質(zhì)過低而引發(fā)財(cái)務(wù)制度控制質(zhì)量問題。

2.制定完善的管理及整理制度。凡事制度為先，就有可能為事情的順利發(fā)展贏得正確的方向引導(dǎo)；在處理內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制質(zhì)量的手段的方式時(shí)候，針對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制的搜集與整理，要制定相關(guān)的“游戲規(guī)則”，規(guī)則是制度控制搜集與整理可靠性的保證，可以有效的避免有人為操作失誤而引發(fā)的制度控制錯(cuò)誤和遺漏，在一定程度上提高了會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量，保證了民營(yíng)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展。在具體的措施上我們不能僅僅只從宏觀方面去予以約束范圍，而需要在微觀方面制定出詳細(xì)的流程和步驟；從科學(xué)的角度而論，流程和步驟必須經(jīng)過科學(xué)化的探討研究，并通過實(shí)踐加以檢驗(yàn)，這才能保證會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作管理制度和制度控制整理制度實(shí)效性。

3.推動(dòng)制度控制化建設(shè)。隨著科技的發(fā)展，財(cái)務(wù)工作制度控制化已經(jīng)成為現(xiàn)實(shí)，也是未來民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作提高有效性以及制度控制質(zhì)量的手段和措施；針對(duì)于目前民營(yíng)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)來說，推動(dòng)制度控制化建設(shè)應(yīng)該成為民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重中之重，各級(jí)地方政府在推動(dòng)制度控制化建設(shè)當(dāng)中作出了相當(dāng)多的努力，這也需要民營(yíng)中小企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的配合工作，這項(xiàng)工作是百利而無一害的，民營(yíng)中小企業(yè)應(yīng)該保持清醒的頭腦，并不是強(qiáng)加在民營(yíng)中小企業(yè)當(dāng)中的附加行為和條款。在民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)劃管理建設(shè)當(dāng)中，對(duì)人員制度控制優(yōu)化水平進(jìn)行有效的提升要擺在首要位置，這是保證民營(yíng)中小企業(yè)制度控制化工作開展基礎(chǔ)。針對(duì)于民營(yíng)中小企業(yè)制度控制化建設(shè)，民營(yíng)中小企業(yè)也應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益出發(fā)，為軟硬件項(xiàng)目提供一定的經(jīng)濟(jì)支持，不要因小失大造成制度控制化建設(shè)不足或缺陷。

4.有效開展監(jiān)督工作。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制質(zhì)量的提高，依賴于人的因素多，但人的因素所產(chǎn)生錯(cuò)誤也是相當(dāng)明顯；除了主觀能動(dòng)方面無意識(shí)的錯(cuò)誤，也存在主觀能動(dòng)方面故意的錯(cuò)誤，這是民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的主要原因。民營(yíng)中小企業(yè)必須要建立完善監(jiān)督制度作；這就需要民營(yíng)中小企業(yè)要?jiǎng)澐殖鰧ｉT的財(cái)務(wù)工作監(jiān)督人員來進(jìn)行監(jiān)督工作的實(shí)施；人員的安排需要在思想品德、專業(yè)能力、溝通能力各個(gè)方面進(jìn)行考核和篩選，在具體實(shí)施的辦法上面，要對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，并且與財(cái)務(wù)人員收入進(jìn)行掛鉤，來約束維護(hù)會(huì)計(jì)工作的責(zé)任心、責(zé)任感；除此之外還需要配合一定的監(jiān)督審核的技術(shù)工具，來進(jìn)行相應(yīng)的工作，利用科學(xué)化的手段和人為控制的手段，來進(jìn)行民營(yíng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度控制質(zhì)量的保證，最終來維護(hù)民營(yíng)中小企業(yè)正常健康的發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)展的重要影響因素之一，會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)制度控制質(zhì)量相互制約、互為聯(lián)動(dòng)，為了保證會(huì)計(jì)制度控制的質(zhì)量，民營(yíng)中小企業(yè)必須在管理制度上進(jìn)行相應(yīng)完善的工作、在提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)方面進(jìn)行有效的培養(yǎng)、對(duì)制度控制化建設(shè)要秉持合理正確的態(tài)度來執(zhí)行、對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制質(zhì)量的監(jiān)督工作要有效地開展，做好了這幾個(gè)方面，民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制質(zhì)量就能得到相應(yīng)的保證，這需要民營(yíng)中小企業(yè)管理者在實(shí)際管理工作當(dāng)中去貫徹執(zhí)行。

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