茆愛華

摘 要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們生活水平的提高，住房公積金制度在促進(jìn)房地產(chǎn)事業(yè)的發(fā)展、個人住房保障、個人住房消費(fèi)、改善生活水平等方面發(fā)揮了重要作用。住房公積金作為職工個人的長期住房儲金，住房公積金的管理直接關(guān)系到群眾的切身利益。從業(yè)務(wù)控制、崗位設(shè)置與授權(quán)審批、內(nèi)部審批三個方面闡述了如何加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：住房公積金；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）25-0139-02

近年來隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，資金規(guī)模的擴(kuò)大違反住房公積金制度的情況時有發(fā)生，公積金被挪用，騙取騙貸現(xiàn)象不僅侵害了職工的合法權(quán)益，也影響了住房公積金中心在社會上的形象，建立和完善內(nèi)部控制尤為重要，內(nèi)部控制制度是合理保證經(jīng)營合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務(wù)報告及信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，也是公積金事業(yè)健康發(fā)展的需要。

一、加強(qiáng)住房公積金業(yè)務(wù)方面的控制

1.住房公積金的歸集。住房公積金歸集部門提供繳存單位數(shù)，職工人數(shù)，單位繳存總金額，個人月繳存數(shù)應(yīng)與會計(jì)部門的數(shù)據(jù)一致，兩個部門的數(shù)據(jù)得到及時核對。歸集部門規(guī)范繳存比例，繳存基數(shù)及業(yè)務(wù)流程，建立歸集業(yè)務(wù)的審批程序，部門之間及崗位之間監(jiān)督約束程序，部門之間在權(quán)限上相互制約，崗位責(zé)任上互相監(jiān)督，會計(jì)賬務(wù)上相互核對。

2.住房公積金提取和貸款。住房公積金提取與貸款是住房公積金的核心工作，在提取與貸款工作上要規(guī)范審批操作程序，建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)稽核，明確公開提取與貸款條件，要件，辦理程序，接受社會監(jiān)督，成立審貸委員會，貸款發(fā)放實(shí)行集體決策，聯(lián)簽制，縣區(qū)管理部門大額貸款實(shí)行上報審批制。嚴(yán)格審查借款人的主體資格，公積金繳存情況，交易真實(shí)性，抵押落實(shí)到位等因素。加強(qiáng)與會計(jì)部門的聯(lián)系與溝通，公積金提取與貸款使用統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與會計(jì)部門數(shù)據(jù)保持相等，公積金提取與貸款部門與會計(jì)核算部門在業(yè)務(wù)流程上互相控制，職責(zé)上相互監(jiān)督，財務(wù)上相互核對。

3.住房公積金資金撥付。自己的撥付應(yīng)嚴(yán)格遵守：申請—審核—審批—復(fù)核—支付的流程，明確規(guī)定資金審批，撥付，財務(wù)處理各崗位的權(quán)限和責(zé)任，每筆業(yè)務(wù)安排兩人或兩人以上人員辦理，做到崗位之間相互制約，相互監(jiān)督，大額資金集體審批或聯(lián)簽制。

二、加強(qiáng)崗位設(shè)置與授權(quán)審批

1.不相容職務(wù)分離控制。不相容職務(wù)由一人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤又可能有舞伴行為，不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄，會計(jì)記錄與財產(chǎn)保管，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等，在住房公積金業(yè)務(wù)操作中，貸款受理與貸款審批，貸款審批與貸款資金撥付，財務(wù)核算人員與出納人員均屬不相容崗位。住房公積金中心建立內(nèi)部控制制度時，明確各崗位的責(zé)任與權(quán)限，使不相容崗位間互相監(jiān)督，互相制約，形成有效的制衡機(jī)制。

2.授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是指各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，規(guī)范授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任。住房公積金管理中心建立完善的內(nèi)部授權(quán)制度，中心對各管理分支機(jī)構(gòu)和各科室實(shí)行法人授權(quán)管理制度，簽訂授權(quán)書，規(guī)范授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，各責(zé)任人嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，在授范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批，對重要業(yè)務(wù)，大額資金調(diào)度使用及時上報實(shí)行集體決策，集體審批，不得擅自決策。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

1.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性是保證審計(jì)人員對住房公積金歸集業(yè)務(wù)，提取與貸款業(yè)務(wù)，會計(jì)核算業(yè)務(wù)，資金安全等內(nèi)部控制有效性作出獨(dú)立評價，在評價內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)建議起著關(guān)鍵作用，公積金應(yīng)當(dāng)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以保證其獨(dú)立履行審計(jì)職責(zé)。

2.增加審計(jì)內(nèi)容。住房公積金審計(jì)工作大多停留在會計(jì)報表與財務(wù)核算，注重檢查會計(jì)憑證，報表，會計(jì)科目的正確性和真實(shí)性，如今隨著業(yè)務(wù)擴(kuò)展，資金規(guī)模的擴(kuò)大，住房公積金內(nèi)部審計(jì)部門要對重點(diǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制加以關(guān)注，防止虛假合同騙取公積金，審查商品房備案信息真實(shí)性及貸款抵押擔(dān)保手續(xù)是否落實(shí)，審查利用網(wǎng)上銀行劃撥資金是否鎖定賬戶，定向支付，確保資金安全。

總之，住房公積金管理中心應(yīng)把內(nèi)部控制制度作為內(nèi)部管理一項(xiàng)重要制度建設(shè)好，發(fā)揮好，通過健全住房公積金管理中心的內(nèi)部控制體系配合外部監(jiān)督有效的防范風(fēng)險，使得住房公積金事業(yè)健康有序發(fā)展。

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刊），2006，（3）.

How to Strengthen Internal Control Housing Fund

MAO Ai-hua

（Xuancheng Housing Fund Management Center，Xuancheng 242000，China）

Abstract：With the development of society and economy，improve peoples living standards，housing accumulation fund system in promoting the development of the real estate business，personal housing security，individual housing consumption，improve living standards play an important role.Individual workers housing fund as a long-term housing savings，housing provident fund management directly related to the vital interests of the masses.The main settings from the service control，job approval and authorization，internal approval three aspects of how to strengthen the housing fund internal controls.

Key words：housing fund；internal control；internal audit

[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint