孫宇

摘 要：對經(jīng)濟活動涉及到的內(nèi)部部門較多，需要各部門協(xié)同完成的，要建立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員，明確權(quán)利和相應(yīng)的責(zé)任。分析事業(yè)單位經(jīng)濟活動的風(fēng)險，闡述風(fēng)險控制的要點提高事業(yè)單位財務(wù)管理水平和經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性的。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；風(fēng)險；控制

中圖分類號：F270 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）25-0273-02

事業(yè)單位不僅是公共服務(wù)的提供者和社會事務(wù)的監(jiān)督管理者，而且是公共資源的使用者。在從事財務(wù)管理和經(jīng)濟活動中仍存在問題。從制度建設(shè)和執(zhí)行角度看存在以下問題：

1.單位對內(nèi)部控制的重視不夠，缺乏基本的措施和控制要求，使相關(guān)的規(guī)定要求不能落實；即使單位內(nèi)部制定了一定的管理制度，工作中分塊管理，也不成體系，降低了管理效率。

由于對財務(wù)管理不重視，很多情況下，財務(wù)部門人員配備不足，一人多崗，兼職較多，忽視不相容崗位分離的規(guī)定，出納監(jiān)管會計檔案保管以及收入、支出賬簿的登記工作，單位缺乏內(nèi)部崗位交叉互審等監(jiān)督措施。對分屬不同管理部門的同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在部門內(nèi)部自成管理體系，部門間缺乏溝通。

2.制衡防治機制缺失。授權(quán)審批人員、經(jīng)辦人員、記賬人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限不明確，未完全分離，不能相互制約、監(jiān)督。尤其當(dāng)一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及幾個部門時，在財務(wù)部門以外部門的崗位職責(zé)分配忽視了上述崗位分離制約的要求。

3.職業(yè)道德意識薄弱。受利益驅(qū)使，違反制度規(guī)定。因上述問題的存在，導(dǎo)致現(xiàn)階段事業(yè)單位的主要風(fēng)險：單位經(jīng)濟活動不合法或不合規(guī)；資源使用效益地下；國有資產(chǎn)流失；財務(wù)信息不真實、不完整；發(fā)生舞弊現(xiàn)象或腐敗現(xiàn)象等。為進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，財政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。

筆者認為對事業(yè)單位經(jīng)濟風(fēng)險的控制著重在以下幾方面：

1.單位領(lǐng)導(dǎo)重視，積極開展規(guī)范內(nèi)部控制。提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，就必須規(guī)范內(nèi)部控制。單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制體系的建設(shè)、有效運行、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效監(jiān)督管理負起責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)控建設(shè)與有效實施最重要的保障，沒有領(lǐng)導(dǎo)支持的內(nèi)控建設(shè)，就會流于形式。

（1）嚴格執(zhí)行國家的各項經(jīng)濟管理制度，完善單位制度。為了完善社會主義市場經(jīng)濟體制，國家相繼出臺了《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國采購法》、《中華人民共和國票據(jù)法》、《中華人民共和國合同法》、《事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《會計基礎(chǔ)規(guī)范》等一系列相關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件，推進財政改革與發(fā)展。最近又出臺了會議經(jīng)費、培訓(xùn)費、出國經(jīng)費、差旅費等管理辦法。單位應(yīng)嚴格將這些規(guī)章制度的要求落實到工作中，針對單位經(jīng)濟管理活動中的漏洞和隱患，內(nèi)部制度不健全引發(fā)的風(fēng)險應(yīng)高度重視，選擇有效措施加以控制，完善相應(yīng)的管理制度。

制定內(nèi)部監(jiān)督制度，明確責(zé)任，防治工作差錯和舞弊，避免因責(zé)任不清互相扯皮、推諉，甚至越權(quán)行事，造成管理失控。

（2）動態(tài)評估經(jīng)濟活動風(fēng)險，修正內(nèi)部管理制度。單位每年至少進行一次經(jīng)濟活動風(fēng)險評估，在單位外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生變化時，及時重新評估、完善制度，以保障有效的防范和控制風(fēng)險。

2.明確崗位職責(zé)，加強部門溝通協(xié)調(diào)。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施；明確各部門、各崗位日常管理和業(yè)務(wù)辦理所授予權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任；加強各業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位對有關(guān)經(jīng)濟活動的統(tǒng)一管理。

崗位是組織要求個體完成的一向或多項責(zé)任以及賦予個體的權(quán)利的總合。不相容崗位是從相互牽制的角度出發(fā)，不能由一人兼任的崗位。不相容崗位由一人兼任，就缺少了制約、監(jiān)督，很可能發(fā)生錯誤獲舞弊行為，而且不容易被發(fā)現(xiàn)?！稌嫹ā分幸?guī)定記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。

對經(jīng)濟活動涉及到的內(nèi)部部門較多，需要各部門協(xié)同完成的，要建立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員，明確權(quán)利和相應(yīng)的責(zé)任，一旦發(fā)生問題，各部門可能相互推諉，影響經(jīng)濟活動的順利展開。

3.加強職業(yè)道德教育，提高人員素質(zhì)。會計人員身處財經(jīng)大全的關(guān)鍵地位，由于受到社會上一些不良風(fēng)氣的侵蝕和利益驅(qū)動的影響下，其價值觀不可避免的受到影響，直接或間接參與偽造、編造、篡改會計資料，提供虛假會計信息和經(jīng)濟指標(biāo)。一些單位領(lǐng)導(dǎo)置法律和道德于不顧，直接授意、指使會計人員做出有悖于會計職業(yè)道德的行為，參與弄虛作假。參與經(jīng)濟活動的非會計人員也存在類似情況。高尚職業(yè)道德的樹立不單單是會計人員，而是領(lǐng)導(dǎo)、負責(zé)人以及行業(yè)、社會等多方面不斷追求與努力的。

（1）事業(yè)單位應(yīng)該全員加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)。對于經(jīng)濟活動的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，能使職工的法律意識提高，參與經(jīng)濟活動時才能有法可以，才能有效的實行財務(wù)監(jiān)督。工作中不易出錯，也不至于因他人原因?qū)е伦约哼`反法規(guī)。

（2）建立激勵約束機制。將部分績效工資以風(fēng)險收入的形式獲得，對嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的堅決給予處分和經(jīng)濟處罰，并于職務(wù)升降掛鉤。

（3）加強職業(yè)道德培訓(xùn)，提高素質(zhì)。德為才之帥，才為德之資。加強職業(yè)道德培訓(xùn)，進行職業(yè)繼續(xù)教育，增強自覺性，樹立實事求是、恪盡職守、清正廉潔的道德品質(zhì)。

參考文獻：

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[3] 方周文.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施指南[M].上海：立信會計出版社，2013.[責(zé)任編輯 陳 鶴]endprint