孫婧雯

摘 要：國家經(jīng)濟水平的不斷提高也給了國家的各個企業(yè)發(fā)展的空間，而企業(yè)盈利，獲得了巨大的經(jīng)濟效益之后再為國家繳稅，也是促進國家經(jīng)濟發(fā)展的手段，二者是相輔相成，互為表里的關(guān)系。納稅同樣需要計劃性，納稅籌劃是一個企業(yè)財務活動中非常重要的部分，本文以青島啤酒公司為例，深入研究這種大型企業(yè)的納稅籌劃的方法和措施。

關(guān)鍵詞：青島啤酒公司；納稅籌劃；財務活動

隨著經(jīng)濟全球化的進程不斷加快，也給了企業(yè)提供了發(fā)展的商機，企業(yè)在為自己獲取經(jīng)濟利益的同時，也有納稅的義務。納稅籌劃是企業(yè)財務活動中的重要組成部分，它能夠有效降低企業(yè)的稅負，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。我國的大多數(shù)企業(yè)為了自身的長足發(fā)展，紛紛加重了對納稅籌劃的研究探討。作為我國酒類企業(yè)中名列前茅的青島啤酒公司，更是十分重視對納稅籌劃的分析，雖然在建立納稅籌劃的過程中還存在許多問題，但是只要通過企業(yè)和國家的共同努力，就一定能夠想出相應的解決措施。

一、納稅籌劃概述

1.納稅籌劃的含義。所謂的納稅籌劃（Tax Planning），是指通過對涉稅業(yè)務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。納稅籌劃是財務管理活動中企業(yè)或股東為了實現(xiàn)最大化的效益，在一定范圍內(nèi)通過策劃企業(yè)中的投資、經(jīng)營等事務，將稅法中所提供的各種優(yōu)惠充分利用，選擇最優(yōu)的納稅方案。納稅籌劃具有合法性、導向性、目的性和專業(yè)性等特點，它不僅僅是一種策劃活動，更是一個企業(yè)的理財方式。

2.納稅籌劃產(chǎn)生的原因。納稅籌劃的產(chǎn)生背景是企業(yè)的經(jīng)營者想在合法的范圍內(nèi)減少納稅的支出，實現(xiàn)企業(yè)的最大化經(jīng)濟效益。根據(jù)對我國國企、私營企業(yè)的經(jīng)營者的調(diào)查分析中可以看出，大部分的經(jīng)營者都是希望能在稅收條件優(yōu)惠的地區(qū)來進行生產(chǎn)活動，這在一定程度上可以減少企業(yè)的納稅負擔，同時企業(yè)能夠減少成本上的支出，相應的利潤就會增加。對于一個企業(yè)來說，納稅屬于一種支出，會對最終的利潤造成影響，因此肯定是希望越少越好，在這樣的期望下，產(chǎn)生了納稅籌劃的構(gòu)想。在我國，很多大型企業(yè)的納稅籌劃活動都開展的非常好，值得其他企業(yè)進行借鑒，青島啤酒公司就是個很好的例子。

二、青島啤酒公司納稅籌劃的現(xiàn)狀

1.融資中的納稅籌劃。青島啤酒在1993年成立，建立之初只有4億多的凈資產(chǎn)，經(jīng)過了20幾年的發(fā)展，青島啤酒公司的凈資產(chǎn)也翻了幾倍，截止到2013年，青啤的凈資產(chǎn)已達到了60億，為股東大大拓寬了價值空間。青啤之所以能夠創(chuàng)造出如此巨大的效益，與它融資中的納稅籌劃是分不開的。青啤的融資方式，包含了債券融資和股權(quán)融資，其中債券融資占據(jù)了很大的比重。我們選取了青啤公司從1998年到2002年資產(chǎn)負債情況變動，來直觀了解青啤的融資手段：

從這個表中我們不難看出，企業(yè)的負債越多，成本就越低，越有利于企業(yè)的價值創(chuàng)造。

2.投資中的納稅籌劃。青島啤酒公司在投資的決策中，十分重視對于納稅籌劃的應用，并把納稅籌劃當作是一種系統(tǒng)工程，和企業(yè)的經(jīng)濟效益相等同。在進行投資方面的納稅籌劃時，青啤根據(jù)了企業(yè)的自身情況、各地區(qū)優(yōu)惠政策、投資形式、地點、納稅方案等內(nèi)容都進行了詳細的分析和論證。

3.青啤進出口的納稅籌劃。青島啤酒公司主要的經(jīng)營方式是收購、兼并和參股，在積極搶占國內(nèi)市場份額的同時也在不斷開辟國外的市場，經(jīng)過不懈的努力，青啤在國外也具備了一定的口碑。就現(xiàn)如今的形勢來看，青啤公司在出口創(chuàng)匯等方面多年來都保持著行業(yè)的龍頭地位，現(xiàn)在青啤的海外業(yè)務已經(jīng)擴展到南非、美國、瑞典、德國、港臺等地區(qū)。

一方面青啤的進出口業(yè)務不斷增加，另一方面這也給青啤公司帶來了巨大的稅收成本，因此加強進出口經(jīng)營中的納稅籌劃顯得更加重要了。目前，青啤公司針對進出口經(jīng)營所展開的納稅籌劃，主要體現(xiàn)在了出口退稅的國內(nèi)納稅籌劃和國際納稅籌劃兩個方面來共同進行的。

三、青島啤酒公司納稅籌劃中的問題

盡管青島啤酒公司在企業(yè)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)方面的納稅籌劃取得了一定的成績，但是由于納稅籌劃的理念是新提出不久的，國內(nèi)企業(yè)在應用中經(jīng)驗不足，因此還是會存在一定的問題。

1.對納稅籌劃的理解和認識不到位。納稅籌劃的理念在世界上的發(fā)達國家都應用的非常好，為企業(yè)降低成本支出發(fā)揮了巨大的作用。和西方的發(fā)達國家相比，我國企業(yè)對于納稅籌劃的觀點引入比較晚，意識上相對而言也比較薄弱，國家對于納稅籌劃方面的法律法規(guī)也不夠完善，這十分不利于納稅籌劃的實施和發(fā)展。青啤公司在納稅籌劃方面也只是剛剛起步，并沒有一個特別完善的制度來支持它的實施，因此企業(yè)的經(jīng)營者和股東對于納稅籌劃還有這一定不準確的認識和觀念，這在很大程度上降低了通過那是籌劃減輕稅收負擔的成效。

2.缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才。由于納稅籌劃屬于新型的企業(yè)財務管理理念，在實施過程中除了缺乏先進的經(jīng)驗，還沒有專業(yè)的納稅籌劃人才來負責具體的納稅籌劃工作，一般情況下都是由企業(yè)內(nèi)部的財務或者會計人來代替承擔了。這些人員并沒有相應的業(yè)務素質(zhì)和籌劃資格，對于稅收策劃、稅務稽查、財務成本和行政管理方面的工作沒有能力來很好的完成。對于青島啤酒公司來說，同樣缺乏專業(yè)的納稅籌劃方面的人才，沒有具備真正的納稅籌劃資質(zhì)，這對企業(yè)的納稅籌劃策略的發(fā)展增加了約束性。

3.納稅籌劃的總體目標不夠明確。任何企業(yè)的發(fā)展都是為了獲取經(jīng)濟利益為根本目標，任何的經(jīng)營活動都是獲取經(jīng)濟目標的手段。但這也會造成企業(yè)過分重視眼前利益，而忽視了發(fā)展利益的后果，企業(yè)缺乏宏觀和長遠的眼光。一般來說，無論是國外還是國內(nèi)的理論和實踐都普遍認為，想要更好地實施納稅籌劃方案，就必須要完成三個目標：一是降低納稅的成本，二是減少納稅的成本，三是實現(xiàn)財務目標。就目前的實際情況來看。青島啤酒公司的納稅籌劃活動在一定程度上是認為只要少繳稅就可以了，沒有從根本上將納稅籌劃和企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，只是把納稅籌劃當成是一個獨立的事項來完成，缺乏整體上的考慮。endprint

4.納稅籌劃代理機構(gòu)的規(guī)模不大。由于我國市場經(jīng)濟體制不斷健全，也產(chǎn)生了越來越多的稅務代理機構(gòu)，這些代理機構(gòu)可以為企業(yè)的繳稅提供可行性方案，從一定程度上減少了企業(yè)的財務工作量。但是我國的這些納稅籌劃的代理機構(gòu)普遍來看規(guī)模較小，綜合的業(yè)務能力也比較落后，同時代理機構(gòu)工作人員的業(yè)務素質(zhì)業(yè)整體偏低，不能很好地勝任納稅籌劃工作。因此這些代理機構(gòu)只能為我國的一些小型企業(yè)來做稅務咨詢，還不能夠為大企業(yè)做好納稅籌劃的工作。青島啤酒公司想要實行納稅籌劃的方案，不能夠依賴這些代理機構(gòu)。

四、青島啤酒納稅籌劃的改進措施

1.樹立正確的納稅籌劃意識。意識可以指導行動，因此樹立正確的納稅籌劃意識和理念，是青島啤酒公司有效開展納稅籌劃工作的前提和保證。對于青島啤酒公司來說，想要通過合法的方式來降低繳稅的成本，就必須要對納稅籌劃的實質(zhì)含義、來源、背景和籌劃的具體方法進行深入地分析，正確地掌握納稅籌劃和企業(yè)中偷稅漏稅之間的差別，利用科學合理的方法來開展企業(yè)的納稅籌劃工作，并且還要將納稅籌劃和企業(yè)的長期戰(zhàn)略性發(fā)展目標相結(jié)合，在重視個別稅負降低的同時，還要努力追求降低青島啤酒公司的整體稅負。

2.注重對納稅籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)。在企業(yè)樹立正確的納稅籌劃意識的前提下，還應該重視“人”的主觀能動性，讓人來發(fā)揮出自己的潛力，會讓納稅籌劃的效果事半功倍。這里的“人”指的就是納稅籌劃方面的專業(yè)人才，專業(yè)的納稅籌劃人才對于青島啤酒公司來說就是有效開展納稅籌劃工作的基礎條件，因此工作人員必須要有較強的業(yè)務能力和專業(yè)技能。企業(yè)加強對于專業(yè)納稅籌劃人員的培養(yǎng)，就要從細節(jié)處著手，經(jīng)常開展會議和培訓學習，讓從業(yè)人員更加全面地掌握我國的稅法以及稅務方面的專業(yè)知識。針對稅務籌劃師開展上崗前的培訓工作，提高納稅管理人員的整體素質(zhì)。除此之外，青島啤酒公司還應該加強納稅籌劃人員的職業(yè)道德感和行業(yè)自律性，結(jié)合本公司的實際發(fā)展情況，來培養(yǎng)出企業(yè)內(nèi)部中素質(zhì)高、能力高和效率高的專業(yè)納稅籌劃人才。

3.進一步明確納稅籌劃的目標和認識。一個企業(yè)想得以長足發(fā)展，就要樹立一個明確的戰(zhàn)略發(fā)展目標，而納稅籌劃方面，青島啤酒公司也要注意使企業(yè)中的納稅籌劃和財務總體目標緊密結(jié)合，形成一個有機的整體[3]。納稅籌劃活動從根本上來說也只是財務活動中的一個分支，因此它不能夠違背財務活動的總體原則和利益，因此它的成果也是要寓于財務活動之中，不能是個單獨的個體而存在。

4.強化納稅的征管工作。企業(yè)想做好納稅籌劃工作，就必須先了解好我國的稅法和相關(guān)內(nèi)容，在青島啤酒的企業(yè)中，納稅人也要強化納稅的意識，全面掌握我國的稅法，根據(jù)企業(yè)的實際情況來創(chuàng)造社會價值，利用我國的稅收法律中的優(yōu)惠政策為企業(yè)做出科學、準確的定位。青島啤酒公司必須要加強對納稅籌劃工作的重視，真正意義上把納稅籌劃當作企業(yè)的財務活動然后落實到實處。國家的相關(guān)監(jiān)管部門也要負起責任，給青島啤酒公司的納稅籌劃營造一個良好的環(huán)境。

五、結(jié)論

納稅籌劃對于一個企業(yè)來說，不僅僅是降低稅收成本的手段，更是一門博大精深的學問，它的有效實施，有助于企業(yè)完成整體的戰(zhàn)略目標，從根本上提高了經(jīng)濟效益。青島啤酒公司在我國的眾多企業(yè)之中具有舉足輕重的地位，它的納稅籌劃工作開展得好，可以為我國的其他企業(yè)樹立一個榜樣。盡管在許多具體的環(huán)節(jié)上，青島啤酒公司還存在著一定的問題，但只要建立完善的稅收制度和掌握科學的方法手段，就一定能夠提高納稅籌劃工作的水平。

參考文獻：

[1]劉思潔，李維剛.中小企業(yè)納稅籌劃問題的研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013，（11）：189-190.

[2]秦躍虎.關(guān)于企業(yè)納稅籌劃問題的探討[J].中國市場，2013，（05）：141-142.

[3]張英明，吳冬梅.對納稅籌劃問題的理性思考[J].經(jīng)濟與管理，2005，（05）：95-98.endprint