黃金盛　周萍　劉傳政

摘要：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保障工作與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。內(nèi)部審計部門作為企業(yè)價值鏈中的一個重要環(huán)節(jié)，其自身的優(yōu)勢和特點決定其能夠促進企業(yè)價值的提升。本文就重視內(nèi)部審計、開展內(nèi)控管理審計、發(fā)揮事前審計作用等方面分析真正實現(xiàn)企業(yè)價值增值的有效途徑和方式。

關鍵詞：內(nèi)部審計；職能轉變；企業(yè)價值

一、對于企業(yè)價值關聯(lián)性的認識和理解

現(xiàn)代企業(yè)理論認為，企業(yè)是多邊契約關系的總和，股東、債權人、供應商、經(jīng)理階層、一般員工等缺一不可。各方都有各自的利益，共同參與構成企業(yè)的利益制衡機制。由此可見，如果沒有利益相關者群體的支持和相互配合，企業(yè)就難以獲取經(jīng)濟價值以及生存。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)價值鏈的位置及其重要性

內(nèi)部審計在整個企業(yè)價值鏈中所處的地位十分重要，內(nèi)部審計的價值增值作用主要體現(xiàn)在內(nèi)部管理審計以及促進內(nèi)部規(guī)范管理上，在整個企業(yè)價值鏈中內(nèi)部管理審計既屬于支持和服務活動，又屬于質量保證和內(nèi)部程序監(jiān)督活動。內(nèi)部審計在價值鏈的支持活動中，將研究開發(fā)、生產(chǎn)管理、采辦、營銷等基本活動納入自己的評價范圍，檢查營運的效率和效果以及合規(guī)性，通過對內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境進行評估，幫助企業(yè)改進經(jīng)營管理模式和程序，能夠有效降低營運風險，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（一）內(nèi)部審計在企業(yè)的價值鏈上的功能特點。內(nèi)部審計具有廣泛性。可以采取多種形式對本單位、部門各項經(jīng)濟活動情況進行事后、事中和事前的監(jiān)督檢查和建議。內(nèi)部審計具有相對的獨立性、綜合性、及時性的特點。

（二）內(nèi)部審計不可替代的作用。內(nèi)部審計管理部門在各管理層面和經(jīng)營環(huán)節(jié)上擁有其他部門難以獲取的信息資源，而且熟知公司的經(jīng)營管理模式和內(nèi)控制度。因此，內(nèi)部審計能夠在企業(yè)內(nèi)部控制有效性方面發(fā)揮積極作用，在企業(yè)經(jīng)營管理的安全與健康發(fā)展上提供可靠的保證，起到其他職能部門不可替代的作用。

三、內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)價值增值的途徑和方法

（一）重視內(nèi)部審計的建設

1、轉變內(nèi)部審計的傳統(tǒng)觀念和工作方法?，F(xiàn)代的內(nèi)部審計管理工作是企業(yè)內(nèi)部治理的重要手段，是對組織管理活動的再管理，是對組織內(nèi)部控制的再控制，是一種價值創(chuàng)造活動。因此，內(nèi)部審計要順應時代發(fā)展的趨勢，積極解放思想、轉變觀念，沖破狹隘審計觀的束縛，切實增強責任意識，樹立大局意識和服務意識。積極主動地從傳統(tǒng)的查錯糾弊單一性向以防范風險、促進規(guī)范、注重長效的監(jiān)督與服務型審計轉變。內(nèi)部審計在工作方法和組織方式上可以做的工作有：調(diào)查、訪談、測評、咨詢、研究。在日常審計工作中我們要從觀念上要將審計重點放在風險、控制、治理、制度、政策、程序這些層面。由被動查出問題向主動提出解決問題的建議轉變，主動尋找服務機會，不斷為組織增加價值服務。

2、做好內(nèi)部審計正能量的宣傳。目前大部分企業(yè)里的職能管理部門把內(nèi)部審計管理部門擺在了自己工作的對立面，認為審計部門是專門找“問題”的部門，從心里面一開始就產(chǎn)生了抵觸情緒。這種對立意識對于順利開展內(nèi)部審計工作是相當不利的。所以我們需要在企業(yè)里加強內(nèi)部審計工作宣傳和教育疏導，通過多種渠道和方式讓職工和職能部門了解內(nèi)部審計的作用和意義，進一步增強各部門對審計工作重要性的充分認識，消除審計顧慮，形成上下支持和配合內(nèi)部審計監(jiān)督的濃郁氛圍。

3、拓寬內(nèi)部審計人員知識和業(yè)務技能。我國的內(nèi)審基本準則明確提出內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力包括：應具備必要的學識及業(yè)務能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力；應具有較強的人際交往技能，能恰當?shù)嘏c他人進行有效的溝通。

（二）開展內(nèi)控管理審計，為企業(yè)價值提升提供保障。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間存在著一種相互依賴、相互促進的內(nèi)在聯(lián)系。而內(nèi)部審計本身又是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計的主要目的是評價組織控制，為企業(yè)價值提升提高保障。

1、內(nèi)部控制是為了推進經(jīng)濟組織規(guī)范、有效運營，而內(nèi)部審計則在于協(xié)助企業(yè)管理層調(diào)查、評估內(nèi)部控制制度的有效性，適時提供改進建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實施。開展內(nèi)控管理審計工作必須講究效率與結果，保證內(nèi)部控制的合理性和運行的有效性。

2、內(nèi)部審計促進安全生產(chǎn)管理。安全生產(chǎn)管理是化工企業(yè)內(nèi)控管理的一個重要組成部分，必須把企業(yè)的安全生產(chǎn)管理提高到一個嶄新的水平。

3、加強內(nèi)部審計的監(jiān)督力度，能有效防止內(nèi)部控制失效。由于內(nèi)部審計管理部門對企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務比較熟悉，能夠很好實行履行內(nèi)部監(jiān)督這項工作，所以我們必須充分利用內(nèi)部審計這把“利器”，使企業(yè)時刻處于良好的內(nèi)部控制狀態(tài)中。

（三）內(nèi)部審計結果的回頭看，避免重復性的錯誤和漏洞。目前存在被審部門在上報《問題整改報告》時都是對查出的問題落實了整改并承諾今后不再發(fā)生，但實際上并沒有真正整改到位、個別問題存在屢糾屢犯的情況。因此，內(nèi)部審計管理部門要對審計查出的問題定期組織“回頭看”活動，跟蹤檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況，加大監(jiān)督力度，真正做到整改落實到位和徹底杜絕類此問題的再次發(fā)生，鞏固審計成果。

一是不定期回頭檢查審計決定的執(zhí)行情況。對已下達的審計決定的執(zhí)行情況逐一進行檢查，對未執(zhí)行的審計決定，督促有關被審計部門執(zhí)行；

二是檢查審計建議的采納情況。重點了解被審計部門針對審計建議提出的問題，是否制定了相應的整改措施，整改是否到位；采納審計建議或整改后，取得了什么成效；

三是建立和完善審計閉環(huán)管理長效機制。

（四）發(fā)揮事前審計的作用。企業(yè)的經(jīng)營活動是一個環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)過程，如果將內(nèi)部審計的重點都放在事后監(jiān)督上，則只能收到“亡羊補牢”的效果，而很難做好“防患于未然”。因此，建立良好的內(nèi)部控制體系，必須涵蓋整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，包括事前、事中和事后的內(nèi)部控制。而作為內(nèi)部審計，應當相應地將工作范圍延伸到這三個階段上，才能對內(nèi)部控制的建設中發(fā)揮應有的作用。

在工程項目的決策階段、建設實施階段開展內(nèi)部審計，能夠有效控制和壓縮項目成本支出，并且可以直接減低以后各期的成本費用，為企業(yè)創(chuàng)造價值。

在招投標工作中，內(nèi)部審計可以開展對招標文件是否符合公司的相關制度進行審查。內(nèi)部審計人員依據(jù)公司相關制度審核相關條款。如果對外發(fā)布的招標文件存在問題將會給招標單位帶來不可挽回的損失，所以內(nèi)部審計必須對招標文件是否符合相關制度進行必要的關注。

內(nèi)部審計對項目事前風險的評估工作可以使企業(yè)管理層在生產(chǎn)經(jīng)營活動未實施前，對有可能面臨的風險做到心中有數(shù)，從而可以針對關鍵環(huán)節(jié)制訂有效的內(nèi)控措施，避免風險損失。

內(nèi)部審計對企業(yè)價值的增加是能夠有所作為的。內(nèi)部審計管理部門要努力轉變觀念，樹立質量和服務意思，結合企業(yè)發(fā)展方向和目標，關注企業(yè)重點業(yè)務板塊和職工關心的熱點，同時加強審計成果向企業(yè)價值的轉化，內(nèi)部審計管理部門一定會在提高企業(yè)價值的道路上實現(xiàn)自身的價值，為企業(yè)健康發(fā)展作出更大的貢獻。

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