趙靜

【摘 要】隨著日益加快的金融市場化的進程，銀行業(yè)所面臨的風險是前所未有的。而商業(yè)銀行業(yè)更加突出了會計風險問題。商業(yè)銀行為實現(xiàn)自身經(jīng)營目標，維護金融安全，所要采取的必要措施，就是加強風險管理，提高會計風險意識。目前商業(yè)銀行所面臨的重要課題，就是對會計風險的防范與識別。本文通過分析和梳理我國商業(yè)銀行的會計風險，提出了有針對性的建議和措施。

【關(guān)鍵詞】會計；商業(yè)銀行；風險；防范

商業(yè)銀行的會計風險，是指在管理和經(jīng)營的過程中，銀行機構(gòu)因為提供的會計信息有誤或者是會計核算錯誤，而出現(xiàn)的決策失誤，以及由于其它的不可預(yù)知的情況或者不斷惡化的主客觀條件，而導致銀行機構(gòu)的信譽、財產(chǎn)和資金出現(xiàn)了損失。為了規(guī)避損失，商業(yè)銀行必須采取有效措施，來防范會計風險。

一、商業(yè)銀行會計風險主要表現(xiàn)形式

1.不真實的會計核算

商業(yè)銀行的會計核算在及時、準確和完整性方面欠缺，會計信息不能對銀行資金的流動性和安全性等狀況進行而客觀和真實的的反映。由于使用者對實際信息會計不能準確掌握，進而導致了管理和決策上的失控。

2.沒有恰當?shù)倪\用會計政策

商業(yè)銀行會計核算的處理報告中，所采取的會計處理報告的方法，能對會計風險進行有效的抵御和防范。而分析我國目前的實際情況，在商業(yè)銀行會計實務(wù)中，謹慎性原則并沒有得到充分的體現(xiàn)。

3.所披露的會計信息存在著風險

在促進商業(yè)銀行的良性運作，以及穩(wěn)定銀行體系方面，會計信息發(fā)揮著重要的支撐和保障作用。而我國商業(yè)銀行在目前的信息披露方面，還存在著很大局限性。這就導致會計報告所提供信息的可理解性、可比性和相關(guān)性降低，進而使商業(yè)銀行的風險加大。

二、我國商業(yè)銀行會計風險防范措施

1.對會計風險防范的監(jiān)督保障系統(tǒng)進行構(gòu)建

在內(nèi)部監(jiān)督體系中構(gòu)建五層監(jiān)督架構(gòu)，并由上級會計部門、單位負責人、部門負責人、會計主管和一線員工組成。事前監(jiān)督由基層經(jīng)辦人員負責，事中監(jiān)督由會計主管負責，事后檢查監(jiān)督由會計部門負責。在外部監(jiān)督方面，商業(yè)銀行除了要進行正常的監(jiān)督、審計和財政之外，還應(yīng)將思想觀念及時轉(zhuǎn)變，對外部社會監(jiān)督高度重視。實行內(nèi)部審計外部化，既由專業(yè)勝任能力的機構(gòu)或者是會計事務(wù)所來承包部分或者全部的內(nèi)部審計職能，將外部社會的推動作用充分發(fā)揮出來，并進一步完善內(nèi)部會計監(jiān)督體系。商業(yè)銀行在會計風險監(jiān)督工具方面，應(yīng)對那些即時和自動的預(yù)警與控制系統(tǒng)進行開發(fā)。例如，對集中對賬系統(tǒng)和柜面會計業(yè)務(wù)監(jiān)測系統(tǒng)進行開發(fā)。對那些專題類、常規(guī)類和風險類的模式和稽核作業(yè)模型進行推行和研究，使會計監(jiān)督的有效性和及時性得到提升。

2.對會計風險防范責任制和崗位責任體系進行完善

商業(yè)銀應(yīng)實行逐級負責制度，建立完善的組織結(jié)構(gòu)，在對商業(yè)銀行各項會計業(yè)務(wù)特點進行全面綜合分析的基礎(chǔ)上，建立有較強操作性的會計風險控制制度。在內(nèi)部控制原則的指導下，各個商業(yè)銀行應(yīng)與自身的業(yè)務(wù)特點相結(jié)合，設(shè)置會計核算的職能部門，清晰管理權(quán)限和管理對象，杜絕出現(xiàn)責任不明和職責不清的問題。同時，還應(yīng)對崗位合理設(shè)置，建立完善和科學的崗位責任體系，對各自的職責予以明確。在兼顧工作效率的同時，通過合理的激勵機制和績效考核體系，真正落實和執(zhí)行崗位責任制。

3.加強內(nèi)部稽核，對會計報告和檢查制度進行落實

會計檢查報告制度，應(yīng)對會計檢查崗位進行設(shè)置，通過對專職會計檢查輔導員的配備，對會計制度進行解釋和宣傳，并對年度會計檢查方案和檢查計劃進行制定。明確檢查的事項、資料和對象，對專項檢查和全面檢查有計劃的開展。并且不定期的開展突擊檢查，通過對問題成因的分析，對被檢查單位的整改進行進行跟蹤，并提出有針對性的建議。商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成，就是內(nèi)部稽核。作為有力的制度安排，它對內(nèi)部會計監(jiān)督進行強化。因此，商業(yè)銀行非常有必要設(shè)置集中、獨立和專業(yè)的的會計稽核中心。而基于會計電算化的背景下，更要嚴格要求內(nèi)部稽核工作。對于計算機所保存的數(shù)據(jù)是否等同于書面材料，是加強內(nèi)部稽核工作的關(guān)鍵，應(yīng)對系統(tǒng)運行的各個環(huán)節(jié)進行審查，同時定期全面稽核會計資料，并對數(shù)據(jù)保存方式的安全性和合法性進行監(jiān)督。

4.提高會計管理制度執(zhí)行力，對內(nèi)部獎懲和考評計機制進行完善

為了真正將防范責任與風險控制工作落實到實處，將會計人員的工作積極性充分調(diào)動起來，就要對內(nèi)部獎懲和考評機制進行完善和建立，并綜合評價會計部位和其它部位的風險防范與控制，將會計監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來，真正做到有法必依，違法必究。及時發(fā)現(xiàn)問題和查找原因，明確責任，及時進行整改，對制度執(zhí)行的嚴肅性和有效性提供保障，進而使會計管理制度的執(zhí)行力提升。

三、結(jié)論

通過銀行會計風險防范工作的加強，可對銀行會計工作進行防范，在使銀行會計信息質(zhì)量提升的同時，也使銀行會計人員的責任感得到增強，進而最大程度的降低風險的發(fā)生率及發(fā)生的可能性。所以，我國當前商業(yè)銀行工作的重點，就是加強銀行會計的風險防范工作。本文對當前我國商業(yè)銀行會計管理中存在的問題進行了分析，并針對問題，提出了風險防范的措施和建議。

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