林昌英

【摘 要】本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的含義和內(nèi)部控制體系構(gòu)建原則進(jìn)行了分析，并以甕福（集團(tuán)）有限責(zé)任公司為例做了詳細(xì)的探析，以供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制體系；體系構(gòu)建

甕福（集團(tuán)）有限責(zé)任公司在宏觀政策方面具有良好的外部環(huán)境，受到國(guó)家和省級(jí)政府的大力扶持，本身具有很強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)和創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)，有利于企業(yè)內(nèi)部管理控制，企業(yè)已建立了內(nèi)部控制體系，但是仍然存在一些問(wèn)題，需要加以完善和改進(jìn)，以提高企業(yè)的整體管理水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制指的是企業(yè)各個(gè)階層的全體工作人員為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而采取的自我規(guī)劃、自我調(diào)整、自我監(jiān)督檢查、自我評(píng)價(jià)的手段方法的總稱(chēng)。內(nèi)部控制是一個(gè)規(guī)范化和系統(tǒng)化的體系，利用制度規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理。企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建原則

1.系統(tǒng)性原則

系統(tǒng)性原則要求企業(yè)內(nèi)部控制要涵蓋企業(yè)全部的工作，樹(shù)立明確的目標(biāo)，規(guī)范控制內(nèi)容，建立完善的系統(tǒng)化的內(nèi)部控制體系并不斷進(jìn)行改善和調(diào)整。

2.權(quán)責(zé)明晰原則

企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立要重視互相牽制原則，體現(xiàn)權(quán)責(zé)明晰的原則。要求企業(yè)內(nèi)部管理控制人員要明確各崗位工作職責(zé)和工作流程，每一項(xiàng)任務(wù)都有確定的責(zé)任人。相互牽制指有制約關(guān)系的部門(mén)分別完成一項(xiàng)任務(wù)，要求工作人員遵守企業(yè)紀(jì)律，規(guī)范工作流程，明確工作責(zé)任。

3.動(dòng)態(tài)管理原則

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，所以相應(yīng)地內(nèi)部控制活動(dòng)也必須是動(dòng)態(tài)的。而且企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，為了順應(yīng)發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)的管理也要相應(yīng)改善。企業(yè)要根據(jù)與自身相關(guān)的環(huán)境因素的變化適時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)整，確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)作。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的具體實(shí)施

下面以甕福（集團(tuán)）有限責(zé)任公司為例，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建做出詳細(xì)的分析。

1.公司情況簡(jiǎn)介

甕福（集團(tuán)）有限責(zé)任公司是一家集磷礦采選、磷復(fù)肥、磷硫煤化工、氟碘化工生產(chǎn)、科研、國(guó)際國(guó)內(nèi)貿(mào)易、行業(yè)技術(shù)與營(yíng)運(yùn)服務(wù)、國(guó)際工程總承包于一體的國(guó)有大型企業(yè)。集團(tuán)現(xiàn)已形成以貴州為核心，甘肅金昌、四川達(dá)州、福建上杭為支撐的四大生產(chǎn)和研發(fā)基地。

2.企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀描述

（1）環(huán)境控制方面：企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置較為合理，人力資源管理和規(guī)劃制度健全，但是管理人員較多，職責(zé)有重疊的部分，在人才引進(jìn)和實(shí)施人才計(jì)劃方面還需要進(jìn)一步改進(jìn)提升。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理方面：風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，甕福集團(tuán)需要進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，充分認(rèn)識(shí)和分析企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行全方位的追蹤，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，排查潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（3）業(yè)務(wù)和管理流程方面：缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制流程和制度，除了關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程外，信息流通和財(cái)務(wù)管理的制度并不突出，基本管理制度健全，但是缺乏明確的檢查和考核機(jī)構(gòu)和制度，控制方法也以事后控制為主，缺乏預(yù)見(jiàn)性和前瞻性。

（4）信息溝通方面：內(nèi)部信息的傳遞主要以電話、會(huì)議和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為主，信息溝通渠道較為暢通，但是信息溝通的隨意性較大，內(nèi)容形式需要進(jìn)一步規(guī)范。

（5）監(jiān)督評(píng)價(jià)方面：處于初級(jí)階段。監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)并不清晰，應(yīng)建立完善的評(píng)價(jià)機(jī)制，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)等機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的有效監(jiān)督作用。

3.企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的內(nèi)容

（1）內(nèi)部環(huán)境體系構(gòu)建：企業(yè)環(huán)境控制包括治理環(huán)境和管理環(huán)境，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的前提。企業(yè)應(yīng)當(dāng)營(yíng)造全方位的以風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)的內(nèi)部控制環(huán)境，包括組織結(jié)構(gòu)、責(zé)權(quán)分配、人力資源規(guī)劃、企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確各部門(mén)的工作職責(zé)，規(guī)范組織機(jī)構(gòu)的編制，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和考核，積極引進(jìn)創(chuàng)新型人才，重視對(duì)核心人才的培養(yǎng)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系構(gòu)建：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)對(duì)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行的識(shí)別、判斷、分析和評(píng)價(jià)，其程序?yàn)榇_定目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。企業(yè)要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制框架的核心內(nèi)容，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求和目標(biāo)體現(xiàn)在企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，要求進(jìn)行全過(guò)程管理、全員管理和全方位管理。企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)直接向最高決策層報(bào)告，與其他部門(mén)相互獨(dú)立，以確保內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性。

（3）控制活動(dòng)體系構(gòu)建：控制活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部控制中最重要的組成部分，是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體的措施和手段。企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)包括：職務(wù)控制、審批控制、預(yù)算控制、運(yùn)用控制、財(cái)務(wù)控制、績(jī)效考核控制。企業(yè)要保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都有相應(yīng)的合理的政策、程序、執(zhí)行和監(jiān)控，對(duì)日常活動(dòng)展開(kāi)分析評(píng)估，對(duì)業(yè)務(wù)資料實(shí)施建立檔案管理制度，完善財(cái)務(wù)報(bào)告流程，對(duì)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的控制監(jiān)督。

四、總結(jié)

建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理，有效應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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