曹小花

【摘 要】財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，主要從價值量角度體現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等基本活動情況。我們知道，企業(yè)會計工作的兩大基本職能是會計核算和會計監(jiān)督。因此在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中，不但要正確確認(rèn)、記量和報告企業(yè)的基本活動中的價值轉(zhuǎn)移過程，還要對業(yè)務(wù)處理過程中的事項進(jìn)行事前、事中和事后監(jiān)督，以保證整個流程從內(nèi)容到程序符合相關(guān)的財務(wù)管理制度及企業(yè)管理的基本要求。清欠工作體現(xiàn)了會計的監(jiān)督職能，是通過對企業(yè)在業(yè)務(wù)活動中形成的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行及時反饋，從而為企業(yè)財務(wù)管理提供服務(wù)。由此可見，清欠工作在企業(yè)財務(wù)管理工作中具有獨特的重要作用，本文將從以下幾個方面進(jìn)行論述。

【關(guān)鍵詞】清欠工作；財務(wù)管理；企業(yè)

一、通過清欠工作，有利于幫助決策層隨時了解企業(yè)的財務(wù)狀況

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于產(chǎn)供銷業(yè)務(wù)及其他與之相關(guān)的活動與貨幣收支業(yè)務(wù)并不總是同步完成，根據(jù)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，我國企業(yè)會計核算采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，此法亦稱為應(yīng)收應(yīng)付制，是按照收益、費用是否歸屬本期為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收益、費用的一種方法。相比收付實現(xiàn)制，權(quán)責(zé)發(fā)生制的優(yōu)點是科學(xué)、合理、盈虧的計算比較準(zhǔn)確，缺點是比較復(fù)雜，在具體核算時，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，不論是否已有現(xiàn)金的收付，按其是否體現(xiàn)各個會計期間的經(jīng)營成果和收益情況，確定其歸屬期。就是說凡屬本期的收入，不管其款項是否收到，都應(yīng)作為本期的收入；凡屬本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不管其款項是否付出，都應(yīng)作為本期費用。反之，凡不應(yīng)歸屬本期的收入，即使款項在本期收到，也不作為本期收入；凡不應(yīng)歸屬本期的費用，即使款項已經(jīng)付出，也不能作為本期費用。由此可以看出，在權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則下，企業(yè)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生是必須的，無法避免的。作為財務(wù)工作者，不僅要正確核算這些債權(quán)債務(wù)，還要對這些債權(quán)債務(wù)的處理情況及時做出反饋，從而幫助相關(guān)決策者隨時了解企業(yè)的財務(wù)狀況。

二、通過清欠工作，有利于加強資金管理，降低財務(wù)風(fēng)險

在現(xiàn)代企業(yè)中，資金是企業(yè)發(fā)展的血液，資金鏈?zhǔn)侵妇S系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營運轉(zhuǎn)所需要的基本循環(huán)資金鏈條。現(xiàn)金——資產(chǎn)——現(xiàn)金（增值）的循環(huán)是企業(yè)經(jīng)營的過程。企業(yè)要維持運轉(zhuǎn)，就必須保持這個循環(huán)良性的不斷運轉(zhuǎn)。如若發(fā)生資金鏈斷裂，對企業(yè)將是致命的打擊。從巨人集團(tuán)史玉柱的失敗，到后來的德隆集團(tuán)、三九集團(tuán)倒閉，原因是驚人的相似：都是因為資金鏈斷裂，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗。企業(yè)在發(fā)展的過程中，隨著規(guī)模的擴張，為了保持一定合理的資本結(jié)構(gòu)，充分降低企業(yè)的資本成本，企業(yè)的財務(wù)管理人員必須合理掌控籌資結(jié)構(gòu)，舉債經(jīng)營成為必然。舉債就要求按期支付利息本及到期歸還本金。作為財務(wù)管理人員，通過清欠工作，及時籌備資金支付到期債務(wù)利息及本金有利于降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。與此同時，現(xiàn)代企業(yè)的資本化運作，總是吸引著資金進(jìn)入更有利的發(fā)展空間。企業(yè)為了實現(xiàn)更大的利益，將會進(jìn)行更多的資本運作以及金融工具投資。通過清欠工作，了解投資動態(tài)，掌握可以隨時能夠變現(xiàn)的資金數(shù)量，也將有利于企業(yè)財力風(fēng)險的降低。

三、通過清欠工作，改進(jìn)工作流程，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

任何一個企業(yè)，在發(fā)展的不同階段，企業(yè)的管理模式及管理手段也必須隨之改變以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，如同事物的發(fā)展總是由量變到質(zhì)變，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展到一定階段，將會出現(xiàn)質(zhì)的變化。如果管理手段不作相應(yīng)改進(jìn)，新的矛盾將永遠(yuǎn)無法解決，這勢必會阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。內(nèi)部控制作為一種重要的現(xiàn)代管理思想，也是在矛盾的發(fā)展變化中不斷前進(jìn)，流程再造便是一種解決內(nèi)部控制制度矛盾的方法。通過流程再造，改進(jìn)不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的流程，使管理方法能夠與企業(yè)發(fā)展與時俱進(jìn)。財務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要流程，從價值鏈的角度反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，也必須隨企業(yè)的發(fā)展而完成流程再造工作，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。我們知道，企業(yè)的會計核算工作有四個基本假設(shè)，其中之一便是持續(xù)經(jīng)營。在企業(yè)的持續(xù)發(fā)展過程中，大部分的債權(quán)債務(wù)都能得以及時清償，但仍有部分債權(quán)債務(wù)由于各種原因沒有得到及時清理，隨著時間的推移及相關(guān)人員的變動，部分債權(quán)債務(wù)將會變成呆賬死賬，無從著手去查辦。雖然在會計處理上可以通過計提壞賬等來保證會計信息質(zhì)量，但若想理清這些陳年賬將花費財務(wù)人員大量的時間和精力，而且由于年限太長，一般處理效果不太明顯。清欠工作是對業(yè)務(wù)處理過程及結(jié)果的監(jiān)督與反饋。通過清欠，可以對債權(quán)債務(wù)的形成原因及處理過程有深層次的認(rèn)識，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理過程中因流程缺失造成的無法處理事宜，督促相關(guān)部門完善改進(jìn)內(nèi)部控制制度，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。

四、通過清欠，可以改進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作的方法

會計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則中規(guī)定會計人員必須參與企業(yè)管理，然而在現(xiàn)實環(huán)境中，由于對會計工作的重視程度及財務(wù)管理水平有限，財務(wù)人員參與日常管理時經(jīng)常會遇到各種各樣的問題，參與管理經(jīng)常面臨陷入困境，參與管理效果不明顯。這些問題的解決必須通過財務(wù)人員自身積極努力，改進(jìn)工作方法，解決矛盾。通過及時清欠，可以發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，主動配合相關(guān)責(zé)任人解決問題，改變以前的被動服務(wù)態(tài)度，從而及時地解決各種遺留問題，避免問題積壓后形成的各種財務(wù)管理風(fēng)險，提高會計信息質(zhì)量。

綜上所述，通過清欠，能夠幫助企業(yè)決策層及時得到相關(guān)業(yè)務(wù)處理的反饋信息，有助于管理層正確進(jìn)行財務(wù)決策，對于企業(yè)的財務(wù)管理中存在的問題防微杜漸，及時處理，真正起到為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航的作用。在實務(wù)中，清欠工作在企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要性并不局限于本文所述，本文僅從以上幾方面進(jìn)行簡述。盡管清欠工作只是一項最基本的財務(wù)管理工作，廣大財務(wù)工作者及企業(yè)管理者在工作中只要給予足夠的重視，定會更深層次的認(rèn)識清欠工作的重要性。