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【摘 要】隨著通信行業(yè)的蓬勃發(fā)展,加強(qiáng)通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理,如何在工程前期建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范體系,強(qiáng)化工程中期應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制,完善工程后期應(yīng)收賬款回收管理。企業(yè)采取積極的應(yīng)收賬款管理措施,加強(qiáng)自身管理外,還有待于通信施工行業(yè)市場管理規(guī)范和社會(huì)誠信體系的建設(shè),以及法律、法規(guī)的完善,整個(gè)社會(huì)監(jiān)督體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的形成。
【關(guān)鍵詞】通信施工;風(fēng)險(xiǎn)管理;對策;意義
一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加帶來的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款的規(guī)模,基本是同方向變化,企業(yè)利用商業(yè)信用賒銷售額越大,承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越高。如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),制定防范措施,是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理一項(xiàng)重要內(nèi)容。
對于施工企業(yè)而言,應(yīng)收賬款是指工程已驗(yàn)收結(jié)算,并經(jīng)發(fā)包方審計(jì)審定簽認(rèn),應(yīng)向發(fā)包方收取的工程價(jià)款。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下兩個(gè)方面:
1.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析
識(shí)別、分析、發(fā)現(xiàn)債務(wù)方不能及時(shí)償還債務(wù)的各種原因,歸納主要有以下幾種情形:
(1)交易雙方產(chǎn)生的合同、經(jīng)濟(jì)糾紛。
(2)債務(wù)方的資金投資不足或現(xiàn)金流出現(xiàn)困難。
(3)債務(wù)方已面臨資不抵債或?yàn)l臨破產(chǎn)。
(4)債務(wù)方經(jīng)營管理不善,無力償還到期債務(wù)。
(5)債務(wù)方暫時(shí)性的資金緊張而故意拖延付款。
(6)交易對象蓄意的商業(yè)欺詐等。
將以上情形同企業(yè)銷售業(yè)務(wù)與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)聯(lián)系起來,及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
2.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法
要做到對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確、全面的評(píng)估。通常可以采用以下一些方法:
(1)通過查閱客戶公開的財(cái)務(wù)報(bào)告資料。
(2)定期實(shí)地訪問或電話、即時(shí)通訊軟件交流聯(lián)絡(luò)。
(3)運(yùn)用以往與客戶的交易經(jīng)驗(yàn)分析判斷。
(4)借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、傳播媒介或?qū)I(yè)的信用中介機(jī)構(gòu)等手段,詳細(xì)地獲取交易對象的真實(shí)信息后,通過“五C”系統(tǒng)(品德、資本、能力、貸款擔(dān)保、經(jīng)營狀況)對客戶進(jìn)行評(píng)估,分析來判斷企業(yè)的信用狀況,確定是否進(jìn)行賒賬交易。
二、我國通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析
1.通信施工行業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀
隨著改革開放的深入以及中國加入WTO組織要求,通信行業(yè)不斷走向開放和競爭,然而我國通信行業(yè)領(lǐng)域目前存在相對壟斷,國有企業(yè)遺留的弊端,企業(yè)之間相互扯皮,視應(yīng)收賬款為“企業(yè)虛擬資產(chǎn)”乃平常事的習(xí)慣。加之施工企業(yè)建設(shè)周期長,維護(hù)時(shí)間更長等行業(yè)特點(diǎn),形成大量的應(yīng)收賬款。施工行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境,滯后的內(nèi)部管理,再加上甲方資金投入不足,有些工程未立項(xiàng)先施工,即使工程竣工最終無法及時(shí)轉(zhuǎn)固,導(dǎo)致施工企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡逐漸拉長,給施工企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下原因分析
按照通信施工企業(yè)普遍慣例,在項(xiàng)目履約期間及竣工驗(yàn)收前,按合同約定工程結(jié)算額一定比例 (10-20% )扣留的工程質(zhì)量保證金而形成的應(yīng)收賬款,屬于施工企業(yè)合理和正常的應(yīng)收賬款,除此之外而形成的則屬于拖欠工程款范疇,原因主要來自于企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)自身管理兩大方面。
(1)政策、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。近年來,國家主導(dǎo)政策減緩基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金投入,相反,通信行業(yè)各大型通信運(yùn)營商加快基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)建設(shè),從2G到3G,3G到4G網(wǎng)絡(luò)建設(shè),速度越來越快,面臨嚴(yán)重資金不足,然而,幾大運(yùn)營商之間的價(jià)格競爭激烈,導(dǎo)致整體行業(yè)毛利率下降,新的通信工程建設(shè)占用大量資金,負(fù)擔(dān)巨額資金成本。這種負(fù)擔(dān)必然部分轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè),造成工程款被大量拖欠。
(2)市場的不規(guī)范競爭。通信施工企業(yè)也在不斷增加,其生產(chǎn)能力不斷過剩,形成“僧多粥少”的局面,施工企業(yè)只能相互打價(jià)格戰(zhàn),在承攬工程過程中競相壓低標(biāo)價(jià),基本都是以最低價(jià)中標(biāo)。同時(shí),行業(yè)中的“潛 規(guī)則”決定了施工企業(yè)必須墊資施工。施工企業(yè)的墊資能力和資金實(shí)力是其能否承攬到工程的重要因素,施工企業(yè)為了生存,不得不接受苛刻的條件,這是造成賒賬的主要原因。
(3)施工企業(yè)內(nèi)部管理存在諸多問題。首先,資金回收意識(shí)薄弱。許多施工企業(yè)負(fù)責(zé)人只重視收入增長,忽視了將能否收回所欠工程款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入項(xiàng)目管理的相應(yīng)績效考核中。其次,責(zé)任不清,考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全。部分施工企業(yè)沒有制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理辦法和催收政策,沒有建立或缺乏完善的應(yīng)收賬款回收考核獎(jiǎng)懲機(jī)制,以及落實(shí)資金回收責(zé)任追究制度。再次,盲目搶占市場。由于市場競爭激烈,很多施工企業(yè)片面追求市場份額,較少考慮資金風(fēng)險(xiǎn)因素,在資信情況缺乏充分了解的條件下,冒然簽約,導(dǎo)致應(yīng)收賬款的數(shù)量和風(fēng)險(xiǎn)都大幅度的上升。
三、加強(qiáng)通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的對策和建議
1.工程前期建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范體系
(1)企業(yè)成立信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門,制定合理有效應(yīng)收賬款信用政策。信用風(fēng)險(xiǎn)管理主要針對賒銷進(jìn)行管理,應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業(yè)的信用政策。因此,企業(yè)應(yīng)確定科學(xué)合理的信用標(biāo)準(zhǔn),采用科學(xué)合理的信用條件,制訂恰當(dāng)?shù)男庞妙~度,完善信用風(fēng)險(xiǎn)管理政策。
(2)加強(qiáng)企業(yè)客戶資源管理及合同管理。企業(yè)要成立客戶資源管理中心,建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng),定期收集、更新客戶資信檔案。通過對已獲資料進(jìn)行分析、評(píng)估客戶資信情況、針對金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶嚴(yán)加監(jiān)督。推行合同評(píng)審制度,重大項(xiàng)目合同簽訂,采用集體決策決定。依據(jù)工程項(xiàng)目的資金到位情況,決定是否承接施工任務(wù)。加強(qiáng)合同檔案管理。
(3)明確應(yīng)收賬款賬務(wù)管理職責(zé)。財(cái)務(wù)部設(shè)立應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)專職崗位,定期整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),及時(shí)與部門應(yīng)收賬款管理小組互動(dòng),及時(shí)核銷賬款,跟蹤應(yīng)收賬款的情況,明確職責(zé)、崗位清晰實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款全過程動(dòng)態(tài)管理。
2.強(qiáng)化工程中期應(yīng)收賬款的控制
(1)進(jìn)行應(yīng)收賬款的跟蹤管理。工程施工中期資金的不斷投入,進(jìn)行過程管控,而應(yīng)該對所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤、分析,加強(qiáng)日常監(jiān)督。此期間,企業(yè)應(yīng)抓緊施工進(jìn)度結(jié)算,即時(shí)取得工程款,維持工程的正常運(yùn)行。
(2)加強(qiáng)預(yù)測,防止壞賬發(fā)生。在應(yīng)收賬款已經(jīng)形成的情況下,企業(yè)就應(yīng)想盡辦法防止壞賬的發(fā)生,或?qū)馁~損失降至最低。
第一,定期檢查,推行應(yīng)收賬款清理制度。具體分析各應(yīng)收款項(xiàng)的狀態(tài)、金額、信用期限、債務(wù)人的信譽(yù)和目前經(jīng)營狀況等因素,確定應(yīng)收賬款的可收回性,預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生損失風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通互動(dòng)。
第二,組織專門人員定期催款,推行應(yīng)收賬款管理績效考核制度。比如:執(zhí)行收現(xiàn)率考核、應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)賬齡考核、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率考核、應(yīng)收賬款資金占用費(fèi)考核、壞賬損失考核等,關(guān)鍵KPI績效考核指標(biāo)來促使業(yè)務(wù)部門及時(shí)催收賬款,避免壞賬損失。
(3)發(fā)揮集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門,可以通過定期檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況,通過審計(jì)檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象,有無重大差錯(cuò),玩忽職守,內(nèi)部舞弊,故意不收回賬款等情況,有針對性地提出合理化措施和改進(jìn)建議,從而確保企業(yè)應(yīng)收賬款的回收。
3.完善工程后期應(yīng)收賬款的回收管理
(1)制定合理的收賬政策。企業(yè)對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。制度上明確項(xiàng)目經(jīng)理是催款的第一責(zé)任人,清收小組成員按客戶分工,分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)。并嚴(yán)格考核,獎(jiǎng)罰分明,提高催討人員的積極性和效果。
(2)利用司法途徑催收。對不按時(shí)支付工程款,經(jīng)協(xié)商仍不糾正,惡意或故意拖欠工程款的單位,企業(yè)只有求助于司法程序,如法律訴訟進(jìn)行維權(quán)。
(3)及時(shí)處理壞賬準(zhǔn)備。施工企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則, 積極建立彌補(bǔ)損失的壞賬準(zhǔn)備金制度。來減少降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
四、通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的意義
隨著新興互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展,移動(dòng)互聯(lián)時(shí)代到來,各大型通信運(yùn)營商加快、加緊通信基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)成為時(shí)代的需要,研究通信施工企業(yè)這特殊行業(yè)的應(yīng)收賬款,加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理有特殊歷史意義。
因此,加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理,加強(qiáng)內(nèi)部自身管理外,還有關(guān)注外部政治、經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境,推進(jìn)施工市場管理的規(guī)范和社會(huì)誠信體系的建設(shè),以及法律、法規(guī)的完善,形成完整的社會(huì)監(jiān)控制度和風(fēng)險(xiǎn)保障體系。
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