李曉燕

摘要：內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作是保證醫(yī)院正常運(yùn)行前提。本文在探討現(xiàn)階段我國(guó)醫(yī)院內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理工作中存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理工作的主要措施。以期為醫(yī)院的管理和發(fā)展提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)控；財(cái)務(wù)管理

醫(yī)院的內(nèi)部控制是醫(yī)院為了保證其業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，通過(guò)建立管理監(jiān)督機(jī)制，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性而進(jìn)行的一項(xiàng)管理活動(dòng)。醫(yī)院內(nèi)控制度的完善及落實(shí)直接影響財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范和醫(yī)院的健康有序運(yùn)行。在目前的變化環(huán)境中，醫(yī)院的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理工作面臨著新的挑戰(zhàn)，相關(guān)部門應(yīng)該正視這些問(wèn)題，積極尋求相關(guān)措施進(jìn)行改進(jìn)，確保醫(yī)院的正常運(yùn)行和全面發(fā)展。

一、醫(yī)院內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題

（一）缺乏完善的內(nèi)控制度，內(nèi)部環(huán)境松懈

目前很多醫(yī)院缺乏完善的內(nèi)控制度，沒(méi)有形成一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)高效的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)控及財(cái)務(wù)管理工作不能有序的進(jìn)行。醫(yī)院內(nèi)控工作崗位缺乏專門的財(cái)務(wù)工作者或內(nèi)控工作者，很多醫(yī)院都是由一些醫(yī)生或其他領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，他們沒(méi)有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，難以掌握內(nèi)控制度的重要性及其操作的要點(diǎn)難點(diǎn)，不能為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作提供有用的信息和指導(dǎo)。有些醫(yī)院沒(méi)有設(shè)置完整的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，缺乏規(guī)范的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管，對(duì)于內(nèi)控工作只是流于形式。醫(yī)院內(nèi)控制度的健全和實(shí)施沒(méi)有一個(gè)有利的環(huán)境，財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法正常發(fā)揮作用，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）監(jiān)控考評(píng)機(jī)制缺失

部分醫(yī)院意識(shí)不到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度重要性，對(duì)于相關(guān)制度的制定只是流于形式，沒(méi)有從根本上貫徹制度的實(shí)施，缺乏監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，這使得內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理制度無(wú)法有效發(fā)揮作用，醫(yī)院人員繼續(xù)我行我素，造成了醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的混亂松散。大部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門組織不規(guī)范，沒(méi)有做到財(cái)務(wù)工作的審批、經(jīng)辦和稽核考評(píng)等崗位相互分離、互為監(jiān)督牽制。對(duì)于重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行工作，醫(yī)院內(nèi)控系統(tǒng)難以發(fā)揮其監(jiān)管評(píng)價(jià)作用，經(jīng)常造成決策失誤和資金流失。

（三）收入缺乏完整的控制

由于內(nèi)控體系漏洞的存在，醫(yī)院在收入方面產(chǎn)生的資金流失也是內(nèi)控工作不可忽視的一個(gè)重要問(wèn)題。因?yàn)樗饺岁P(guān)系造成的隨意減免費(fèi)用是導(dǎo)致醫(yī)院收入失控的主要原因。醫(yī)院沒(méi)有嚴(yán)格的控制制度，缺乏監(jiān)管和打擊懲罰，這使得很多工作人員忽視了醫(yī)院財(cái)務(wù)對(duì)于醫(yī)院正常運(yùn)行的重要作用，隨意變動(dòng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，損害了醫(yī)院的財(cái)務(wù)收入。

（四）費(fèi)用支出隨意

醫(yī)院各方面的工作環(huán)節(jié)都需要費(fèi)用的支出。但是由于醫(yī)院缺乏有效的資金使用規(guī)范和嚴(yán)格的管理監(jiān)督體制，沒(méi)有規(guī)定的費(fèi)用使用申報(bào)及準(zhǔn)許程序，財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算漏洞百出。因此，在資金使用方面存在很大的隨意性，存在嚴(yán)重的浪費(fèi)和腐敗現(xiàn)象。部分醫(yī)院部門設(shè)置和人員配備不合理，閑散部門和冗余人員增加了大量不必要的人力支出。在設(shè)備、藥品等物資的購(gòu)買方面，醫(yī)院沒(méi)有制定科學(xué)的購(gòu)買制度，造成了采購(gòu)成本的上升，有的醫(yī)院還會(huì)采購(gòu)親朋好友的材料，并徇私情，故意支付更高的費(fèi)用，嚴(yán)重侵害了醫(yī)院的財(cái)務(wù)利益。

二、加強(qiáng)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理工作的措施

（一）樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，健全組織結(jié)構(gòu)

醫(yī)院管理人員要意識(shí)到財(cái)務(wù)工作對(duì)于醫(yī)院生存發(fā)展的重要意義，積極學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)觀念，加快思想轉(zhuǎn)變，培養(yǎng)內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要在認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作重要性的基礎(chǔ)上，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行整改。首先要合理劃分崗位結(jié)構(gòu)，明確不同財(cái)務(wù)崗位的不兼容性，然后重新考評(píng)原有內(nèi)控人員和財(cái)務(wù)人員，合格人員有資格繼續(xù)工作，剔除不符合條件的人員，必要時(shí)對(duì)外招聘專業(yè)的內(nèi)控及財(cái)務(wù)管理人才以完善組織建設(shè)。

（二）建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)自我約束監(jiān)督

為了真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的作用，達(dá)到內(nèi)部控制的目的，醫(yī)院就要為內(nèi)部控制建立一個(gè)有利的環(huán)境，建立健全控制制度，通過(guò)實(shí)施自我約束監(jiān)督來(lái)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院管理階層要重視財(cái)務(wù)管理工作，召集相關(guān)人員對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分析，制定并完善內(nèi)控制度，并對(duì)后期的貫徹落實(shí)進(jìn)行監(jiān)督。重視員工意識(shí)的改變，提高醫(yī)院所有人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，從醫(yī)院日常工作的各個(gè)環(huán)節(jié)入手，建立自我約束監(jiān)督機(jī)制，使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)職責(zé)清晰、有章可循。

（三）提高相關(guān)人員工作素質(zhì)

醫(yī)院本身建立健全內(nèi)控制度、完善組織結(jié)構(gòu)，只是為內(nèi)控工作的順利展開(kāi)提供了一個(gè)有利的環(huán)境。真正實(shí)施落實(shí)內(nèi)控制度的主體是醫(yī)院工作人員，因此，提高員工素質(zhì)是確保醫(yī)院內(nèi)控工作貫徹到底的關(guān)鍵所在。醫(yī)院要對(duì)其員工進(jìn)行教育，使其明確內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于醫(yī)院的意義，并闡明違反內(nèi)控制度的嚴(yán)重性。對(duì)于專門的內(nèi)控人員和財(cái)務(wù)工作者，醫(yī)院還要對(duì)其進(jìn)行專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，不僅要從態(tài)度上樹(shù)立其耐心和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ魉枷?，還要從行為上激發(fā)其工作的積極性，從能力上提高其專業(yè)知識(shí)水平和熟練程度。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算與審核監(jiān)督職能

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理混亂的原因之一就是財(cái)務(wù)預(yù)算、決算及審核監(jiān)督工作的缺失。財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)性標(biāo)桿，醫(yī)院對(duì)一年的財(cái)務(wù)收入及支出形成科學(xué)的計(jì)劃，就能在日常財(cái)務(wù)收支中把握分寸、減少不必要的開(kāi)支。醫(yī)院通過(guò)財(cái)務(wù)決算可以總結(jié)明確各部門、各環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)收支方面的預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)問(wèn)題，并為下一年的財(cái)務(wù)預(yù)算提供依據(jù)。審核監(jiān)督則能夠確定資金記錄的真實(shí)性和完整性。因此，全面落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算、決算及審核監(jiān)督工作，有利于督促財(cái)務(wù)工作者嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)范、監(jiān)督工作人員自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)定。

（五）建立公開(kāi)平臺(tái)，實(shí)行群眾監(jiān)督

醫(yī)院應(yīng)該適當(dāng)將內(nèi)控工作透明化，建立開(kāi)放的對(duì)外交流平臺(tái)，如網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)、熱線電話、意見(jiàn)信箱等，增加群眾交流互動(dòng)環(huán)節(jié)，接受群眾的意見(jiàn)和監(jiān)督。群眾的意見(jiàn)可以使醫(yī)院認(rèn)清自身工作的不足之處，群眾的監(jiān)督也能夠?yàn)獒t(yī)院帶來(lái)強(qiáng)大的動(dòng)力，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的真實(shí)規(guī)范性。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的新階段，建立健全內(nèi)控制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，不僅是提高財(cái)務(wù)管理工作水平、確保醫(yī)院資產(chǎn)完整的必然需要，也是全面推進(jìn)醫(yī)院改革，保證醫(yī)院持續(xù)平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)不可或缺的條件。醫(yī)院要正視自身在內(nèi)控工作中存在的弊端，及時(shí)做出整改，以確保醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展。（作者單位：江蘇省南京市婦幼保健院）

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