汪巍+許志勇+萬磊明

一、南昌市社會(huì)綜合治稅現(xiàn)狀

目前，南昌市社會(huì)綜合治稅體系主要是以南昌市政府涉稅信息平臺(tái)為主體，以各縣區(qū)級(jí)相關(guān)協(xié)作制度為補(bǔ)充的綜合治稅體系。

2012年4月，南昌市人民政府正式確定了全市涉稅信息平臺(tái)的立項(xiàng)、籌建組織機(jī)構(gòu)、實(shí)施步驟和上線日期。隨后在當(dāng)年的9月14日，市政府召開了由36個(gè)涉稅市直部門“一把手”參加的全市涉稅信息平臺(tái)建設(shè)工作動(dòng)員大會(huì)，明確了各部門的職責(zé)，理順了工作關(guān)系，建立了順暢、規(guī)范、嚴(yán)密的信息交換機(jī)制，形成了“政府領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政主導(dǎo)、稅務(wù)使用、司法保障”的涉稅信息平臺(tái)建設(shè)運(yùn)行指導(dǎo)方針。

地稅部門與市財(cái)政部門一道積極與同級(jí)發(fā)改委、財(cái)政、工商、國(guó)稅、土管、房管、建管等有關(guān)部門加強(qiáng)聯(lián)系、溝通、協(xié)調(diào)，建立了部門協(xié)作、信息交換、聯(lián)席會(huì)議等制度，先后出臺(tái)了《南昌市涉稅信息平臺(tái)開展涉稅數(shù)據(jù)定期報(bào)送工作的通知》、《南昌市涉稅信息工作考核實(shí)施細(xì)則》、《南昌市涉稅信息應(yīng)用管理暫行辦法》為信息交換、信息共享、部門協(xié)作提供了制度保障，形成了順暢、規(guī)范、嚴(yán)密的信息交換機(jī)制，定期與各涉稅部門交換第三方涉稅信息。在獲取各部門數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上開展了房產(chǎn)稅土地使用稅清查、工商股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅評(píng)估，并依據(jù)稅收征管中存在的漏洞先后建立的工商地稅戶籍比對(duì)模塊、駕校行業(yè)納稅比對(duì)模塊、附加稅比對(duì)分析模塊開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。

通過與工商部門登記信息比對(duì)，獲得2013年以前的工商戶籍風(fēng)險(xiǎn)信息12 012條，地稅部門經(jīng)過歷時(shí)3個(gè)月的核查落實(shí)，已補(bǔ)辦稅務(wù)登記1 608戶，查補(bǔ)稅款300.48萬元；通過與交通部門駕照核發(fā)信息比對(duì)，排查2011～2012年度駕校納稅風(fēng)險(xiǎn)信息937條，組織業(yè)務(wù)骨干對(duì)全市42家駕校開展納稅評(píng)估，查補(bǔ)稅款214.56萬元；開展了土地使用稅、房產(chǎn)稅清查工作，共核查納稅人432戶，查補(bǔ)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等地方各稅6 291萬元，其中通過從涉稅信息平臺(tái)獲取的市屬以上國(guó)有企業(yè)的房產(chǎn)、土地信息，補(bǔ)征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)387.76萬元。自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收專項(xiàng)評(píng)估工作取得豐碩成果，2012年和2013年全市共入庫(kù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅7.21億元，與過去相比在總量和增幅上均實(shí)現(xiàn)了大幅度的增長(zhǎng)。此外，地稅部門不少基層單位有針對(duì)性地完善了相關(guān)部門協(xié)作制度。

二、南昌市社會(huì)綜合治稅存在的問題

（一）社會(huì)綜合治稅缺乏強(qiáng)有力的法律支撐

目前，《稅收征管法》及《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》只是在原則上對(duì)綜合治稅進(jìn)行了規(guī)定，而對(duì)哪些單位和部門具有綜合治稅義務(wù)，采用何種形式、何種程序綜合治稅，相關(guān)部門和單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)都有什么權(quán)力和義務(wù)，雙方違反規(guī)定應(yīng)受何種追究和處罰并未做詳細(xì)規(guī)定。從當(dāng)前南昌市涉稅信息平臺(tái)的實(shí)踐情況看，雖然政府牽頭制定的綜合治稅規(guī)范性文件《南昌市涉稅信息平臺(tái)開展涉稅數(shù)據(jù)定期報(bào)送工作的通知》、《南昌市涉稅信息工作考核實(shí)施細(xì)則》、《南昌市涉稅信息應(yīng)用管理暫行辦法》可以起到一定的規(guī)范作用，但畢竟其法律位階不高，各涉稅單位信息報(bào)送義務(wù)的產(chǎn)生來源于政府行政命令，而非法律法規(guī)規(guī)定的具體義務(wù)，加上規(guī)范性文件中規(guī)范不夠細(xì)致同樣容易存在執(zhí)行不到位的情況，如部分單位在報(bào)送數(shù)據(jù)時(shí)抱有完成任務(wù)交差應(yīng)付的心態(tài)，報(bào)送的數(shù)據(jù)有所保留或數(shù)據(jù)缺少關(guān)鍵字段；并且當(dāng)規(guī)范性文件中的條款和上位法沖突時(shí)還會(huì)產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）涉稅信息的采集尚未實(shí)現(xiàn)全覆蓋

目前南昌市涉稅信息平臺(tái)的數(shù)據(jù)來源僅限于市政府組成部門、直屬單位以及國(guó)稅、地稅、工商等部分垂管系統(tǒng)部門，由于領(lǐng)導(dǎo)體制的限制，各縣區(qū)政府及其組成部門直屬單位的數(shù)據(jù)尚未實(shí)現(xiàn)共享，涉稅信息的采集未能實(shí)現(xiàn)全覆蓋。南昌市的涉稅信息平臺(tái)以市政府的強(qiáng)力推動(dòng)為支撐，市級(jí)國(guó)稅、地稅、工商等部門因垂直領(lǐng)導(dǎo)的緣故，除完成了市本級(jí)層面的數(shù)據(jù)采集外也對(duì)本系統(tǒng)縣區(qū)級(jí)層面的數(shù)據(jù)采集實(shí)現(xiàn)了全覆蓋。與之對(duì)比，由市政府直接管轄的市級(jí)政府組成部門、直屬單位的信息采集工作開展的十分順利，但對(duì)各縣區(qū)級(jí)政府組成部門、直屬單位的數(shù)據(jù)采集則處于十分尷尬的境地。在實(shí)際工作中，市級(jí)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、教育等部門同志坦言，他們對(duì)縣區(qū)下級(jí)的單位僅限于業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，縣區(qū)級(jí)部門的人權(quán)、財(cái)權(quán)管理均由縣級(jí)政府管理，因此對(duì)于要求其報(bào)送縣區(qū)級(jí)相關(guān)涉稅信息時(shí)，各縣區(qū)級(jí)部門大多敷衍應(yīng)付，瞞報(bào)或者不報(bào)。

（三）涉稅信息規(guī)范程度不高

由于大部分業(yè)務(wù)部門現(xiàn)有的涉稅信息中，未要求企業(yè)填報(bào)納稅人識(shí)別號(hào)、工商登記證號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼等關(guān)鍵的唯一機(jī)構(gòu)身份識(shí)別信息。因此在數(shù)據(jù)采集完成后，在數(shù)據(jù)比對(duì)分析以及后續(xù)稅務(wù)核查過程中，無法通過唯一機(jī)構(gòu)身份識(shí)別信息和稅務(wù)部門的稅戶信息進(jìn)行匹配、掛鉤，出現(xiàn)了大量需要手工比對(duì)和核查的企業(yè)信息，加之各涉稅單位的信息登記規(guī)范不同，很多涉稅信息甚至無法落實(shí)，給涉稅信息處理和稅收評(píng)估稽查增加了很大的工作量。在南昌市涉稅信息平臺(tái)正式運(yùn)行后，由于關(guān)鍵匹配字段的缺失，地稅部門應(yīng)市政府的要求，開展了一次部分涉稅信息數(shù)據(jù)一戶式關(guān)聯(lián)工作。地稅部門專門抽調(diào)計(jì)算機(jī)操作熟練的工作人員3人，對(duì)各涉稅單位提供的網(wǎng)吧登記信息、酒店賓館登記信息、教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)登記信息、房地產(chǎn)企業(yè)登記信息、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放信息等合計(jì)908條涉稅信息開展了為期3天的專項(xiàng)比對(duì)匹配工作。此次比對(duì)工作不僅耗時(shí)耗力，其比對(duì)結(jié)果也不樂觀，全部908條信息中，準(zhǔn)確匹配加上模糊匹配總共有240條數(shù)據(jù)匹配成功，匹配率26.4%。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)力量相對(duì)不足

由于地稅部門尚未成立各級(jí)專門的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)，目前風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主要由地稅部門各個(gè)稅收管理員負(fù)責(zé)完成。在傳統(tǒng)的管理員管戶制的前提下，管理員被納稅戶日常管理中各種瑣碎的事務(wù)、以及上級(jí)交辦的各項(xiàng)任務(wù)所限制，很難集中精力做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。在近期的一次數(shù)據(jù)集中反饋核查過程中，市地稅局向各縣區(qū)地稅局推送了駕校行業(yè)納稅人2013年涉稅風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，要求各單位及時(shí)上報(bào)反饋結(jié)果。然而在反饋核查過程中做了實(shí)質(zhì)性反饋工作并按時(shí)上報(bào)數(shù)據(jù)的單位僅有40%，絕大多數(shù)單位均反應(yīng)基層管理員工作不堪重負(fù)，難以開展有效的數(shù)據(jù)反饋核查工作。另外涉稅信息平臺(tái)推送而來的納稅風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)有些諸如涉及房屋租賃、專業(yè)市場(chǎng)管理、公共停車場(chǎng)收費(fèi)等零散稅源的風(fēng)險(xiǎn)管理，由于市涉稅信息平臺(tái)年終考核的要求，這些方面雖然稅收占比不大，卻需要投入大量的人力物力，投入與產(chǎn)出十分不配比，相應(yīng)的對(duì)于占地稅部門納稅比重較大的土地、房產(chǎn)、建安方面的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)力量則相對(duì)不足。

三、完善健全南昌市社會(huì)綜合治稅的對(duì)策

（一）建立健全社會(huì)綜合治稅的相關(guān)法律制度

社會(huì)綜合治稅體系的最重要的前提是有法律依據(jù)。改變目前社會(huì)綜合治稅在法律上的“瓶頸”，應(yīng)盡快完善相關(guān)法律法規(guī)，從法律制度上確保社會(huì)綜合治稅工作的規(guī)范、有序開展。一是要完善現(xiàn)有法律。盡快完善《稅收征收管理法》等有關(guān)法律規(guī)定，明確相關(guān)部門在配合、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職責(zé)的具體義務(wù)、程序、權(quán)利和相應(yīng)的責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn)。二是制定專門法規(guī)。在《稅收征管法》的法律基礎(chǔ)上，制定專門的法律法規(guī)，對(duì)綜合治稅的社會(huì)責(zé)任和單位責(zé)任進(jìn)行明確和規(guī)范，制定科學(xué)的、便于操作的監(jiān)督制約和懲戒制度，真正建立起政府監(jiān)督下的社會(huì)化治稅體系，從根本上解決稅收協(xié)助不到位的問題，提高社會(huì)綜合治稅的法律層次，從根本上解決問題。三是在國(guó)家立法缺位的情況下，加強(qiáng)地方立法。加快制定《江西省地方稅收保障實(shí)施條例》，盡早將其上升為地方性法規(guī)，通過省級(jí)人大立法，解決社會(huì)綜合治稅的制度保障問題。

（二）促進(jìn)南昌市涉稅信息平臺(tái)向縣區(qū)級(jí)延伸

由市政府推動(dòng)各縣區(qū)政府建立各縣區(qū)級(jí)層面的涉稅信息子平臺(tái)，仿照市級(jí)平臺(tái)“政府領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政主導(dǎo)、稅務(wù)使用、司法保障”的建設(shè)模式，逐步將散落在各縣區(qū)政府組成部門、直屬單位中的涉稅數(shù)據(jù)系統(tǒng)的采集上來，做到信息采集的全方位覆蓋。

（三）加強(qiáng)涉稅信息數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

修改現(xiàn)有的涉稅數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)模板，添加稅務(wù)登記證號(hào)、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)或組織機(jī)構(gòu)代碼等信息關(guān)聯(lián)字段，強(qiáng)制要求各單位日后報(bào)送的存量數(shù)據(jù)必須填寫管理字段。

（四）建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的新稅收征管體制

以新一輪稅收征管改革為契機(jī)，成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，全面推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)于涉稅信息平臺(tái)推送的涉稅風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)實(shí)行全程風(fēng)險(xiǎn)管理，形成風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、任務(wù)推送、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)的閉環(huán)系統(tǒng)。加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析。對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人分別采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等應(yīng)對(duì)手段，實(shí)施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，有效防范和避免稅收流失。

（五）推行零散稅源的委托代征

對(duì)于房屋租賃、專業(yè)市場(chǎng)、公共停車場(chǎng)等納稅事項(xiàng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接管理可能成本大，效率并不高。反而對(duì)于居委會(huì)、專業(yè)市場(chǎng)物業(yè)管理部門等社會(huì)組織機(jī)構(gòu)來說反而擁有管理上的優(yōu)勢(shì)。對(duì)此不妨通過法律途徑賦予社會(huì)組織委托代征的權(quán)力（稅款征收入庫(kù)仍由稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行）對(duì)目前稅務(wù)機(jī)關(guān)管不好的納稅人進(jìn)行日常管理，做好涉稅信息的收集報(bào)送。從其代管戶繳納稅款中按照一定比例提取代管費(fèi)支付給社會(huì)組織，以此來解決社會(huì)組織代管的費(fèi)用支出和有償報(bào)酬。稅務(wù)機(jī)關(guān)則依法對(duì)被委托的社會(huì)組織進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。社會(huì)組織則代表其代管戶和稅務(wù)機(jī)關(guān)交涉。這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以從這些繁瑣細(xì)碎的稅源管理中解放出來，將時(shí)間精力投入到房地產(chǎn)、建安等重點(diǎn)稅源的管理應(yīng)對(duì)中去，最終達(dá)到提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的效率。

（作者單位：南昌市地方稅務(wù)局）