羅萬金

摘 要：本文從實施國庫會計規(guī)范化管理的意義入手，分析了基層國庫會計規(guī)范化管理的現(xiàn)狀，提出了建立標(biāo)準(zhǔn)化體系，搭建新的管理平臺；開展人員培訓(xùn)，提高實現(xiàn)目標(biāo)的能力；推行目標(biāo)管理，強化過程控制等實現(xiàn)國庫會計規(guī)范化管理的基本思路和具體措施。

關(guān)鍵詞：國庫會計；規(guī)范化

國庫會計規(guī)范化是指依據(jù)技術(shù)和實踐經(jīng)驗的綜合成果，對國庫會計管理和會計核算等活動中，具有多樣性、相關(guān)性特征的重復(fù)事務(wù)，以特定的程序和形式制定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而后依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)付諸行動的過程，促進國庫管理活動程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化，達到提高服務(wù)質(zhì)量，控制差錯發(fā)生，防止出現(xiàn)風(fēng)險，樹立良好信譽，提高運行效率和經(jīng)濟效益的目的。

一、現(xiàn)狀反思：基層國庫會計規(guī)范化管理中存在的問題

（一）認(rèn)識存在誤區(qū)，阻礙規(guī)范化管理的有效實現(xiàn)。一是對規(guī)范化的概念定位不清。一些基層國庫人員對于國庫會計規(guī)范化的本質(zhì)和實際意義缺乏深層次的理解，甚至很模糊，認(rèn)為制定幾項制度或幾個流程圖就是標(biāo)準(zhǔn)化；有的認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)化就是核算標(biāo)準(zhǔn)，對于管理方面也有標(biāo)準(zhǔn)化毫無概念。相關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)的制定與出臺，缺乏可操作性。二是規(guī)范化管理缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。有的在推行法制標(biāo)準(zhǔn)化時，其本質(zhì)還是經(jīng)驗操作，在操作指導(dǎo)說明、工作描述、工作標(biāo)準(zhǔn)中，許多不確定的度量還是普遍現(xiàn)象。相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)文件不能如實反映會計核算、會計管理的現(xiàn)狀，標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定與管理現(xiàn)實往往不能統(tǒng)一。

（二）制定程序不科學(xué)，影響國庫管理標(biāo)準(zhǔn)的可靠性。基層國庫會計規(guī)范化決策的科學(xué)性比較欠缺，主要體現(xiàn)在：應(yīng)用一般歸納與綜合、經(jīng)驗分析等決策方法多，而使用概率統(tǒng)計、數(shù)理分析等量化決策方法少，遵循“提出問題—確定目標(biāo)—擬定可行方案—對方案進行評價和優(yōu)選—方案的實施與反饋”的科學(xué)決策程序不夠；決策對象主要為具體工作和尋找問題，缺乏長遠和前瞻性的規(guī)劃研究。編制制度時缺乏科學(xué)決策機制。決策方法、程序和機制的不健全，在一定程度上影響了標(biāo)準(zhǔn)的可靠性和有效性。

（三）缺乏激勵約束機制，影響規(guī)范化管理的進一步提升?；鶎訃鴰煸谕七M規(guī)范化管理的制約、激勵機制作用不夠明顯，監(jiān)督機制不完善，對國庫會計推行標(biāo)準(zhǔn)缺乏正確的引導(dǎo)。沒有采取多種形式宣傳國庫規(guī)范化的重要作用，未能有效引導(dǎo)人員自覺進行標(biāo)準(zhǔn)化操作。對在國庫會計規(guī)范化管理工作中取得突出成績的相關(guān)人員，未能形成有效的激勵機制。規(guī)范化管理影響力的欠缺，制約國庫人員落實標(biāo)準(zhǔn)的積極性，影響規(guī)范化管理的進一步提升。

二、制度創(chuàng)新：基層國庫會計規(guī)范化管理的基本策略

（一）加強制度建設(shè)，規(guī)范基礎(chǔ)管理。制度建設(shè)是國庫會計規(guī)范化管理的一個極其重要的部分，包括組織機構(gòu)設(shè)置、人員配備、職責(zé)分工、崗位描述、工作流程、激勵機制設(shè)計等。制度的制定要注重三個方面。首先，必須科學(xué)、合理、規(guī)范、可操作；其次，要符合實際，不僅要與國庫內(nèi)部體系相吻合，還要考慮與外部環(huán)境如財稅政策、管理體制的匹配性，具有復(fù)雜狀態(tài)下的應(yīng)變能力和靈活性；第三，要根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化和出現(xiàn)的問題做出不斷的調(diào)整、修訂和完善。為此，要形成有一個全員參與和不斷創(chuàng)新的理念。前期要進行廣泛、深入的研究，國庫人員要積極參與配合；起草后的制度要進行研討，廣泛征求意見，保證制度符合實際，提高可操作性。為提高制度的適應(yīng)性和靈活性，制度的制定要有粗有細，粗的條款符合靈活管理要求，細的地方符合原則性管理要求。

（二）建立科學(xué)有效的風(fēng)險防范控制體系。一是以風(fēng)險評估為起點，找出各業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，根據(jù)發(fā)生機率、影響程度等設(shè)定控制措施，確保內(nèi)外部，尤其是國庫與財稅之間實現(xiàn)快捷、暢通的信息溝通，包括提供真實、可靠的會計數(shù)據(jù)，以規(guī)避管理風(fēng)險和操作風(fēng)險。二是建立有效的員工調(diào)配、培訓(xùn)、待遇、績效考核、提升政策和執(zhí)行機制，保證國庫員工的勝任能力和正直品行，確保各項政策、措施的有效落實。三是完善內(nèi)部檢查制度，檢查方案要完善、科學(xué)，檢查內(nèi)容要全面、完整，檢查重點要明確，檢查方法和程序要符合科學(xué)、效率的原則。四是加強轄區(qū)金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，妥善處理與地方政府和政府部門關(guān)系。五是建立針對各項重大風(fēng)險發(fā)生后的危機處理預(yù)案，確保國庫資金不因災(zāi)害性風(fēng)險或人為失誤而遭受重大損失。六是開展案例教育，總結(jié)經(jīng)驗、吸取教訓(xùn)。

（三）強化制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查和溝通。各項制度要得到有效落實，有效的監(jiān)督機制是不可少的。否則，會導(dǎo)致制度的形同虛設(shè)和隨意性及“人治”管理問題。監(jiān)督檢查是通過外在壓力的約束和控制，使制度的執(zhí)行行為符合國庫的管理目標(biāo)、任務(wù)、計劃的實現(xiàn)要求?？刹扇∽圆椤ｍ棛z查等多種形式，檢查重點在于“應(yīng)知”、“應(yīng)會”和執(zhí)行效果方面?！皯?yīng)知”是檢查國庫人員是否熟悉和掌握相關(guān)制度條款內(nèi)容，即“知不知道”的問題，這是執(zhí)行的前提；“應(yīng)會”是是否吃透相關(guān)內(nèi)容，掌握相關(guān)流程，能進行相關(guān)操作等，是“會不會”、“執(zhí)不執(zhí)行”的問題，是制度執(zhí)行的保證；執(zhí)行效果主要檢查執(zhí)行過程、流程、結(jié)果等是否及時、準(zhǔn)確、完整、規(guī)范。采取召開階段性座談會、開展問卷調(diào)查等方法及時了解到制度執(zhí)行情況，以及時采取有效措施來確保制度的全面執(zhí)行。

三、標(biāo)準(zhǔn)化改進：基層國庫會計規(guī)范化管理的路徑選擇

（一）建立標(biāo)準(zhǔn)化體系，搭建新的管理平臺。貫徹標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化的原則，運用系統(tǒng)科學(xué)觀點、系統(tǒng)分析方法和標(biāo)準(zhǔn)化原理，對國庫管理、會計核算的內(nèi)容、程序、方式、方法和要求做出統(tǒng)一的規(guī)定，形成標(biāo)準(zhǔn)體系。明確每個過程中各項工作由誰干、干什么、干到什么程度、何時何地干、怎么干及應(yīng)達到的要求，如何進行控制，可能的例外，特殊情況，必要時可輔以程序或流程圖。主要包括：①國庫發(fā)展戰(zhàn)略。包括發(fā)展方向和長期發(fā)展規(guī)劃的制訂等。②崗位設(shè)置。對國庫崗位進行合理的定員定編，并進行有效的分工，規(guī)范所有崗位設(shè)置及名稱。③崗位描述。編制崗位說明書，對國庫主要崗位的職責(zé)范圍、主要權(quán)限、協(xié)調(diào)關(guān)系、任職條件給予定義說明，定性地表明各崗位的權(quán)力與責(zé)任。④人力資源開發(fā)。包括國庫人員配備數(shù)量、培訓(xùn)與教育制度與計劃等。⑤業(yè)務(wù)流程設(shè)計。制訂國庫管理流程、國庫系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程、規(guī)范各類專項業(yè)務(wù)流程等。⑥管理標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計。按照系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程，制定相應(yīng)的管理標(biāo)準(zhǔn)。包括工作內(nèi)容、完成的時限、責(zé)任人等。⑦目標(biāo)管理。制定國庫目標(biāo)體系和分解方法，設(shè)計目標(biāo)管理應(yīng)用表單，為績效考核提供依據(jù)。⑧服務(wù)管理。規(guī)定提供服務(wù)的方法和手段，定性和定量的服務(wù)質(zhì)量。⑨績效考核。設(shè)計考核政策、考核程序、考核指標(biāo)體系和管理辦法，指導(dǎo)考核工作開展。⑩獎懲兌現(xiàn)。設(shè)計獎懲兌現(xiàn)體系，以便結(jié)合績效考核的結(jié)果，對人員進行合理的獎懲兌現(xiàn)。

（二）開展人員培訓(xùn)，提高實現(xiàn)目標(biāo)的能力。一是加強宣傳，提高認(rèn)識。設(shè)置國庫會計標(biāo)準(zhǔn)體系架構(gòu)圖，印制核算標(biāo)準(zhǔn)化示范文本，通過公示欄、內(nèi)部網(wǎng)站全面公開各項工作標(biāo)準(zhǔn)，將業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)置于陽光透明之中。二是建立日常培訓(xùn)機制，確保全體人員掌握理解其意義，不斷增強全員的標(biāo)準(zhǔn)化意識。三是按照標(biāo)準(zhǔn)化的要求，從行為規(guī)范、業(yè)務(wù)辦理、硬件環(huán)境等具體事項入手，將“習(xí)慣”做法規(guī)范為“制度”安排，把“模糊”要求明確為“可控”規(guī)定，把“臨時”措施轉(zhuǎn)化為“長期”機制，把某些無序的工作狀態(tài)轉(zhuǎn)化成為科學(xué)的動作模式，把似是而非的臨界事項細化成為責(zé)權(quán)分明的工作內(nèi)容，要求各個崗位嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，徹底杜絕工作中的隨意性。

（三）推行目標(biāo)管理，強化過程控制。將目標(biāo)管理跟績效考核一起作為規(guī)范化管理體系中一個相對完整的部分，根據(jù)可以量化、可以衡量、實際性、時限性原則，設(shè)置工作目標(biāo)和指標(biāo)，層層分解，簽訂責(zé)任書，對國庫人員進行事前承諾，事后跟蹤落實，結(jié)果評價考核。通過目標(biāo)管理和績效考核，促進國庫會計從基礎(chǔ)管理、原始憑證合法性的審核到填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制會計報表和實施會計監(jiān)督等，都必須嚴(yán)格按照規(guī)范性要求和操作標(biāo)準(zhǔn)實施，努力實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化、程序化和科學(xué)化。堅持目標(biāo)倒推，要素控制，政策引導(dǎo)，系統(tǒng)確保，實現(xiàn)管理、流程、操作、質(zhì)量等各項指標(biāo)的預(yù)控、在控、可控。

（四）持續(xù)改進完善，推進標(biāo)準(zhǔn)動態(tài)建設(shè)。為證實國庫會計標(biāo)準(zhǔn)體系滿足實際工作需要，由熟悉國庫業(yè)務(wù)，掌握國庫標(biāo)準(zhǔn)體系文件和相關(guān)法律法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)要求的人員組成標(biāo)準(zhǔn)體系自我評價小組，編制檢查記錄表和評分表，通過提問、觀察、檢查、比對、驗證等獲取證據(jù)的方式，對標(biāo)準(zhǔn)化工作、標(biāo)準(zhǔn)體系文件、標(biāo)準(zhǔn)體系的實施過程進行評價，根據(jù)評價結(jié)果，制定糾正和預(yù)防措施，并對糾正和預(yù)防措施實施跟蹤檢查，做到持續(xù)改進，進而從根本上促進國庫會計規(guī)范化管理。對已有的制度、流程和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)進行完善、創(chuàng)新或精簡，減少一些重復(fù)工作和累贅環(huán)節(jié)，提高工作效率，是每一個國庫職工應(yīng)該時刻關(guān)注的問題。

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The Basic Strategy and Path Selection of the Standardized Management of State Treasury and Accounting

LUO Wanjin

（Dingxi Municipal Sub-branch PBC， Dingxi Gansu 743000）

Abstract：Starting from the meaning of implementing the standardized management of state treasury and accounting， the paper analyzes the current situation of the standardized management of the grassroots state treasury and accounting， puts forward basic ideas and specific measures of standardized management of the state treasury and accounting such as establishing standardized system and setting up the new management platform， training staff to improve the ability of achieving goals， and implementing target management and strengthening the process control etc.

Keywords： state treasury and accounting； standardization

責(zé)任編輯、校對：申建文