趙理想

摘 要：在不同外匯管理時(shí)期，貨物貿(mào)易違規(guī)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)多樣化的特點(diǎn)。本文通過對四個外匯管理時(shí)期的典型案例比較，總結(jié)出貿(mào)易項(xiàng)下違規(guī)業(yè)務(wù)的動機(jī)、專業(yè)化水平和規(guī)避監(jiān)管手段的變化趨勢，揭示當(dāng)前形勢下貨物貿(mào)易外匯監(jiān)管難點(diǎn)，并提出針對性建議。

關(guān)鍵詞：貨物貿(mào)易；外匯管理；案例分析

一、引言

隨著改革開放不斷深化、國際貿(mào)易高速發(fā)展，貨物貿(mào)易外匯管理與違規(guī)業(yè)務(wù)的博弈，也逐漸體現(xiàn)出高度的行政法制化、手段科技化、從業(yè)專業(yè)化、問題深層次化、背景復(fù)雜化的特征。而且在當(dāng)前人民幣經(jīng)常項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)可兌換、資本項(xiàng)下仍實(shí)行一定管制的外匯管理體制下，受人民幣升值壓力加大、境內(nèi)外利差的存在、人民幣貸款規(guī)模和投向限制等多重因素影響，境外“熱錢”借道貨物貿(mào)易渠道實(shí)現(xiàn)逐利操作的可能性不斷增強(qiáng)。尤其是2012年貨物貿(mào)易外匯管理改革的實(shí)施，全面取消了以“逐筆核銷、事前備案、現(xiàn)場審核、行為監(jiān)管”為特征的核銷制度，將外匯管理理念的“五個轉(zhuǎn)變”落到實(shí)處，企業(yè)辦理貿(mào)易外匯收支得到了極大便利。

因此，在不斷推進(jìn)貿(mào)易便利化的背景下，貨物貿(mào)易項(xiàng)下跨境資金流入壓力顯著增強(qiáng)，據(jù)國家外匯管理局出臺的《2013年中國跨境資金流動監(jiān)測報(bào)告》顯示，2013年貨物貿(mào)易跨境收付順差1433億美元，增長1.44倍，占全部跨境收付順差的69%，占比上升了17個百分點(diǎn)。如何有效防范異常資金利用相對寬松的貨物貿(mào)易外匯管理政策從事跨境套利，對貨物貿(mào)易外匯管理人員的監(jiān)測分析水平及違規(guī)業(yè)務(wù)甄別能力提出了更高的要求，掌握違規(guī)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及規(guī)律，進(jìn)一步明確監(jiān)測重點(diǎn)和核查方向變得至關(guān)重要。本文通過對貨物貿(mào)易四個不同管理時(shí)期的典型案例，從發(fā)生背景、案件甄別、取證定性等多個角度全方位地進(jìn)行縱向比較，展示出貿(mào)易項(xiàng)下外匯違規(guī)業(yè)務(wù)總體變化趨勢和監(jiān)管難點(diǎn)，并結(jié)合現(xiàn)狀提出針對性建議。

二、不同外匯管理時(shí)期的典型案例分析

（一）完全的事前審批時(shí)期（1978-1993年）：以偽造單證進(jìn)行境內(nèi)騙取、倒賣外匯額度為主

該階段，我國處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型期，外匯管理領(lǐng)域也逐步引入市場機(jī)制，實(shí)行外匯留成制，允許企業(yè)有一定的外匯自主權(quán)，可以通過外匯調(diào)劑市場調(diào)劑外匯余缺。在外匯額度的管理方面，以行政審批為主要管理手段，以法定憑證為業(yè)務(wù)審核要素。

該時(shí)期事后監(jiān)測手段極度匱乏，較易通過銀行內(nèi)部人員和企業(yè)勾結(jié)，實(shí)現(xiàn)非法目標(biāo)，違規(guī)行為的發(fā)現(xiàn)主要依靠舉報(bào)、專項(xiàng)檢查等手段。該時(shí)期的違規(guī)行為主要是利用雙軌制管理體制下國家外匯牌價(jià)和外匯市場調(diào)劑價(jià)之間的價(jià)差，通過騙取、倒賣外匯額度賺取非法利潤。

案例1：1992年，劉某采用私刻國家外匯管理局中央外匯業(yè)務(wù)中心用匯審批專用章，偽造國家外匯管理局外匯額度支付書等手段，先后從中國銀行騙兌1.4億余美元的外匯額度，按國家外匯牌價(jià)兌換現(xiàn)匯后，以美元外匯市場調(diào)劑價(jià)格倒賣給59家單位，從中牟取暴利4400余萬美元和4600余萬元人民幣，將所獲美元轉(zhuǎn)移至澳大利亞和美國銀行賬戶內(nèi)藏匿。因頻繁向澳大利亞私人賬戶匯入巨額資金引起當(dāng)?shù)胤聪村X機(jī)構(gòu)關(guān)注，并請中國銀行予以協(xié)助調(diào)查。最終，通過印章鑒別、額度對賬等方法，排查并發(fā)現(xiàn)了大量證據(jù)，多家公司、多名銀行人員被刑事處理，劉某等案犯依法以非法經(jīng)營罪、偽造國家機(jī)關(guān)公文、印章罪判刑。

（二）核銷制度初步構(gòu)建時(shí)期（1994-1997年）：通過偽造報(bào)關(guān)單從事騙購匯、走私等違法活動

1994年，國家對外匯管理體制實(shí)施重大改革，取消外匯留成制，實(shí)行銀行結(jié)售匯制度，建立全國統(tǒng)一的外匯市場，實(shí)現(xiàn)官方匯率與市場匯率的并軌，初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的外匯管理體制。在貨物貿(mào)易管理方面，建立了以逐筆審核為基礎(chǔ)的進(jìn)口付匯核銷制度，外匯局以核銷單跟蹤企業(yè)的每一筆進(jìn)出口業(yè)務(wù)，通過海關(guān)、銀行、稅務(wù)、外匯局四部門間的合作，逐筆核對核銷單、報(bào)關(guān)單等紙質(zhì)單證的一致性后，企業(yè)方可正常辦理業(yè)務(wù)。核銷制度的建立，有效遏制了逃、套、騙匯等違法行為，在防止外匯資源流失，支持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起到了重要作用。

該時(shí)期的外匯管理雖然初步建立了電子化管理手段，但對紙質(zhì)單據(jù)的依賴性較強(qiáng)，事后監(jiān)測水平總體有限。一方面，雖然1997年構(gòu)建了貿(mào)易進(jìn)口付匯監(jiān)管系統(tǒng)，但數(shù)據(jù)采集及審核完全憑借人工完成，數(shù)據(jù)完整性難以保證；另一方面，報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)沒有實(shí)現(xiàn)與海關(guān)的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，報(bào)關(guān)單的真實(shí)性難以甄別。因此，該時(shí)期通過偽造、篡改、復(fù)制進(jìn)出口報(bào)關(guān)單的手法，從事騙購匯、走私等違法活動異常猖獗。

案例2：某公司經(jīng)理王某，利用該公司的進(jìn)出口貨物經(jīng)營權(quán)，采用偽造報(bào)關(guān)單，組織人員利用計(jì)算機(jī)及相關(guān)技術(shù)印制了與偽造的報(bào)關(guān)單相配套的外貿(mào)合同、提單、發(fā)票等有關(guān)購付外匯的虛假材料，買通銀行職員，按國家外匯牌價(jià)從銀行騙購?fù)鈪R1.3億余美元，倒賣給非法用匯客戶，從中獲利1200余萬元人民幣。該公司以日為單位，以匯款及遠(yuǎn)期信用證為主要結(jié)算方式，采取定額、定期向同一國家支付貨款，且累計(jì)額較大的異常付匯方式，引起外匯局的關(guān)注，聯(lián)合海關(guān)及公安部門，通過印鑒核對、海關(guān)協(xié)助核對報(bào)關(guān)單等方式偵破該案。

（三）事后逐筆核銷時(shí)期（1998-2010年）：利用多樣化的交易手段規(guī)避監(jiān)管，借道貨物貿(mào)易非法從事資本轉(zhuǎn)移和資本投機(jī)活動

該階段，海關(guān)與外匯局之間的協(xié)作顯著加強(qiáng)，建立了完善的中國電子口岸系統(tǒng)，尤其是1999年推廣使用進(jìn)出口報(bào)關(guān)單聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)，對進(jìn)出口業(yè)務(wù)實(shí)行“電子底賬+聯(lián)網(wǎng)核查”管理模式。該管理模式較好地實(shí)現(xiàn)了收付匯和進(jìn)出口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)的逐筆匹配，有效防范偽造變造報(bào)關(guān)單的行為，保障了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。但與此同時(shí)，我國的國際收支形勢也發(fā)生了巨大變化，一方面入世后的對外貿(mào)易飛速發(fā)展，監(jiān)管業(yè)務(wù)量激增，2011年進(jìn)出口貿(mào)易總額2.97萬億美元比1993年的不足2000億美元增長了近14倍；另一方面，貿(mào)易形式多樣化、靈活化趨勢不斷強(qiáng)化，如以EXW、FCA等無運(yùn)輸單據(jù)的交易方式出現(xiàn)一定的增長，轉(zhuǎn)口貿(mào)易等發(fā)展迅速。因此，“一一對應(yīng)，逐筆審核”的管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)形勢的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的需要，與多樣化的貿(mào)易方式相比，貨物貿(mào)易監(jiān)管手段的發(fā)展相對滯后，監(jiān)管自動化水平與貿(mào)易發(fā)展水平逐步出現(xiàn)不協(xié)調(diào)現(xiàn)象，從而出現(xiàn)利用靈活多樣的交易方式，借貨物貿(mào)易渠道從事資本項(xiàng)下相關(guān)交易的違規(guī)行為。

案例3：2005年1月至2006年12月間，某公司董事長授意其關(guān)聯(lián)公司向開證行提交虛假提單用于辦理信用證承兌，并指令兩家控股子公司確認(rèn)其開立的信用證，造成4.85億美元對外付匯流入董事長家族在美國的關(guān)聯(lián)公司，構(gòu)成逃匯事實(shí)，其中104份信用證到期后未能償付，由中國出口信用保險(xiǎn)公司代付1.14億余美元，并向管理部門舉報(bào)后立案調(diào)查。最終，2010年9月3日上海市高級人民法院對此案作出終審判決，該董事長以逃匯罪、虛假出資、抽逃出資罪獲刑7年，涉案公司共處以8000萬元罰款。

（四）改革后總量核查時(shí)期（2010年12月至今）：利用政策差異及金融創(chuàng)新滿足表面真實(shí)性以規(guī)避監(jiān)管

為適應(yīng)形勢發(fā)展，外匯局探索推進(jìn)核銷制度改革，并按照“先進(jìn)口、后出口”、“先試點(diǎn)、后推廣”的穩(wěn)妥路線，在2010年12月實(shí)施進(jìn)口核銷改革，2011年進(jìn)出口核銷改革試點(diǎn)后，于2012年8月全面推廣以主體監(jiān)管和總量核查為主要特征的貨物貿(mào)易改革。改革后，事前審批大幅減少，貨物貿(mào)易外匯監(jiān)管自動化、電子化、網(wǎng)絡(luò)化水平有了較大提高，全面采集企業(yè)進(jìn)出口收付匯及貨物流的完整信息，以貿(mào)易主體為中心，依托監(jiān)測系統(tǒng)進(jìn)行總量核查，篩選異常主體，對企業(yè)實(shí)施分類監(jiān)管。依據(jù)企業(yè)提供的商業(yè)單據(jù)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)其貿(mào)易進(jìn)出口交易單證的真實(shí)性及其與貿(mào)易外匯收支的一致性。

該階段，在人民升值壓力持續(xù)加大、人民幣實(shí)現(xiàn)貿(mào)易項(xiàng)下跨境結(jié)算、境內(nèi)熱點(diǎn)投資領(lǐng)域流動性需求旺盛、國際跨境資本流動規(guī)模不斷擴(kuò)大等因素的影響下，企業(yè)貿(mào)易融資呈現(xiàn)目標(biāo)多樣化、背景復(fù)雜化特點(diǎn)，企業(yè)利用人民幣和外匯管理政策差異、以貿(mào)易融資方式實(shí)現(xiàn)跨境資金流動的現(xiàn)象較多。如《2013年中國跨境資金流動監(jiān)測報(bào)告》顯示，2013年企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作導(dǎo)致的跨境資金流動由2012年凈流出754億美元轉(zhuǎn)為凈流入519億美元，貢獻(xiàn)率達(dá)50%。為規(guī)避貨物貿(mào)易企業(yè)分類及收結(jié)匯管理，企業(yè)借轉(zhuǎn)口貿(mào)易之名，以關(guān)聯(lián)交易為載體，通過人民幣跨境結(jié)算形成資金自由出入的通道，利用人民幣遠(yuǎn)期信用證進(jìn)行融資套利的意圖明顯。

三、貿(mào)易項(xiàng)下違規(guī)業(yè)務(wù)變化趨勢分析

（一）違規(guī)動機(jī)對國內(nèi)外金融市場愈加敏感，逐利操作更為迅速

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，貿(mào)易項(xiàng)下外匯違規(guī)行為也具有明顯的時(shí)代特征，違規(guī)動機(jī)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境緊密聯(lián)系，直接受境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的影響。無論是完全的事前審批還是事后監(jiān)測，違規(guī)主體在逐利動機(jī)的驅(qū)動下，對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融市場異常敏感，并總能快速尋找并利用監(jiān)管體制的薄弱環(huán)節(jié)，從事違規(guī)操作。隨著經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理的逐步放開，在金融創(chuàng)新和信息技術(shù)手段不斷進(jìn)步的情況下，企業(yè)利用經(jīng)常項(xiàng)目尤其是貨物貿(mào)易途徑進(jìn)出入游資更加便利，具有明顯的規(guī)避資本項(xiàng)目監(jiān)管的趨勢。

（二）違規(guī)手段更加復(fù)雜和多樣化，專業(yè)化水平不斷提高

市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，違規(guī)案件的涉案手段比較單一，主要是依靠偽造技術(shù)規(guī)避事前管理，但隨著貿(mào)易形式和種類的多樣化，違規(guī)案件也呈現(xiàn)更加專業(yè)化的趨勢。一方面涉案手段和操作流程更加隱蔽，從偽造交易單據(jù)逐漸演變?yōu)椴捎脟H交易慣例、利用交易方式的多樣化規(guī)避監(jiān)管；另一方面涉案人員外貿(mào)專業(yè)化素質(zhì)也不斷提高，從最初的不具備任何外貿(mào)專業(yè)技術(shù)，過渡到現(xiàn)在已經(jīng)熟知國際貿(mào)易知識，具有專業(yè)的外貿(mào)實(shí)務(wù)水平。

（三）違規(guī)操作更加隱蔽，由“假貿(mào)易真套利”向“真貿(mào)易真套利”方向發(fā)展

從不同時(shí)期的典型案例可以看出，貿(mào)易項(xiàng)下違規(guī)業(yè)務(wù)從依靠偽造單據(jù)逐漸演變?yōu)槔帽就鈳耪卟町?、金融?chuàng)新等方式，在滿足表面真實(shí)性的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管套利。如利用跨境人民幣結(jié)算及轉(zhuǎn)口貿(mào)易相對寬松的監(jiān)管政策，部分企業(yè)通過香港關(guān)聯(lián)公司開展轉(zhuǎn)口貿(mào)易，在結(jié)算方式上，通過以180-360天人民幣遠(yuǎn)期信用證付款、即期收款的方式實(shí)現(xiàn)境外低成本融資，收取貨款后在境內(nèi)銀行或其集團(tuán)財(cái)務(wù)公司開展理財(cái)業(yè)務(wù)。此類業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中，交易雙方出于共同的利益考慮，往往會互相協(xié)助提供資料，保證材料的完整性和表面真實(shí)性，很容易便作出符合現(xiàn)行法規(guī)的“合理解釋”。

四、從違規(guī)趨勢看當(dāng)前貨物貿(mào)易監(jiān)管存在的難點(diǎn)

（一）形勢分析前瞻性不夠，準(zhǔn)確預(yù)判形勢難

因違規(guī)動機(jī)對國際金融形勢更加敏感，外匯管理人員必須能夠結(jié)合國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢快速判斷資金動向，才能有效防范異常跨境資金的沖擊。但是，當(dāng)前外匯的形勢分析工作僅僅停留在依靠企業(yè)表面外匯收支數(shù)據(jù)進(jìn)行形勢總結(jié)的層面，分析結(jié)果存在一定的滯后性。此外，與稅務(wù)、海關(guān)之間聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制有待加強(qiáng)，綜合數(shù)據(jù)的采集、利用及分析預(yù)判能力亟待提高。

（二）事后監(jiān)管技術(shù)手段相對不足，違規(guī)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)難

外匯局的事后監(jiān)管手段與對手專業(yè)化手段及業(yè)務(wù)規(guī)模發(fā)展不同步，事后控制力不足，導(dǎo)致違規(guī)業(yè)務(wù)的發(fā)現(xiàn)主動性總體不足，具有一定隨機(jī)性。如，當(dāng)前監(jiān)測系統(tǒng)雖然數(shù)據(jù)收集功能強(qiáng)大，但預(yù)警功能相對較弱，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性問題；在核查方面，往往只能依賴企業(yè)單方面提供的單據(jù)，而很難通過第三方進(jìn)行核實(shí)，導(dǎo)致提單等票據(jù)的真實(shí)性難以驗(yàn)證。

（三）規(guī)避事后監(jiān)管的手段更加隱蔽，違規(guī)業(yè)務(wù)取證難

不同外匯管理時(shí)期違規(guī)案件的定性均以客觀事實(shí)為判定基礎(chǔ)，而且高度依賴書面紙質(zhì)材料，隨著對依法行政的要求不斷加強(qiáng)，對案件定性和處罰依據(jù)的客觀性要求也進(jìn)一步提高。當(dāng)前對于滿足表面真實(shí)性的業(yè)務(wù)，外匯局監(jiān)管存在“定性難”和“取證難”的問題，僅從企業(yè)總量不匹配的表面現(xiàn)象難以查明其內(nèi)在違規(guī)事實(shí)，需要對企業(yè)的情況說明、經(jīng)營狀況、會計(jì)處理、資金運(yùn)作等情況進(jìn)行綜合分析，而且受具體貿(mào)易實(shí)務(wù)復(fù)雜多變的影響，企業(yè)可以提供多種理由進(jìn)行解釋，證據(jù)認(rèn)定的難度較大。

五、建議

（一）進(jìn)一步提高監(jiān)測分析水平，從形式總結(jié)向形勢預(yù)判轉(zhuǎn)變

密切把握違規(guī)行為的動向和目的是防范違規(guī)行為的基礎(chǔ)。針對當(dāng)前形勢分析數(shù)據(jù)來源單一、分析結(jié)果相對滯后的問題，建議拓寬形勢分析的廣度和深度，提高分析的前瞻性。不斷提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì)，通過經(jīng)濟(jì)先行指數(shù)把握國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢，預(yù)判資金動向，掌握違規(guī)動機(jī)的同時(shí)，加強(qiáng)與海關(guān)、稅務(wù)、公安等部門的聯(lián)合監(jiān)管，構(gòu)筑有效的立體監(jiān)測網(wǎng)。一是多角度采集企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，對多維度數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金操作苗頭性問題；二是將分類管理信息與海關(guān)、緝私局、工商局、稅務(wù)的問題企業(yè)信息及時(shí)互換共享，提高非現(xiàn)場監(jiān)測的針對性；三是利用緝私局聯(lián)合辦案機(jī)制等，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通報(bào)，通過聯(lián)合工作機(jī)制有效查處問題企業(yè)。

（二）逐步強(qiáng)化事后監(jiān)管能力，從被動發(fā)現(xiàn)向主動發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)變

從不同時(shí)期的案例可以看出，事前審批的簡化與事后監(jiān)管能力的強(qiáng)化必須能夠保持相互匹配，事后監(jiān)管能力也一定要有同步的提高?，F(xiàn)階段建立有效的事后監(jiān)管手段是防范違規(guī)行為的關(guān)鍵，建議進(jìn)一步完善事后核查手段，提高違規(guī)案件甄別的主動性。一是甄別重點(diǎn)從官方單證向業(yè)務(wù)單據(jù)及商業(yè)單據(jù)轉(zhuǎn)變。對當(dāng)前違規(guī)手段隱蔽、表面真實(shí)性較易實(shí)現(xiàn)的情況，開展真實(shí)性延伸核查；二是從單據(jù)真實(shí)性甄別向綜合信息甄別轉(zhuǎn)變。隨著違規(guī)案件取證難度的加大，業(yè)務(wù)人員需要從業(yè)務(wù)疑點(diǎn)向主體疑點(diǎn)轉(zhuǎn)變，提高通過綜合信息甄別違規(guī)業(yè)務(wù)的能力。

（三）不斷完善監(jiān)管理念，由重處罰向重制止、重規(guī)范轉(zhuǎn)變

風(fēng)險(xiǎn)防控和違規(guī)處罰是有效實(shí)施貿(mào)易外匯監(jiān)管的兩個手段，其中，風(fēng)險(xiǎn)防控主要是在地區(qū)或企業(yè)出現(xiàn)可確定性收支異常情況下，防止并控制風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模。外匯管理理念“五個轉(zhuǎn)變”的提出，也表明處罰并不是外匯管理的最終目的，而是要建立長效、健康、穩(wěn)定的市場，更加側(cè)重于通過事前警示、制止的方式震懾違規(guī)，讓企業(yè)充分理解市場規(guī)則，合法經(jīng)營并能夠協(xié)助外匯局控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，建議在風(fēng)險(xiǎn)防控方面賦予地方外匯局更多的自由裁量權(quán)，如在明確中、短期監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)的前提下，通過優(yōu)化監(jiān)測指標(biāo)、加強(qiáng)短期流動監(jiān)控、提高本外幣聯(lián)動監(jiān)控等手段，提高對異常資金流動管理的效率，規(guī)范市場發(fā)展。

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The Irregularities Trend of Foreign Exchange Business of Trade in goods and Corresponding Suggestions Based on Comparable Analysis of Typical Cases during the Different Periods

ZHAO Lixiang

（Operations Office PBC， Beijing 100045）

Abstract：The irregularities of trade in goods present different features in the different periods of foreign exchange administration. Through the comparison of typical cases during four different periods of foreign exchange administration ， the paper summarizes the motivation， professional level and the trend of the regulation elusion under the item of trade， reveals regulatory difficulties in foreign exchange of trade in goods in the present situation， and puts forward some corresponding suggestions.

Keywords： trade in goods； foreign exchange administration； case analysis

責(zé)任編輯、校對：張宏亮