陳宏

審計(jì)現(xiàn)場管理屬于審計(jì)管理的重要組成部分，審計(jì)現(xiàn)場管理的好壞與否，直接關(guān)系到審計(jì)工作質(zhì)量的高低。強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場管理，建立和完善審計(jì)現(xiàn)場管理機(jī)制，提升審計(jì)質(zhì)量效能和管理水平是擺在我們面前急需研究解決的重要課題。

一、當(dāng)前地方審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)場管理存在的主要問題

（一）審計(jì)現(xiàn)場管理的觀念較為落后，重視查擺問題、輕視控制管理。目前多數(shù)審計(jì)人員認(rèn)為，審計(jì)項(xiàng)目主要是以審查問題為主，許多審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)目標(biāo)完成情況的考核也以審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題金額大小、性質(zhì)嚴(yán)重程度和它所造成的影響為評價標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)人員重視查擺問題，而忽視審計(jì)現(xiàn)場控制管理。

（二）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理粗放，缺乏科學(xué)性。一些審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際上是有計(jì)劃無管理，有些審計(jì)機(jī)關(guān)制定的年度審計(jì)計(jì)劃在宏觀經(jīng)濟(jì)方面考慮不夠，缺乏深入的調(diào)查研究，也缺少科學(xué)性，帶有一定的盲目性、隨意性。計(jì)劃重點(diǎn)不突出，執(zhí)行中缺乏有效控制，對項(xiàng)目進(jìn)展、資源分配和力量調(diào)整、質(zhì)量和風(fēng)險控制以及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)疏于管理。計(jì)劃任務(wù)完成后，質(zhì)量評估、績效評價、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和考核獎懲等不能及時跟上，甚至不了了之。特別是有些基層審計(jì)機(jī)關(guān)擔(dān)當(dāng)了“消防隊(duì)員”的角色，哪里有問題就查哪，項(xiàng)目計(jì)劃流于形式。

（三）各業(yè)務(wù)部門和審計(jì)組各自為戰(zhàn)，審計(jì)資源浪費(fèi)嚴(yán)重。目前，地方審計(jì)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置多以行業(yè)來劃分，針對不同的行業(yè)設(shè)置部門。對審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施也多以處（科室）為單位，各行其是，部門之間配合協(xié)調(diào)不夠，資源整合不力。

（四）審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)還不能適應(yīng)審計(jì)現(xiàn)場管理的需要。時代的進(jìn)步對審計(jì)現(xiàn)場管理提出了更高的要求，部分審計(jì)人員未能做到與時俱進(jìn)，由于知識更新不足，對新的審計(jì)方法和方式尚不掌握，從事現(xiàn)場審計(jì)工作仍憑老經(jīng)驗(yàn)、老方法，因此還不能適應(yīng)當(dāng)前審計(jì)現(xiàn)場管理的需要。

（五）審計(jì)現(xiàn)場管理制度缺乏操作性和規(guī)范指引。目前地方審計(jì)機(jī)關(guān)使用的審計(jì)現(xiàn)場管理制度普遍存在理論性太強(qiáng)，而指導(dǎo)審計(jì)現(xiàn)場工作的可操作性和規(guī)范性太差的問題。審計(jì)現(xiàn)場管理制度對現(xiàn)場管理的控制內(nèi)容、過程以及人員的分工與協(xié)作等內(nèi)容還沒有做出明確規(guī)定，使得審計(jì)現(xiàn)場管理存在很大的隨意性，一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量。

二、地方審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)場管理的應(yīng)對措施

加強(qiáng)地方審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)場管理應(yīng)以“人、法、技”建設(shè)為指導(dǎo)思想，逐步提高審計(jì)現(xiàn)場管理水平。

（一）逐步建立健全審計(jì)現(xiàn)場管理制度。全面落實(shí)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署審計(jì)現(xiàn)場管理辦法（試行）》，強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場管理已經(jīng)成為政府審計(jì)工作的重要內(nèi)容。地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)特別重視建立健全現(xiàn)場管理制度。具體措施包括：一是借鑒審計(jì)署的有益經(jīng)驗(yàn)，頒布并建立必要的地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)現(xiàn)場管理方面的操作規(guī)范和指南。二是建立審計(jì)復(fù)核制和審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制，有效減少審計(jì)人員在審計(jì)過程中主觀隨意、濫用職權(quán)等現(xiàn)象的發(fā)生，使審計(jì)質(zhì)量和依法審計(jì)的水平穩(wěn)步提高。三是完善審計(jì)現(xiàn)場會議制度、現(xiàn)場保密制度、現(xiàn)場工作職責(zé)制度、現(xiàn)場廉政制度、回避制度、回訪制度等，逐步進(jìn)入制度管理的良性循環(huán)。

（二）加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場管理的基礎(chǔ)工作。強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場管理的基礎(chǔ)工作是搞好審計(jì)現(xiàn)場管理的有力保障。強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場管理的基礎(chǔ)工作主要包括：一是對現(xiàn)場審計(jì)人員的管理，包括評估現(xiàn)場審計(jì)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)資格等。二是組織現(xiàn)場調(diào)度，即對現(xiàn)場審計(jì)人員的分工協(xié)作、重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行管理。根據(jù)工作需要認(rèn)真規(guī)劃審計(jì)作業(yè)點(diǎn)和所需人力，確定職責(zé)分工、協(xié)作辦法，對于新出現(xiàn)的審計(jì)方案中事先沒有考慮到的重點(diǎn)事項(xiàng)能夠及時迅速調(diào)配審計(jì)人員共同開展審計(jì)工作，對于不再作為重點(diǎn)審計(jì)的事項(xiàng)能夠把審計(jì)人員及時分配到其他重點(diǎn)事項(xiàng)中去。三是確定審計(jì)組運(yùn)作模式，對現(xiàn)場審計(jì)明確負(fù)責(zé)人、參與人及相關(guān)人員的職責(zé)，規(guī)劃審計(jì)取證的路線、技術(shù)方法、執(zhí)行人、復(fù)核人，安排審計(jì)總體進(jìn)度，確定如何與被審計(jì)單位溝通聯(lián)系等。

（三）運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和方法，不斷提升審計(jì)現(xiàn)場管理水平。地方審計(jì)機(jī)關(guān)要積極采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，把現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)與審計(jì)工作緊密結(jié)合起來，不斷提高審計(jì)現(xiàn)場工作效率。目前，審計(jì)署建設(shè)的金審工程，是全國審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代技術(shù)、方法和手段，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的重要審計(jì)信息化系統(tǒng)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)要利用好這一平臺，開發(fā)滿足審計(jì)業(yè)務(wù)需要的應(yīng)用軟件和信息資源系統(tǒng)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。同時，計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用，能夠使部分審計(jì)人員從繁重的測試取證工作中有效地解脫出來，更好地從事審計(jì)現(xiàn)場管理，能夠及時把先進(jìn)管理技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)現(xiàn)場管理中來，提高審計(jì)現(xiàn)場管理水平。

（四）加大對審計(jì)人員的教育培訓(xùn)力度。隨著國家審計(jì)的社會影響越來越大，全社會對審計(jì)工作的關(guān)注程度和期望值越來越高，客觀上要求地方審計(jì)機(jī)關(guān)加大改革力度，強(qiáng)化培訓(xùn)措施，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。具體措施包括：一是強(qiáng)化思想政治教育，提高審計(jì)干部隊(duì)伍政治素質(zhì)。二是加大人事制度改革力度，增強(qiáng)審計(jì)干部隊(duì)伍活力。三是加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，拓展審計(jì)干部的知識面，特別應(yīng)注重除審計(jì)理論、會計(jì)理論之外的相關(guān)理論知識的學(xué)習(xí)，包括英語、管理、經(jīng)濟(jì)、工程、計(jì)算機(jī)等方面知識。四是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，實(shí)行全員崗位資格培訓(xùn)和考試制度，實(shí)行從事審計(jì)工作的“準(zhǔn)入證”制度，同時應(yīng)注重培養(yǎng)具有國際水準(zhǔn)的復(fù)合型審計(jì)人才。五是加強(qiáng)廉政教育，嚴(yán)抓廉政紀(jì)律，做到警鐘長鳴、常抓不懈，增強(qiáng)審計(jì)干部的廉政意識，樹立良好的審計(jì)形象。

（作者單位：陜西省審計(jì)廳）