許修龍

摘 要：財政部、國家稅務總局煤炭資源稅改革方案已于9月29日國務院第64次常委會議通過，自2014年12月1日起煤炭資源稅實行從價計征，同時清理涉煤收費。本文闡述安徽省煤炭企業(yè)的基本情況、目前資源稅交納情況、資源稅改革的影響建議等。

關鍵詞：基本情況;稅收負擔;影響;建議

財政部、國家稅務總局煤炭資源稅改革方案已于9月29日國務院第64次常委會議通過，自2014年12月1日起煤炭資源稅實行從價計征，同時清理涉煤收費。隨后，財政部稅政司、國家稅務總局財產(chǎn)和行為稅司有關負責人做了進一步解答，資源稅改革要“按照清費立稅、減輕煤炭企業(yè)稅費負擔”原則，確保煤炭企業(yè)總體稅負不增加。

一、安徽省煤炭企業(yè)基本情況

一是煤炭賦存條件差。省內(nèi)煤田開采深度在600-900米，可采煤層厚度受斷層及巖漿巖侵蝕影響較大，煤層的連續(xù)性差，厚薄不均，可謂“水、火、瓦斯、地壓、地溫”等地質(zhì)災害“五毒俱全”。資源稟賦極差，和其他省份相比，始終處于劣勢。隨著礦井的延伸，剩余的煤炭開采更加困難。

二是生存環(huán)境嚴峻。2012年下半年以來，受宏觀經(jīng)濟持續(xù)下滑影響，煤炭市場形勢發(fā)生逆轉(zhuǎn)，煤價大幅下跌，資金回籠困難，煤炭庫存和應收賬款大幅上升，虧損越來越嚴重。2014年1-9月份，淮南、淮北、皖北、新集四家煤炭企業(yè)煤炭主業(yè)合計虧損68.16億元。

三是稅負過重、社會負擔壓力大。自1994年稅制改革以來，煤炭行業(yè)的總體稅負增加3-4倍，始終高出其他行業(yè)2-3倍，加上各種收費項目，煤炭企業(yè)稅費負擔沉重。2011年～2013年，四家煤炭企業(yè)合計繳納各項稅費611.78億元，綜合稅費負擔率達到36.73%。另外，一些政策性關閉破產(chǎn)礦井的后勤服務職能至今未能移交，一些應由政府和社區(qū)承擔的醫(yī)院、供水、供電、供燃氣、供暖、物業(yè)費用仍由企業(yè)負擔，企業(yè)每年還為大量的離退休職工發(fā)放生活補貼等。

四是面臨穩(wěn)定和安全生產(chǎn)雙重壓力。隨著企業(yè)經(jīng)濟效益大幅下滑，職工收入與往年相比有著不同程度的降低，直接影響到職工生活。職工隊伍的不穩(wěn)定對頻發(fā)的礦井水、火、瓦斯、地壓、頂板、煤塵等不可預見的安全隱患形成直接的影響，繼而影響到礦區(qū)和諧穩(wěn)定。

二、煤炭企業(yè)目前涉煤稅、費負擔情況

根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，資源稅按原煤產(chǎn)量，以2元/噸計算繳納，資源稅稅負為0.54%左右。

煤炭企業(yè)繳納稅費有企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、車船使用稅、個人所得稅，繳納各項費用有礦產(chǎn)資源補償費、水土設施保持補償費、河道工程修建維護費、水資源補償費、水利基金、重大水利工程基金、殘疾人保障基金、價格調(diào)節(jié)基金、教育費附加、地方教育費附加、采礦權(quán)、探礦權(quán)、環(huán)境治理保證金。此外煤炭企業(yè)還繳納有探礦權(quán)價款和采礦權(quán)價款。

三、從價計征對煤炭企業(yè)影響

根據(jù)《關于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅〔2014〕72號）文件規(guī)定，資源稅按價計征，同時不再繳納礦產(chǎn)資源補償費和價格調(diào)節(jié)基金，稅率定為2%-10%。煤炭企業(yè)2011年度繳納資源稅、礦產(chǎn)資源補償費、價格調(diào)節(jié)基金占當年收入比例為1.30%，同樣的比例關系，2012年度為1.21%、2013年度為1.39%、2014年度1-9月份為1.49%，如果取四個年度平均數(shù)，稅率應為1.35%。安徽省資源稅從價計征稅率如果定為2%，煤炭企業(yè)資源稅負將增加48%;如果稅率定為3%，資源稅負將增加122%，所以按目前資源稅改革方案，不但沒有減輕煤炭企業(yè)稅費負擔，反而增加了煤炭企業(yè)稅費負擔。同時由于煤炭價格目前處于低谷時期，有上升的空間，如果煤炭價格上升，將進一步加重煤炭企業(yè)資源稅負擔。

四、存在問題及相關建議

資源稅從量計征存在的主要問題是重復征收，多部門管理。目前煤炭企業(yè)繳納資源類稅費有資源稅、礦產(chǎn)資源補償費、采礦權(quán)價款。三個稅費同屬于資源類稅費，煤炭企業(yè)在重復繳納，同時又屬于不同部門管理，加重了煤炭企業(yè)稅費負擔和相關業(yè)務工作。

按照《關于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅〔2014〕72號）文件規(guī)定，資源稅按價計征，但是因為稅率太高，進一步加重了煤炭企業(yè)稅費負擔，將使煤炭企業(yè)經(jīng)營情況更加困難，與國務院近期減輕煤炭企業(yè)負擔決策不相符。所以建議：

一是資源稅改革后增加的負擔，實行返還政策。根據(jù)國務院資源稅改革精神，資源稅改革的其中目的之一是減輕煤炭企業(yè)負擔，但根據(jù)資源稅目前政策，即使按最低稅率2%繳納，也同樣會增加煤炭企業(yè)負擔，所以建議資源稅改革后增加的負擔，實行返還政策，將增加的部分返還給煤炭企業(yè)，以幫助煤炭企業(yè)度過困難。

二是繼續(xù)清理煤炭企業(yè)繳納的費用。免除煤炭企業(yè)應繳納的水土保持補償費、河道工程修建維護費、水利基金和采礦權(quán)價款。

三是煤炭企業(yè)要加強企業(yè)管理，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，擴大銷售，提高銷售價格，用經(jīng)營業(yè)績彌補稅費改革增加的企業(yè)負擔。

參考文獻：

[1]《關于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅〔2014〕72號）。

[2]《資源稅暫行條例》。endprint