創(chuàng)投公司計算業(yè)務招待費扣除限額如何確定

問：我公司是一家創(chuàng)業(yè)投資公司，持有十家有限公司股權，全年共取得被投資企業(yè)分配的股息、紅利500萬元，股權轉讓收入3000萬元。請問，這3500萬元能否作為計算業(yè)務招待費扣除限額的基數(shù)？

上海華盛創(chuàng)投有限責任公司 劉小海

答：對于一般企業(yè)而言，從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入不是企業(yè)的業(yè)務收入，應計入投資收益，而計算業(yè)務招待費扣除限額的基數(shù)是業(yè)務收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入和投資收益。但是股權投資企業(yè)的核心業(yè)務為控股或獲得投資收益，其他輔助業(yè)務均圍繞股權投資而展開。對于從被投資企業(yè)取得的股息、紅利以及股權轉讓收入，其他企業(yè)應作為投資收益，不應作為經營所得，不能作為計算招待費的基數(shù)；而對于從事股權投資業(yè)務的企業(yè)，該收入是經營收入，應當作為計算招待費的基數(shù)。

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第八條規(guī)定：對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。因此，你公司全年共取得被投資企業(yè)分配的股息、紅利500萬元，股權轉讓收入3000萬元，均可以按規(guī)定計入計算業(yè)務招待費扣除限額的基數(shù)。

周健樺