近日，中注協(xié)以“向地方政府融資平臺(tái)提供大額委托貸款的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對(duì)中審亞太、華普天健等兩家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了書(shū)面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2014年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

近年來(lái)，我國(guó)地方政府性債務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，引發(fā)廣泛關(guān)注。一些上市公司為地方政府融資平臺(tái)提供大額委托貸款，其中不少存在違約風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)影響上市公司的正常運(yùn)營(yíng)和健康發(fā)展，損害廣大中小股東的合法權(quán)益。

在風(fēng)險(xiǎn)提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所保持合理的職業(yè)懷疑，設(shè)計(jì)和實(shí)施更為有效的審計(jì)程序，并在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是要關(guān)注與委托貸款相關(guān)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是否合理，測(cè)試委托貸款的發(fā)放是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審批流程，評(píng)價(jià)與委托貸款相關(guān)的內(nèi)部控制制度運(yùn)行是否有效。二是要關(guān)注委托貸款的資金來(lái)源，檢查委托貸款合同或協(xié)議是否合規(guī)，貸款資金是否按照約定用途使用，貸款本金及利息是否如期收回。三是要重點(diǎn)關(guān)注與委托貸款相關(guān)的非經(jīng)常性損益項(xiàng)目。關(guān)注是否存在通過(guò)政府補(bǔ)助等其他交易安排“歸還”委托貸款等情況，復(fù)核對(duì)外委托貸款取得的利息收入金額是否準(zhǔn)確，是否存在跨期問(wèn)題。四是要關(guān)注委托貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)，檢查公司是否定期對(duì)委托貸款進(jìn)行還款能力評(píng)估，考慮抵（質(zhì)）押物的真實(shí)性，評(píng)價(jià)管理層減值測(cè)試所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法是否恰當(dāng)。

當(dāng)前，上市公司2014年年報(bào)已開(kāi)始密集披露，希望各證券事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)嚴(yán)把質(zhì)量控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，確保上市公司2014年年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。