史 麗

（中國建設(shè)銀行股份有限公司鄂爾多斯康巴什支行，內(nèi)蒙古 鄂爾多斯 017000）

1 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險概念

所謂商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計(jì)核算錯誤或會計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

2 商業(yè)銀行防范會計(jì)風(fēng)險的重要性

商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險防范是保證銀行可平穩(wěn)發(fā)展的重要保障。會計(jì)是我國商業(yè)銀行處理基本業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，銀行的經(jīng)營、核算等業(yè)務(wù)都離不開會計(jì)，屬于會計(jì)核算的范疇?，F(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)下滑的趨勢，金融案件在一定程度上阻礙了商業(yè)銀行的發(fā)展，進(jìn)而對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成一定影響，商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理過程中，由于銀行會計(jì)風(fēng)險防范不到位，會計(jì)信息對外提供不真實(shí)，會造成銀行對外信息失真，導(dǎo)致銀行財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)受損。所以銀行會計(jì)核算一定要保證公平公正，嚴(yán)禁弄虛作假，使客戶蒙受損失。嚴(yán)格遵守銀行的會計(jì)制度和道德規(guī)范，提高會計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)防范會計(jì)風(fēng)險，全面提升商業(yè)銀行防范會計(jì)風(fēng)險的能力。

3 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因多種多樣，要想防范會計(jì)風(fēng)險，就要先了解商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的主要來源，根據(jù)資料調(diào)查和分析，商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險主要分為以下幾個方面。

3.1 會計(jì)人員核算風(fēng)險

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)量也于日俱增，由于會計(jì)人員的能力和精力有限，在業(yè)務(wù)處理過程中粗心大意引起操作失誤以及工作人員缺乏會計(jì)基礎(chǔ)知識等都可能會造成會計(jì)核算風(fēng)險。會計(jì)核算風(fēng)險主要包括3個方面：信息披露不全面導(dǎo)致會計(jì)信息失真；在做會計(jì)賬務(wù)處理過程中違背真實(shí)性原則；評價風(fēng)險時由于沒有認(rèn)真分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)致判斷錯誤，導(dǎo)致資金受損。

3.2 會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險

我國的大多數(shù)銀行的內(nèi)部控制體系尚不健全，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度在操作性、靈活性等方面仍然存在漏洞。會計(jì)風(fēng)險內(nèi)控體系還不完善，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)方面無法協(xié)調(diào)處理，在一定程度上阻礙了業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。會計(jì)監(jiān)督乏力，缺乏有效的會計(jì)監(jiān)督體系，削弱了監(jiān)督的職能和作用。

3.3 滯后的會計(jì)運(yùn)作手段帶來的風(fēng)險

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，犯罪分子的作案手段也越來越高明，但是我國銀行會計(jì)運(yùn)作手段仍處于較低水平，不能有效防范風(fēng)險。需要提高會計(jì)運(yùn)作手段來防范會計(jì)風(fēng)險。

3.4 會計(jì)信息不對稱

會計(jì)人員在對外提供信息時，不能做到及時、準(zhǔn)確、客觀、全面，對信息掌握不充分，使得會計(jì)信息失真，不能做出正確判斷，不能滿足客戶需求，甚至使銀行信譽(yù)受損，資金遭受損失。

4 加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險防范對策與思考

4.1 加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，提高會計(jì)人員的整體素質(zhì)

提高會計(jì)人員的素質(zhì)，是提高會計(jì)信息質(zhì)量的有效途徑。當(dāng)下金融產(chǎn)品的多元化和信息的多樣化，需要會計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)專業(yè)處理業(yè)務(wù)的方法，可選擇讓銀行的會計(jì)人員定期參加培訓(xùn)并進(jìn)行考核，建立有效的激勵機(jī)制，鼓勵員工不斷進(jìn)步，加強(qiáng)會計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)和法制建設(shè)，提高自己的專業(yè)能力，通過不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高整體人員的素質(zhì)，提高會計(jì)工作人員的辦事效率，強(qiáng)化自己的技能。嚴(yán)格執(zhí)行崗位培訓(xùn)制度，先培訓(xùn)后上崗，做到分工明確，人手充足。提高會計(jì)人員的工作風(fēng)險意識，使會計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)時可做到嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真，減少差錯，有效降低會計(jì)風(fēng)險。

4.2 建立健全會計(jì)內(nèi)部控制體系

建設(shè)法制銀行是所有商業(yè)銀行的目標(biāo)，建立完善的會計(jì)制度，可有效地減少商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險。商業(yè)銀行在處理業(yè)務(wù)時，必須嚴(yán)格遵守會計(jì)制度，降低風(fēng)險。內(nèi)部控制制度不健全，對會計(jì)工作的影響是非常大的，健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)行崗位責(zé)任制，明確各自的崗位和職責(zé)，可有效地提高工作效率，減少由于崗位不明確造成的混亂。對重要的職位可實(shí)行崗位輪換制度，使內(nèi)部有秩序、協(xié)調(diào)運(yùn)行。建立規(guī)范的會計(jì)操作程序，使會計(jì)人員處理業(yè)務(wù)更加流暢，可提高會計(jì)的工作質(zhì)量，保證業(yè)務(wù)可得到正確的處理，有效地防范會計(jì)風(fēng)險。隨著新業(yè)務(wù)的拓展，現(xiàn)有的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)要不斷地完善、更新和改進(jìn)，來適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展要求，使得新業(yè)務(wù)可更加迅速開展。

4.3 建立有效的監(jiān)督機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭日益激烈，市場經(jīng)濟(jì)的漏洞也在不斷增多，需要建立完善監(jiān)督機(jī)制。需要做到事前、事中、事后的嚴(yán)密監(jiān)督，對會計(jì)賬務(wù)處理過程也要做到全方位的監(jiān)督，有效的監(jiān)督機(jī)制可提高工作人員的工作效率和質(zhì)量，嚴(yán)禁弄虛作假，使會計(jì)人員做到公平公正，嚴(yán)格遵守銀行規(guī)范制度，認(rèn)真完成工作；對違反銀行制度的工作人員要嚴(yán)懲不貸。

4.4 加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息安全管理

現(xiàn)代化的銀行管理操作程序，可提高工作人員的辦事效率；在計(jì)算機(jī)信息安全管理方面，要做到安全防護(hù)，保護(hù)銀行信息不會對外泄露，使用高科技的信息管理系統(tǒng)，建立科學(xué)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全防范控制制度，充分發(fā)揮會計(jì)電算化防范會計(jì)風(fēng)險的作用，有效降低商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險。

[1]楊斌,論我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險及其防范[J].企業(yè)家天地,2014(4).