耿云青

（河北省眼科醫(yī)院，河北 邢臺 054001）

如何建立防治“小金庫”的長效機(jī)制

耿云青

（河北省眼科醫(yī)院，河北 邢臺 054001）

“小金庫”現(xiàn)象嚴(yán)重危害了國家和人民的利益，應(yīng)該建立起一套長效的防治機(jī)制。本文從收入收支平衡、資產(chǎn)管理等角度闡述了從根本上防范“小金庫”的具體措施。

小金庫；防治；機(jī)制；長效

“小金庫”行為不僅違反了職業(yè)道德和國家法律，造成資產(chǎn)流失和國家經(jīng)濟(jì)秩序的損害，更對集體和人民的利益構(gòu)成極大威脅，造成腐敗滋生，影響民生根本。面對日益高漲的防腐呼聲，有些單位企業(yè)仍頂風(fēng)作案，并且通過化整為零、灰色消費(fèi)等多種方式進(jìn)行“小金庫”的擴(kuò)充。面對“小金庫”多樣化的資金侵占形式和越來越強(qiáng)的隱蔽性，日常的整治活動(dòng)困難重重，收效甚微。因此，我們應(yīng)從源頭上尋找“小金庫”的綜合治理方法，以防控為主，標(biāo)本兼治，建立和完善“小金庫”的長效防治機(jī)制。

1　檢查收入明細(xì)

針對“小金庫”資產(chǎn)截留的現(xiàn)象，提出了認(rèn)真核對收入報(bào)表與實(shí)際收入的對應(yīng)關(guān)系。在審查中要特別注意收入總資產(chǎn)數(shù)目是否都有具體來源；重點(diǎn)核查行政性事業(yè)收費(fèi)和罰沒收入是否超出標(biāo)準(zhǔn)界限，投資分利、房屋租賃等項(xiàng)目是否存在高出市場規(guī)律的現(xiàn)象，各種協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的收入是否與實(shí)際情況相符等。此外，對于一些辦公材料和設(shè)施的損耗后變賣的收入也應(yīng)詳細(xì)記錄在收入明細(xì)中，防止高價(jià)倒賣行為的發(fā)生。所有的收入賬目都應(yīng)有相應(yīng)的票據(jù)作為輔證。

2　檢查支出明細(xì)

支出明細(xì)的檢查主要是為了防治資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和挪用。首先，特別要注意檢查影響重大、支出條目較多的資金項(xiàng)目，不但要明確每筆支出資金數(shù)目、單價(jià)是否合理，還要注意資金流向，嚴(yán)防虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象。必要時(shí)對于關(guān)聯(lián)單位和使用者進(jìn)行核對，檢查每筆支出是否確有物資購入。其次，對于人員培訓(xùn)、會(huì)議召開、辦公設(shè)施維護(hù)等較為瑣碎、靈活的財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目要進(jìn)行嚴(yán)核，禁止虛列支出和套取支出。

3　檢查票據(jù)

各種收支票據(jù)是進(jìn)行收入收支財(cái)務(wù)查詢的最重要的證據(jù)。對于票據(jù)的檢查要與收支明細(xì)結(jié)合進(jìn)行核對。不但要對票據(jù)的金額、數(shù)目、資金流向等標(biāo)注項(xiàng)目一一核對，更要注重對票據(jù)真實(shí)性、開票單位的資質(zhì)進(jìn)行檢查。此外，對于收款人和資金支出終端是否與票據(jù)顯示相符也應(yīng)列入審查范圍，確保資金鏈完整可查實(shí)。

4　檢查銀行賬戶

不管是資產(chǎn)侵占轉(zhuǎn)移、灰色收入還是牟取價(jià)差，最終目的都是將國家或集體資產(chǎn)轉(zhuǎn)為個(gè)人私用，收入和支出大多會(huì)在銀行存有記錄?？赏ㄟ^銀行賬單、采購票據(jù)以及賬戶余額的核對計(jì)算，檢查資產(chǎn)使用是否有缺口，也可通過交易記錄明確每筆款項(xiàng)的具體去處。需要特別注意的是，已經(jīng)記錄在往來賬戶中的正常收入也有可能通過虛列結(jié)算債務(wù)被轉(zhuǎn)移到“小金庫”，對于呆賬的處理也要特別謹(jǐn)慎，謹(jǐn)防已經(jīng)收回的債務(wù)被列為呆賬。

5　檢查固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)管理中容易出現(xiàn)問題的殘值收入部分。這部分的收入往往彈性較大、不容易把控，極可能作為灰色收入轉(zhuǎn)入“小金庫”。因此，在固定資產(chǎn)的檢查中要仔細(xì)核對現(xiàn)有資產(chǎn)和報(bào)廢物資之間的對應(yīng)性，報(bào)廢物資的去向和收入要與明細(xì)賬記錄相符合。

6　檢查投資款項(xiàng)

企業(yè)的資產(chǎn)投資，包括資產(chǎn)或者場地的對外租賃、項(xiàng)目的具體成本投入等都應(yīng)該在資產(chǎn)規(guī)劃和支出明細(xì)中詳細(xì)記錄，尤其是對投資收入要進(jìn)行嚴(yán)格審查，防止出現(xiàn)資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)出、收入為入賬等現(xiàn)象。

7　突擊檢查現(xiàn)金庫存

在日常的檢查中，要對企業(yè)資產(chǎn)使用過程就行突擊檢查和抽查，尤其是對現(xiàn)金的支出和庫存，可通過突擊檢查對“小金庫”現(xiàn)象進(jìn)行打擊。一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金庫存溢余或短款、活期儲(chǔ)蓄存折或定期存單，要追根究底，切實(shí)防止資金挪用。

8　審閱相關(guān)材料

相關(guān)材料包括財(cái)務(wù)審計(jì)的原始憑單、資金使用收入的合同協(xié)議、會(huì)計(jì)人員的交接記錄以及收入支出的動(dòng)態(tài)平衡狀況。對于一些容易套現(xiàn)和收入支出差距較大的項(xiàng)目，要逐步審查全部的交接賬簿、票單憑據(jù)、項(xiàng)目合同等資料，確保資金未被轉(zhuǎn)移進(jìn)“小金庫”。

9　發(fā)現(xiàn)問題后嚴(yán)肅處理

對于審查中發(fā)現(xiàn)的或經(jīng)群眾舉報(bào)的問題，一定要本著嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度處理?？膳c相關(guān)人員展開座談，進(jìn)行情況核實(shí)和詢問，同時(shí)進(jìn)行證據(jù)的收集和整理，一旦私設(shè)“小金庫”情況屬實(shí)，必須依照國家法律法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)懲。首先，凡是“小金庫”內(nèi)非法截留、侵占、轉(zhuǎn)移的國家和集體資產(chǎn)必須進(jìn)行沒收，并且對于明有明確規(guī)定的私存公款上繳財(cái)政管理，存入銀行所得的公款利息也一并沒收，按總金額的30%～50%進(jìn)行罰款。其次，對于勞務(wù)性收入，去除成本和債務(wù)之后，剩余款項(xiàng)作為投資收入使用。此外，對于獎(jiǎng)金或者規(guī)定外獎(jiǎng)勵(lì)下發(fā)的“小金庫”資產(chǎn)與職工的獎(jiǎng)勵(lì)資金相抵用，并按國家規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

主要參考文獻(xiàn)

［1］楊石峰.依法治企與構(gòu)建防治“小金庫”長效機(jī)制的思考［J］.政治與法律.2011（11）.

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.014

F231.6

A

1673-0194（2015）22-0020-01

2015-10-19