郭 佳

（中國(guó)電力國(guó)際有限公司，北京 100000）

1 ERP系統(tǒng)與全面預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合的可行性

1.1 傳統(tǒng)預(yù)算管理現(xiàn)狀

傳統(tǒng)預(yù)算管理模式重業(yè)務(wù)預(yù)算、輕資金預(yù)算，兩條線管理，不能互為依托，共同引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，協(xié)同發(fā)揮指導(dǎo)和監(jiān)控職能。預(yù)算信息難以集成與共享，不能真正發(fā)揮事前計(jì)劃的作用；不支持預(yù)算執(zhí)行跟蹤，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)難以獲得，事中控制所需反饋信息時(shí)效性差；層層匯總的實(shí)際數(shù)據(jù)僅是事后控制，難以有效協(xié)調(diào)各預(yù)算單位共同參與預(yù)算管理。

1.2 ERP系統(tǒng)為全面預(yù)算管理的完善創(chuàng)造條件

ERP作為融合了現(xiàn)代企業(yè)管理思想、先進(jìn)管理方法和現(xiàn)代信息處理技術(shù)的一體化信息管理系統(tǒng)，與全面預(yù)算管理目的一致都是為了優(yōu)化企業(yè)資源配置。一方面ERP系統(tǒng)的推行優(yōu)化了全面預(yù)算管理的實(shí)施環(huán)境。ERP系統(tǒng)以規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程為前提，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程的整合，各業(yè)務(wù)之間、業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)之間、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間相互協(xié)同與集成的程度更高，可以更加合理預(yù)測(cè)、統(tǒng)籌安排企業(yè)的資源，保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，倡導(dǎo)團(tuán)隊(duì)合作和整體意識(shí)，管理者思想觀念的變革，預(yù)算環(huán)境的優(yōu)化，有利于企業(yè)資源在各部門(mén)之間更加協(xié)調(diào)和科學(xué)的配置。另一方面ERP系統(tǒng)的功能實(shí)現(xiàn)為全面預(yù)算管理提供了技術(shù)支持。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)各方面的數(shù)據(jù)和流程指標(biāo)，而ERP系統(tǒng)豐富的功能模塊相互結(jié)合、強(qiáng)大的數(shù)據(jù)工具開(kāi)發(fā)，有助于實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息的及時(shí)整合、傳遞與共享，以及預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控和修正，從而有利于全面預(yù)算管理職能的充分發(fā)揮。

2 ERP系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的實(shí)踐與探索

中電國(guó)際作為主要從事電源項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)，海外投融資和資本運(yùn)營(yíng)的集團(tuán)公司，有較為完善的預(yù)算管理體系，ERP系統(tǒng)對(duì)預(yù)算管理的規(guī)劃目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算與資金預(yù)算的協(xié)同管理。由業(yè)務(wù)預(yù)算與資金管理共同引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，協(xié)同發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)和監(jiān)控職能。

2.1 業(yè)務(wù)預(yù)算管理

在預(yù)算管理方面，公司已具備較為完善的預(yù)算組織構(gòu)架和全面預(yù)算流程，借助ERP系統(tǒng)建設(shè)實(shí)現(xiàn)了3個(gè)方面的提高。①真正做到事前控制，通過(guò)系統(tǒng)各模塊之間的集成，有預(yù)算才能啟動(dòng)流程，預(yù)算項(xiàng)目控制點(diǎn)前移至業(yè)務(wù)端。②在線監(jiān)控、實(shí)時(shí)可控成為現(xiàn)實(shí)，系統(tǒng)中建立縱向的公司系統(tǒng)上下預(yù)算控制通道，年度預(yù)算在系統(tǒng)內(nèi)下達(dá)至各基層單位，基層單位在下達(dá)預(yù)算的基礎(chǔ)上分解、執(zhí)行，并受其控制。③預(yù)算控制及時(shí)、有效，預(yù)算項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)可以在各模塊之間準(zhǔn)確快捷地傳遞和共享，便于進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行跟蹤，加強(qiáng)了事中控制的準(zhǔn)確性與時(shí)效性。

2.2 資金預(yù)算管理

集中管理資金，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算從資金計(jì)劃業(yè)務(wù)端發(fā)起到財(cái)務(wù)平衡、審批及支付環(huán)節(jié)檢查的全過(guò)程管理。通過(guò)資金計(jì)劃的編制、審批、控制、分析等，強(qiáng)化資金使用的計(jì)劃性與效率性，掌控公司未來(lái)資金收支計(jì)劃，為資金籌劃提供數(shù)據(jù)支持。制定統(tǒng)一規(guī)范的流程，資金計(jì)劃的提報(bào)、審批流程均固化在系統(tǒng)中，對(duì)于資金計(jì)劃的編制及控制周期細(xì)化到周，提升了資金計(jì)劃的填報(bào)及控制精度。并且資金計(jì)劃與資金支付申請(qǐng)單相關(guān)聯(lián)，使得資金計(jì)劃的提報(bào)、審批、控制有據(jù)可依，有計(jì)劃才能進(jìn)行支付。

2.3 業(yè)務(wù)、資金預(yù)算協(xié)同管理

預(yù)算管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)預(yù)算業(yè)務(wù)前端管控，提高全員預(yù)算管理意識(shí)，通過(guò)業(yè)務(wù)、資金預(yù)算雙控制，逐步形成“費(fèi)用有預(yù)算、付款有計(jì)劃”的預(yù)算管理理念。目前制定在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)以年度財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算與資金預(yù)算。為使預(yù)算具有充分的可執(zhí)行性，業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)一步落地分解至總部及分、子公司層面的執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，控制費(fèi)用額度；資金預(yù)算按業(yè)務(wù)預(yù)算發(fā)生時(shí)間進(jìn)度細(xì)化至月／周計(jì)劃，引導(dǎo)資金流動(dòng)。業(yè)務(wù)預(yù)算與資金計(jì)劃采取不同的管理口徑，協(xié)同發(fā)揮管理作用。業(yè)務(wù)預(yù)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制，協(xié)助公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中衡量收入、控制成本，完成利潤(rùn)目標(biāo)；資金計(jì)劃以現(xiàn)金流為管理對(duì)象，協(xié)助公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中提高資金流動(dòng)性、降低資金沉淀、提高資金運(yùn)用綜合效益。

3 需關(guān)注的問(wèn)題

從實(shí)踐看，目前還僅是初步地將全面預(yù)算管理與ERP進(jìn)行結(jié)合，在兩者有機(jī)融合的過(guò)程中還存在一些問(wèn)題需要注意，有待進(jìn)一步提高與創(chuàng)新。

3.1 優(yōu)化系統(tǒng)接口與數(shù)據(jù)傳遞

ERP系統(tǒng)要提供開(kāi)放性接口，將第三方軟件產(chǎn)品有效地集成到系統(tǒng)中來(lái)，與其他模塊的接口，主要包括財(cái)務(wù)模塊接口、營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)接口、物資管理接口、生產(chǎn)計(jì)劃接口和人力資源接口等。并且根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際，不斷優(yōu)化各接口的順暢銜接，提高數(shù)據(jù)傳遞質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)多個(gè)功能模塊的有機(jī)集成，提高數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)交換、流程無(wú)縫集成的程度，會(huì)使ERP與全面預(yù)算管理的結(jié)合提升到新的水平。

3.2 財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的銜接

目前財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算還只是簡(jiǎn)單銜接，ERP信息系統(tǒng)從技術(shù)層面可為財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)預(yù)算的銜接提供有力支撐。后續(xù)還要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)一步研究開(kāi)發(fā)，一方面利用系統(tǒng)強(qiáng)大的功能研究如何建立完善的業(yè)務(wù)預(yù)算體系，支持多層面多區(qū)間的業(yè)務(wù)測(cè)算；另一方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)模塊與業(yè)務(wù)板塊的數(shù)據(jù)集成與共享，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)測(cè)算的無(wú)縫銜接，提高預(yù)算的效率與準(zhǔn)確度，把全面預(yù)算管理更進(jìn)一步地推向全員參與。

3.3 深化預(yù)算分析功能

目前在ERP系統(tǒng)中的預(yù)算分析還處于初級(jí)階段，ERP系統(tǒng)功能還有巨大的利用空間。一方面要研究利用信息化技術(shù)，豐富預(yù)算分析手段，利用ERP強(qiáng)大的數(shù)據(jù)功能進(jìn)行企業(yè)獲利能力、償債能力、發(fā)展能力、資產(chǎn)運(yùn)用效率等多角度分析和預(yù)測(cè)；另一方面要研究在ERP系統(tǒng)中如何建立預(yù)算分析機(jī)制，通過(guò)及時(shí)的預(yù)算分析，對(duì)差異進(jìn)行分解和細(xì)化，從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的問(wèn)題所在，并結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營(yíng)分析，從經(jīng)營(yíng)角度尋找產(chǎn)生差異的根源，充分發(fā)揮預(yù)算輔助決策的職能。

3.4 延伸與預(yù)算評(píng)價(jià)考核的銜接

將預(yù)算模塊與績(jī)效系統(tǒng)進(jìn)行有效銜接，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況分析，反映各預(yù)算責(zé)任單位的管理業(yè)績(jī)、資金使用效率，自動(dòng)進(jìn)行預(yù)算考評(píng)，促進(jìn)各預(yù)算責(zé)任單位不斷提高管理效率，從而促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效益和管理水平的提升。

[1]胡仁昱，汪要文.ERP在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2007（6）.

[2]劉斌，陳豐.ERP 實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的設(shè)想[J].財(cái)會(huì)通訊：綜合版，2004（3）.