張曉艷++戚悅

摘 ?要？演 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，是提高產(chǎn)業(yè)國際競爭力的重要途經(jīng)，能夠有效增強國家綜合實力。公共財政政策作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其在產(chǎn)業(yè)機構(gòu)優(yōu)化升級中的作用。文章從促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的財稅作用機理入手，分析我國財稅政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的現(xiàn)狀及問題，結(jié)合主要發(fā)達(dá)國家推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的財稅政策的經(jīng)驗借鑒，得出促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的財稅政策建議，旨在為我國財稅政策引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級提供思路。

關(guān)鍵詞？演產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級;財稅政策;財政補貼;稅收優(yōu)惠

[中圖分類號]F269.24;F812.0 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號]1673-0461（2015）01-0078-04

全球經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)格局已經(jīng)出現(xiàn)新變化，復(fù)雜嚴(yán)峻的世界形勢，一方面為中國產(chǎn)業(yè)調(diào)整和結(jié)構(gòu)升級帶來新的機遇。憑借龐大且優(yōu)質(zhì)的勞動力資源、巨大的國內(nèi)市場，中國產(chǎn)業(yè)具有長期競爭優(yōu)勢。而另一方面，我國產(chǎn)業(yè)目前仍面臨著技術(shù)缺乏、體制機制障礙等諸多挑戰(zhàn)。在這種背景下，中國應(yīng)當(dāng)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式、提高經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量，只有這樣國民經(jīng)濟(jì)才能持續(xù)發(fā)展。

當(dāng)前，我國進(jìn)入改革攻堅期，這為政策實施、調(diào)整提出新的要求。經(jīng)濟(jì)放緩形成結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“倒逼機制”，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級問題成為政府管理的首要目標(biāo)之一。而財稅政策，作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，是國家治理基礎(chǔ)的有效載體，應(yīng)該引導(dǎo)社會各種資源向最需要的、效率最高的環(huán)節(jié)流動，合理利用財政支出、稅式支出、財政補貼、政府采購等有效手段，科學(xué)引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。通過財稅政策的導(dǎo)向作用，激發(fā)市場潛能，助推產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。

一、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的財稅手段

（一）財政投融資的作用

財政投資是指財政用于資本項目的建設(shè)性支出，是政府支出的重要組成部分。它對經(jīng)濟(jì)增長具有推動作用，而且這種推動作用具有乘數(shù)效應(yīng)。財政投資是一種實質(zhì)性支出，會引致商品和勞務(wù)的實際交易，因而直接形成社會需求和購買力，是國民收入的一個重要組成部分。

財政投資對國家總需求具有十分重要的調(diào)節(jié)作用。當(dāng)經(jīng)濟(jì)過熱時，政府可以通過減少或延緩財政投資的方式抑制總需求過快擴(kuò)張;當(dāng)經(jīng)濟(jì)不振時，政府可以通過增加或提前財政支出的方式刺激總需求，增加公共服務(wù)供給，帶動私人消費或投資。

（二）稅收優(yōu)惠的作用

稅收調(diào)節(jié)是國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。稅收作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿能夠穩(wěn)定、及時地籌集財政資金，調(diào)節(jié)收入，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)過熱勢頭時，通過減少稅收優(yōu)惠的額度和范圍，可以有效限制總需求擴(kuò)張速度;當(dāng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)衰退勢頭時，可以通過增加稅收優(yōu)惠額度和范圍以刺激總需求增長，為經(jīng)濟(jì)增長提供動力。

稅收對儲蓄、投資以及企業(yè)利潤等也發(fā)揮重要的調(diào)節(jié)作用。但是，稅收的調(diào)節(jié)作用并不是無限的，它還要受到諸如稅收調(diào)節(jié)的領(lǐng)域、稅收課征的深度、價值規(guī)律作用的程度等等多種客觀因素的制約。因此，稅收優(yōu)惠政策的作用就是要完善稅制設(shè)計，使稅收的激勵調(diào)節(jié)作用得以充分發(fā)揮。

（三）政府采購的引導(dǎo)作用

政府采購是財政支出的另一重要組成部分，它不僅指具體的采購過程，而且還包括采購政策、采購程序及采購管理，是一種對公共采購管理的制度。

與財政投資類似，政府采購伴隨實際交易行為，因此會對總需求產(chǎn)生直接影響，這使得政府同樣可以通過調(diào)節(jié)采購規(guī)模對宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理。由于政府投資同樣會產(chǎn)生擠出效應(yīng)，因此在通過增加采購刺激經(jīng)濟(jì)時也需要密切關(guān)注該行為造成私人部門支出的減少。

（四）財政補貼的外溢作用

財政補貼是政府轉(zhuǎn)移支付的重要構(gòu)成之一。與財政投資和政府采購不同，財政補貼是一種貨幣性支出，政府在付出這些貨幣時并無相應(yīng)的商務(wù)和勞務(wù)的交換發(fā)生，因而是一種不以取得本年生產(chǎn)出來的商品和勞務(wù)作為報償?shù)闹С觥Ｒ虼?，轉(zhuǎn)移支付不能算作國民收入的組成部分。盡管財政補貼行為本身并不能增加國民收入，但仍然可以通過改變被補貼方行為影響國民收入。

財政補貼具有宏觀調(diào)節(jié)功能。當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長偏快呈現(xiàn)過熱趨勢時，政府可以降低或取消各項財政補貼，抑制總需求過快擴(kuò)張;當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長放緩或者通貨緊縮時，政府可以增加財政補貼的額度，擴(kuò)大補貼范圍，刺激消費者積極消費，激活企業(yè)追加投資。實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)收入分配等方面的財政調(diào)控職能。

（五）債務(wù)援助的蓄水池作用

當(dāng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入衰退周期時，企業(yè)破產(chǎn)將使得銀行資本金迅速減少，造成銀行惜貸并引發(fā)流動性緊縮，最終很可能導(dǎo)致危機爆發(fā)。在這種情況下，政府通過直接貸款援助將起到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用。例如，2008年12月以來，美國政府陸續(xù)向通用和克萊斯勒汽車公司提供860億美元的貸款，不僅避免兩家汽車業(yè)巨頭倒閉，保住了大量工作崗位，而且隨著經(jīng)濟(jì)形勢好轉(zhuǎn)，兩家公司的業(yè)績迅速改善，基本償清了政府貸款。

二、我國財稅政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面的問題

（一）我國財稅政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的特點

通過梳理我國自改革開放至“十二五”中期的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化情況，以及產(chǎn)業(yè)政策和財稅政策特征發(fā)現(xiàn)：從1978年至20世紀(jì)80年代中期，我國產(chǎn)業(yè)政策重點解決農(nóng)、輕、工業(yè)比例嚴(yán)重失調(diào)的問題，進(jìn)入20世紀(jì)90年代，由工業(yè)部門提供的各種消費品95%以上出現(xiàn)了供大于求的局面，再到“十一五”時期擴(kuò)大內(nèi)需，穩(wěn)定外需，走新型工業(yè)化道路，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)健康發(fā)展，反映出我國政策變化不斷引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。這期間的財稅政策主要集中在促進(jìn)需求結(jié)構(gòu)調(diào)整、節(jié)能減排、促進(jìn)工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展等方面。

（二）在我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級過程中的政策性問題

盡管以往的調(diào)控政策取得了顯著成績，但是我國在推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級過程中還存在不少問題，產(chǎn)業(yè)主導(dǎo)政策問題突出：一是選擇性產(chǎn)業(yè)政策體現(xiàn)出較強的行政直接干預(yù)特點;二是產(chǎn)業(yè)政策的制定內(nèi)容繁雜，項目審批程序過程復(fù)雜，客觀上容易誘致權(quán)力尋租行為;三是產(chǎn)業(yè)政策受政績考核機制影響，政策在實施中存在利益集體阻隔;四是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育政策還不完善，項目自主創(chuàng)新能力還不足;五是新興產(chǎn)業(yè)人才培育機制亟待完善。財稅政策的問題集中體現(xiàn)在：一是存在制度安排的盲點，體系框架存在漏洞，導(dǎo)致政策支持力度不足;二是政策越位與缺位并存，行政干預(yù)過多;三是財稅政策存在歧視性和地區(qū)差異性，優(yōu)惠政策門檻較高，缺乏均等服務(wù)理念;四是優(yōu)惠政策作用手段單一，方式滯后，較少涉及科技人才的培養(yǎng)與激勵;五是對財政補助資金缺乏有效的管理和監(jiān)管。endprint

三、發(fā)達(dá)國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財稅手段

主要發(fā)達(dá)國家促進(jìn)實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅政策存在一定差異，為我們提供了豐富的經(jīng)驗和教訓(xùn)，這里主要分析美國、德國、日本、韓國這四個發(fā)達(dá)國家的情況。美國、德國在使用財稅政策時，財政政策主要針對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的短期調(diào)整，而在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方面更多利用稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用。日本、韓國則不同，在使用財稅政策時，通過具有傾向性的財政政策大力推動目標(biāo)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而稅收政策更多地是配合財政政策在這方面發(fā)揮效力。盡管如此，這些國家都有著共同的政策調(diào)控特點：

（一）政府重視發(fā)展教育和科技，注重新技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用

各國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整都離不開教育作為基礎(chǔ)，離不開科技立國產(chǎn)業(yè)。從輕工業(yè)到重工業(yè)再到信息工業(yè)、服務(wù)業(yè)是各國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的大勢，這離不開對新技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用，以知識換取資本、勞動力的過程。企業(yè)要在市場競爭中立于不敗之地，需要不斷地進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，國家要在世界經(jīng)濟(jì)和綜合國力的競爭中立于不敗之地，就要不斷地提高科技實力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。所以，四國政府和企業(yè)界都十分重視科技進(jìn)步。他們認(rèn)為，“廣泛意義上的技術(shù)進(jìn)步即創(chuàng)新、革新才是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本要素?！?/p>

（二）靈活利用稅收杠桿實現(xiàn)節(jié)能減排

從西方發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗來看，稅收杠桿是促進(jìn)節(jié)能減排的有效工具，其在實踐中主要有如下特征：一是以能源為主體，較多稅種進(jìn)行調(diào)節(jié)。這里所說的能源稅收包括能源消費稅、碳稅等。發(fā)達(dá)國家能源稅收負(fù)擔(dān)呈增加趨勢，而采用了碳稅的國家其增加幅度更大。二是重視差別稅率和稅收減免的調(diào)節(jié)作用。發(fā)達(dá)國家非常注重差別稅率和稅收減免的調(diào)節(jié)作用，其設(shè)置要體現(xiàn)正確的市場價格信號，更好地引導(dǎo)個人和企業(yè)行為，完善國家的稅收激勵機制。三是以稅收中性指導(dǎo)環(huán)境稅制改革，給納稅人以各種稅收返還。發(fā)達(dá)國家的資源稅負(fù)一般較高，以能源為主要原材料的企業(yè)稅負(fù)會比較重，因此許多國家通過對納稅人進(jìn)行補償、補貼或通過減少其他類型的稅收，使納稅人獲得與其支付的環(huán)境稅等額的補償。

（三）財稅政策引導(dǎo)促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新體制建設(shè)

當(dāng)今以信息技術(shù)為代表的高新技術(shù)革命，正在成為引導(dǎo)各國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的核心推動力。許多國家都以發(fā)展高新科技作為重點，不惜巨額投資，以求搶占未來經(jīng)濟(jì)增長的制高點。例如，第三次工業(yè)革命，美國注重對技術(shù)創(chuàng)新的研究與開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)化和人力資本的投資，并運用競爭機制改善國家創(chuàng)新機制，大幅提升經(jīng)濟(jì)增長潛力，在全球國際競爭中取得了優(yōu)勢。對此，我國也應(yīng)該根據(jù)本國的情況，加強財政對高技術(shù)產(chǎn)業(yè)、科技、教育等方面的投入，通過政策引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新、技術(shù)改造，逐步形成一整套帶動產(chǎn)業(yè)調(diào)整和不斷升級的創(chuàng)新機制，增強經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后勁，才能在世界新技術(shù)革命的挑戰(zhàn)面前立于不敗之地。

（四）通過財稅政策構(gòu)建良好的發(fā)展環(huán)境，激發(fā)中小企業(yè)活力

從發(fā)達(dá)國家工業(yè)化進(jìn)程來看，財稅優(yōu)惠政策對中小企業(yè)崛起具有舉足輕重的作用。發(fā)達(dá)國家會通過多種財稅措施，來激發(fā)中小企業(yè)發(fā)展活力：一是為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境，通過立法來規(guī)范政府對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠支持;二是注重鼓勵中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，大部分的稅收優(yōu)惠政策集中在企業(yè)創(chuàng)新方面，以此鼓勵中小企業(yè)加強研發(fā)投入，自主創(chuàng)新;三是對中小企業(yè)的創(chuàng)辦要求較低，優(yōu)惠力度較大，這是因為企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期往往需要資源整合;四是將資金支持作為主要手段，解決中小企業(yè)籌資困難問題，如對中小企業(yè)用于再投資的部分實行稅收減免等措施，以保證中小企業(yè)取得充足的資金;五是國家實行力度較大的稅收優(yōu)惠政策，支持本國中小企業(yè)發(fā)展，降低稅率、加速折舊、投資抵免、研發(fā)費用列支等稅式支出方法均派上用場。

四、快速推進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的政策建議

根據(jù)近期黨中央國務(wù)院對中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的指示與要求，今后我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的步驟是：短期內(nèi)逐步化解產(chǎn)能過剩，中遠(yuǎn)期內(nèi)全面推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級——以發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為驅(qū)動力，以加快信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展和支持小微企業(yè)發(fā)展為抓手，以節(jié)能環(huán)保和新能源產(chǎn)業(yè)為突破，以新興服務(wù)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)為發(fā)展的兩個車輪，帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的整體升級。

那么，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的財稅政策改革思路：一是以“營改增”為突破，為企業(yè)轉(zhuǎn)型增添活力;二是建立全口徑政府預(yù)算體系，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu);三是建立中長期財政預(yù)算框架，增強產(chǎn)業(yè)發(fā)展合理性與可持續(xù)性;四是政府公開、透明舉債，規(guī)范政府干預(yù)行為;五是重構(gòu)中央與地方財政關(guān)系，精簡政府機構(gòu)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（一）調(diào)整產(chǎn)能過剩行業(yè)，堅決遏制產(chǎn)能過剩和重復(fù)建設(shè)

運用市場手段深化改革，形成科學(xué)的“倒逼”機制，糾正資源錯配和扭曲，促進(jìn)重點行業(yè)轉(zhuǎn)型升級，使我國的產(chǎn)業(yè)發(fā)展擺脫簡單的規(guī)模增減的外延發(fā)展模式。一是建立財政投入新機制;二是完善綠色政府采購;三是完善促進(jìn)節(jié)能減排的流轉(zhuǎn)稅、所得稅政策，適時開征碳稅。

（二）加速推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級

提升第二產(chǎn)業(yè)（尤其是制造業(yè)）的生產(chǎn)水平，大力推進(jìn)科技融合，引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，提高自主創(chuàng)新能力。促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，在世界范圍內(nèi)調(diào)整我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，努力使供給結(jié)構(gòu)更好地適應(yīng)市場需求的變化。一是推動傳統(tǒng)企業(yè)兼并重組;二是增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新活動;三是加大加速折舊、提取科研準(zhǔn)備金、稅前扣除稅收優(yōu)惠政策。

（三）積極培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)

培育和發(fā)展節(jié)能環(huán)保、新能源、新一代信息技術(shù)，生物產(chǎn)業(yè)、高端裝備制造，新材料，新能源汽車等產(chǎn)業(yè)。一是發(fā)揮政府公共采購的外部效應(yīng)，扶植新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展;二是進(jìn)一步細(xì)化發(fā)展規(guī)劃，明確財政投入的重點領(lǐng)域、范圍、比重，形成穩(wěn)定財政資金保障;三是為中小企業(yè)搭建合作平臺，培育產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài);四是完善資源稅、消費稅等現(xiàn)行稅制;五是合理利用關(guān)稅手段保護(hù)資源能源和國內(nèi)生態(tài)環(huán)境。

（四）加快信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展，做強信息消費產(chǎn)業(yè)endprint

把增強信息產(chǎn)業(yè)競爭力作為有效支撐，加快信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，實施“寬帶中國”戰(zhàn)略，加快4G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，推進(jìn)集成電路、基礎(chǔ)軟件等核心技術(shù)創(chuàng)新，提升信息產(chǎn)業(yè)自主可控發(fā)展水平，增強兩化融合中網(wǎng)絡(luò)信息安全保障能力。一是加強技術(shù)政策引導(dǎo)，發(fā)展現(xiàn)代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)體系，調(diào)整行業(yè)結(jié)構(gòu);二是割除市場壟斷，積極釋放信息消費產(chǎn)業(yè)潛能;三是建立與電子商務(wù)相適應(yīng)的稅收征管新模式。

（五）大力發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)

為迎來節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的黃金期，引導(dǎo)政策應(yīng)：一是完善政府投資體制，設(shè)立財政補貼專項資金，扶持環(huán)保類產(chǎn)業(yè)的發(fā)展;二是制定節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅收激勵政策;三是調(diào)整節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備優(yōu)惠目錄和進(jìn)口免稅目錄，定期擴(kuò)大優(yōu)惠范圍;四是推進(jìn)環(huán)保服務(wù)業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策;五是提升行業(yè)排放標(biāo)準(zhǔn)：完善污水處理費政策，合理確定垃圾處理收費標(biāo)準(zhǔn)以及汽車尾氣治理政策。

（六）推動新興服務(wù)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)發(fā)展

產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)政策應(yīng)重點增加生活性服務(wù)供給，確保健康服務(wù)質(zhì)量，改革創(chuàng)新，促進(jìn)新興服務(wù)業(yè)發(fā)展。一是確定財政投入支持服務(wù)業(yè)發(fā)展的重點領(lǐng)域;二是不斷提高財政決策的透明度和可信度;三是對財政支持服務(wù)業(yè)發(fā)展的方式進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新;四是發(fā)展相關(guān)支撐產(chǎn)業(yè)，如醫(yī)療、藥品、器械等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)。

（七）引導(dǎo)支持小微企業(yè)發(fā)展

一是從國家資金層面支持小微企業(yè)發(fā)展，設(shè)立國家小微企業(yè)投資基金，重點投資扶植小微企業(yè)的成長期;二是建立小微企業(yè)貸款風(fēng)險補償機制，滿足小微企業(yè)信貸需求，減輕小微企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān);三是靈活運用財政補貼政策，實現(xiàn)企業(yè)投資補貼和R&D補貼;四是加強政府采購力度，支持相關(guān)機構(gòu)優(yōu)先采購具有發(fā)展前景的中小企業(yè)產(chǎn)品;五是擴(kuò)大營改增后小微企業(yè)收益范圍，降低其納稅成本。

（八）有序引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，規(guī)制產(chǎn)業(yè)合理布局

一是對內(nèi)轉(zhuǎn)移，促進(jìn)中、西部地區(qū)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移;二是對外轉(zhuǎn)移，優(yōu)化資源配置，完善產(chǎn)業(yè)布局，打造一批具有國際競爭能力的先進(jìn)制造業(yè)基地。主要的財稅支持手段有：一是開征財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅，并與消費稅相配合，調(diào)整消費結(jié)構(gòu);二是充分發(fā)揮出口退稅政策的調(diào)節(jié)作用;三是適時開征出口稅，針對不同行業(yè)實行差異稅率，可以有效調(diào)節(jié)行業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。

收稿日期：2014-08-20

網(wǎng)絡(luò)出版網(wǎng)址：http：//www.cnki.net/kcms/doi/10.13253/j.cnki.ddjjgl.2015.01.014.html 網(wǎng)絡(luò)出版時間：2014-11-25 ?10：07：57

基金項目：中國博士后科學(xué)基金資助項目（2013M540895）。

作者簡介：張曉艷（1983-），女，彝族，財政部財政科學(xué)研究所博士后，研究方向：財稅理論與政策;戚悅（1981-），男，博士后，中國民航科學(xué)技術(shù)研究院助理研究員，研究方向：民航財經(jīng)政策。

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Research on the Fiscal Policy for China's Industrial Structure Upgrading

Zhang Xiaoyan1， Qi Yue2

（1. Research Institute for Fiscal Science，Ministry of Finance of the People's Republic of China，Beijing 100142，China;

2. China Academy of Civil Aviation Science and Technology，Beijing 100028，China）

Abstract： Optimizing and upgrading industrial structure is an important way to improve the international competitiveness of certain industry. It could also enhance the comprehensive national strength. Public fiscal policies，as an important means of government management and economy regulation，should play a guiding role in upgrading China's industrial structure. The article，on the basis of fiscal and taxation mechanism which function to optimize industry structure，analyzed the current situation and problems of China's fiscal policy in upgrading the industrial structure. At last，the paper gives suggestion on fiscal policy recommendations to promote the upgrading of China's industrial structure upgrading and provide ideas for China's fiscal and taxation policies to guide the industrial structure.

Key words： industrial structure;fiscal policy;fiscal subsidies;tax incentives

（責(zé)任編輯：李 萌）endprint