【摘 要】行政事業(yè)單位良好的內(nèi)部控制可以確保其會計信息質(zhì)量、財政資金安全以及使用效率，所以其內(nèi)部控制是非常重要的。本文主要探究了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題以及解決策略，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提供了一定的參考依據(jù)。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；解決策略

當前我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，市場競爭更加激烈，行政事業(yè)單位的發(fā)展對我國政治、經(jīng)濟等影響深刻。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制可以有效提高其運營效率，保證國家各個方面的信息是真實的可靠的。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展可以有效實現(xiàn)事業(yè)單位的目標，避免單位發(fā)生經(jīng)濟活動風險。而當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在著一些問題，影響了其實際效率。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題

1.內(nèi)部控制意識有偏差

行政事業(yè)單位并未充分認識內(nèi)部控制，缺乏內(nèi)部控制意識。單位領導者淡薄的內(nèi)部控制意識影響了內(nèi)部控制的實施。他們對會計核算工作缺乏重視，忽視了其對內(nèi)部控制的重要作用，致使行政事業(yè)單位較差的會計核算和財務管理問題。

2.決策議事機制缺乏制衡性

有些單位經(jīng)濟活動的決策權在領導手中，其決策議事機制缺乏集體研究、專家論證以及技術咨詢，導致決策缺乏長遠性，由于決策重視短期效應和任期效應，無法獲得良好的社會和經(jīng)濟效益。同時，決策議事缺乏一定的監(jiān)督，導致其甚至做出錯誤決策。

3.沒有有效控制經(jīng)濟支出

單位不嚴格和不規(guī)范的控制導致不及時的收支記賬，少列收入，多報支出，致使“小金庫”的形成，最終導致貪污挪用公款的行為。行政事業(yè)單位對于業(yè)務費、會議費、差旅費等費用的支出沒有進行嚴格控制，有些雖然制定了內(nèi)部經(jīng)濟支出的標準，可是并沒有切實落實報銷制度。同時，在沒有進行建議書和可行性研究就實施項目支出，導致項目缺乏科學性和有效性，最終致使其無法發(fā)揮預期的社會和經(jīng)濟效益，甚至有些項目僅僅是面子工程，這些充分表明行政事業(yè)單位缺乏嚴格的內(nèi)部控制和相應的追蹤問效機制。

4.缺乏較強的資產(chǎn)控制

政府在實施集中采購制度后，有效控制了固定資產(chǎn)，可是其管理還是缺乏有效的內(nèi)部控制，經(jīng)常發(fā)生重購置輕管理的現(xiàn)象。同時資產(chǎn)管理并沒有依照相關規(guī)定建立定期財產(chǎn)盤點制度，沒有及時將購置的固定資產(chǎn)登記入賬，也沒有對固定資產(chǎn)的明細賬和實物卡片登記，在處理資產(chǎn)時也沒有依照相關規(guī)定，無法明確資產(chǎn)損失責任，最終致使資產(chǎn)賬目和實際不符以及國有資產(chǎn)的流失。不合理的資產(chǎn)使用、維護以及管理大大降低了資產(chǎn)的使用效率，增加了資產(chǎn)的損失。

5.缺乏較強的財務管理

行政事業(yè)單位財務部門主要負責記賬、算賬以及報賬，缺乏一定的控制措施，也沒有充分了解單位重要事項的決策、實施以及結果，所以無法控制和監(jiān)督業(yè)務部門的財務。同時缺乏一定的抽查制度，導致延期上繳收入、挪用公款等現(xiàn)象的發(fā)生。由于缺乏規(guī)范和及時的票據(jù)，也就無法及時交驗、核銷票據(jù)，最終導致收支不符。

6.缺乏合理的崗位設置

行政事業(yè)單位受到各種因素的影響，安排的一些崗位不是很合理，經(jīng)常發(fā)生一人多崗、不相容崗位的現(xiàn)象。同時行政事業(yè)單位也沒有分離授權和經(jīng)辦、經(jīng)辦和記錄、記錄和保管、保管和清查、會計工作等不相容崗位間的職責。同時各個機構和崗位的職責權限沒有得到確定，各個崗位、機構之間也缺乏監(jiān)督、制約，形成了一定程度的人事管理缺陷。

7.預算控制約束力不強

預算編制不夠細致。部門預算的編制一般以當年的財政情況、單位收支以及業(yè)務為依據(jù)進行核定，并沒有具體到項目，導致預算支出不能逐筆計算。同時預算缺乏剛性、計劃性和科學性，經(jīng)常發(fā)生預算調(diào)整追加的情況，資金使用預見性不強，導致預算無法發(fā)揮約束控制作用。有些預算單位在使用資金時忽視資金效益，發(fā)生嚴重浪費現(xiàn)象。撥款單位缺乏有效的管理，重視撥款，忽視管理，沒有效的監(jiān)督和考評資金使用績效。

8.缺乏較強的風險識別能力

行政事業(yè)單位缺乏一定的風險管理能力和經(jīng)濟活動風險定期評估機制，進而無法全面、系統(tǒng)以及客觀的評估經(jīng)濟活動，也缺乏一系列科學測評方法有效測評風險發(fā)生的可能性和單位目標實現(xiàn)的影響程度，也就無法提早制定預防和應對風險的方案。

二、解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的對策

1.提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位的領導以及工作人員要重視會計工作和會計信息，確保會計信息真實、完整，也要重視單位內(nèi)部控制制度的建立和完善。所以有必要提高行政事業(yè)單位領導的財政資金管理和內(nèi)部控制意識，不斷進行教育和培訓，促使他們意識到健全的內(nèi)部控制制度可以有效提高財政資金的管理和使用效果，可以提高財政資金的使用效益，可以有效控制風險和避免資金流失。所以，有必要提高其內(nèi)部控制意識，促使他們準確把握內(nèi)部控制的重點工作，進而指導和監(jiān)督有關人員建設內(nèi)部控制制度，改善內(nèi)部控制環(huán)境。

2.對會計基礎工作進行完善，提高會計的控制作用

行政事業(yè)單位薄弱的內(nèi)部會計基礎工作嚴重制約了內(nèi)部控制制度的建設和完善，為了有效提高其內(nèi)控水平，有必要強化會計基礎工作。而行政事業(yè)單位強化會計基礎工作就要培養(yǎng)相應的財會人員，加強培訓財會有關人員，進而更新會計人員的知識和提高會計人員的業(yè)務技能，最終提高行政事業(yè)單位的財務管理能力，有效提高其會計信息的真實性和準確性，這樣就能有效控制會計信息的質(zhì)量。行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制就要加強控制會計信息質(zhì)量，所以行政事業(yè)單位加強會計核算，規(guī)范會計控制，提高內(nèi)部控制報告的真實性。有效控制會計信息質(zhì)量可以有效提高行政事業(yè)單位的資金使用管理效率。

3.對內(nèi)部控制制度體系進行完善

行政事業(yè)單位提高內(nèi)控工作和財務管理工作效率需要以科學合理的內(nèi)控制度為保障。當前，我國財政部門并沒有依據(jù)行政事業(yè)單位的特點制定內(nèi)部會計控制規(guī)范，致使行政事業(yè)單位缺乏有效規(guī)范標準建設內(nèi)控制度。由于行政事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)控制度，有必要建設和完善其內(nèi)控制度，確保形成有效監(jiān)督和制度財政預算的執(zhí)行情況，進而提高財政資金的使用效率和安全性。同時定期和不定期檢查監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的實施情況，確保其有效執(zhí)行內(nèi)控制度。此外，也要加強建設行政事業(yè)單位的審批制度，并以其具體實際情況為依據(jù)完善審批制度。

4.加強控制預算管理

行政事業(yè)單位管理的關鍵和核心是預算管理，所以有必要充分發(fā)揮預算管理控制在其內(nèi)部控制中的重要作用。加強約束和控制預算可以有效控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，加強執(zhí)行預算可以加強其財政資金的內(nèi)部控制。所以，以預算法的相關規(guī)定為依據(jù)加強控制財政預算執(zhí)行過程中的資金，嚴格財政資金使用的審批，并對財政資金撥付的程序進行完善，進而嚴格控制預算的執(zhí)行情況，有效提高財政資金的使用效率。行政事業(yè)單位有必要擴大財政預算的范圍，促使財政預算更加精細和科學，并嚴格執(zhí)行財政預算，避免浪費財政資金和降低其使用效率。此外，有必要實施國庫集中支付制度，加強執(zhí)行財政預算，在改革國庫單一賬戶之后，對國庫集中支付制度進行完善。另外，一定要先預算，再撥款，對預算的支出范圍和金額進行有效控制，確保財政依照預算執(zhí)行。行政事業(yè)單位有必要加強績效評價財政資金，利用科學的績效評價機制提高財政資金的使用率和預算的執(zhí)行效果，進而達到更好的內(nèi)部控制效果。

5.對內(nèi)部審計監(jiān)督控制進行完善

行政事業(yè)單位要充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督在內(nèi)部控制中的功能。在建立規(guī)范的內(nèi)部審計制度之后，還要設置專門機構以及人員監(jiān)督和檢查事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保其效果。也要促使內(nèi)部審計機構具有一定的獨立性和權威性，進而嚴格審計行政事業(yè)單位內(nèi)部，評價和糾正內(nèi)部控制制度的設計效果和實施情況，提高行政事業(yè)單位的業(yè)務水平、服務意識以及資金使用效率，避免發(fā)生違法亂紀行為，有效提高行政事業(yè)單位的管理效果。

6.加強信息溝通

單位對于與內(nèi)部控制有關的信息進行及時、準確的收集和傳遞，并且和內(nèi)部機構、外部組織進行有效溝通，尤其是經(jīng)濟事項的核算，會計主體部門和核算部門也要相互合作，確保賬目和實際相符，有效實施內(nèi)部控制制度。

7.提高管理人員的業(yè)務素質(zhì)

內(nèi)部控制需要單位負責人和普通工作人員的參與，尤其是提高管理人員業(yè)務素質(zhì)是非常重要的，可以有效提高內(nèi)部控制制度的實施效果。行政事業(yè)單位要加強培訓和教育內(nèi)部控制關鍵崗位人員的業(yè)務和道德，有效提高其業(yè)務素質(zhì)和綜合素養(yǎng)。各個管理人員要不斷競爭和創(chuàng)新，提高自身的崗位能力和資格，用專業(yè)的水平推動內(nèi)控的實施。

8.接受外部的監(jiān)督

財政、審計部門對行政事業(yè)單位進行外部監(jiān)督，監(jiān)督其財政資金運行的合法性和合規(guī)性。而在內(nèi)部控制制度建立健全和試運行時期更要嚴格監(jiān)督，監(jiān)督內(nèi)控制度的實施效果，并且也要及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和漏洞，進而為其改進和完善提出建議，并督促其及時糾正。

三、結語

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是非常重要的，影響著財政資金的使用和為社會服務和效果，因此其自身和相關部門要相互合作，完善內(nèi)部控制制度以及相關制度，并且嚴格執(zhí)行各種制度，確保內(nèi)部控制發(fā)揮效果。

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作者簡介：

高延衛(wèi)（1981-），男，籍貫：河北景縣，回族，職稱：中級會計師，學歷：本科，研究方向：會計＼財務管理。