趙智

摘要：商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)一般規(guī)模較大，但是銀行對于非信貸資產(chǎn)的管理相對薄弱，如何強(qiáng)化對非信貸資產(chǎn)的管理及風(fēng)險防范成為銀行管理的重要內(nèi)容。本文圍繞銀行非信貸資產(chǎn)管理，介紹了基本構(gòu)成、風(fēng)險因素，并提出了管理建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；非信貸資產(chǎn)；風(fēng)險防范

一、商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)構(gòu)成

一般來講，商業(yè)銀行的資產(chǎn)包括多個內(nèi)容，大致來講包含了現(xiàn)金類資產(chǎn)、權(quán)益類資產(chǎn)、貸款類資產(chǎn)以及其他類資產(chǎn)，銀行非信貸資產(chǎn)跟銀行信貸資產(chǎn)是相互對應(yīng)的，在商業(yè)銀行的上述四類資產(chǎn)中，除去貸款類資產(chǎn)之外，其余的相關(guān)銀行資產(chǎn)都可以稱之為非信貸資產(chǎn)。

現(xiàn)金類資產(chǎn)包含了以下幾項內(nèi)容：銀行存款、現(xiàn)金、存放同業(yè)款項、存放中央銀行級聯(lián)行款項、拆放同業(yè)以及應(yīng)收賬款等。這些現(xiàn)金類資產(chǎn)一般占的比重較大，一般都是用于商業(yè)銀行的繳存、支付清算以及應(yīng)收等日常業(yè)務(wù)，相對來將這一部分非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險較低。

權(quán)益類資產(chǎn)主要包括長期投資、短期投資、委托貸款及委托投資等。這些資產(chǎn)在實(shí)際的運(yùn)營過程中常常收到嚴(yán)格的比例及范圍限制，主要的用途是購買金融債券、國債等。這類資產(chǎn)的風(fēng)險跟收益與市場的供需關(guān)系密切相關(guān)聯(lián)。

其他的資產(chǎn)則主要指的是固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)凈值、無形資產(chǎn)、在建工程以及遞延資產(chǎn)等。這些資產(chǎn)的主要作用是維持銀行的正常營業(yè)活動，通常會采用折舊或者是攤銷的方式來進(jìn)行管理。

通過上述分析可以發(fā)現(xiàn)，銀行非信貸資產(chǎn)是對銀行信貸資產(chǎn)的配套和支撐，現(xiàn)金類資產(chǎn)可以用于維持資金平衡，支付清算。權(quán)益類資產(chǎn)則是確保銀行資產(chǎn)的保值增值，而其他類資產(chǎn)則用于維持銀行的日常運(yùn)轉(zhuǎn)，因此一般情況下銀行的非信貸資產(chǎn)規(guī)模大小取決于銀行信貸資產(chǎn)的規(guī)模及銀行資本金的大小。

二、商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分析

當(dāng)前，我國不少商業(yè)銀行在非信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理方面的經(jīng)驗不足，許多風(fēng)險管理理論尚沒有完全普及。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，銀行在日常的風(fēng)險管理中主要重視信貸資產(chǎn)的運(yùn)營風(fēng)險、市場風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險等相關(guān)風(fēng)險因素，對于非信貸資產(chǎn)的運(yùn)營風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險以及戰(zhàn)略風(fēng)險等關(guān)注相對較少，銀行管理者對于非信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理的流程，如風(fēng)險規(guī)劃、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險評價、風(fēng)險應(yīng)對以及風(fēng)險監(jiān)控等認(rèn)識不夠清晰。銀行管理者的關(guān)注重點(diǎn)都放在減少信貸資產(chǎn)重大風(fēng)險帶來的損失以及強(qiáng)化銀行對信貸資產(chǎn)各個項目的監(jiān)管等環(huán)節(jié)。這在一定程度上也反映了部分商業(yè)銀行在非信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理中缺少對風(fēng)險管理重點(diǎn)的有效認(rèn)知。

非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險大小跟銀行自身的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)是否健全存在著較大的關(guān)聯(lián)。總的來講，銀行在提升自身資產(chǎn)風(fēng)險管理科學(xué)化水平方面具有較強(qiáng)烈的需求和意愿，并做出了較大的努力，但是由于非信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理理念和認(rèn)知的缺位，銀行風(fēng)險管理的模式仍舊是停留在原有的信貸資產(chǎn)項目風(fēng)險管理，仍舊沒有形成全面、完整的能夠涵蓋銀行各個層次和各個部門的全面風(fēng)險管理體系，部分銀行對于非信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理的戰(zhàn)略地位以及其重要性缺少足夠的重視、銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理機(jī)制和機(jī)構(gòu)不健全，難以跟上銀行管理需求、銀行風(fēng)險管理系統(tǒng)不能夠跟銀行的經(jīng)營系統(tǒng)有效結(jié)合，造成銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理上存在漏洞、銀行的風(fēng)險管理文化沒有建立，缺少濃厚的風(fēng)險管理氛圍，風(fēng)險管控理念難以在銀行管理層及職工中普及開來。

三、商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)確認(rèn)及分類管理

建立和完善資產(chǎn)認(rèn)可制度，對銀行的非信貸資產(chǎn)相關(guān)權(quán)益進(jìn)行合理確認(rèn)。一般情況下，銀行的非信貸資產(chǎn)都是在過去所發(fā)生的事項或者是交易中所形成的，屬于由銀行擁有及控制的未來相關(guān)經(jīng)濟(jì)權(quán)益，對于這些資產(chǎn)要進(jìn)行科學(xué)辨認(rèn)，那些能夠被銀行自由支配處置并且可以用于償還債務(wù)的非信貸資產(chǎn)，才能夠被確認(rèn)為銀行的認(rèn)可資產(chǎn)，也只有這些資產(chǎn)的權(quán)益是完整的。要想對銀行的資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)，就要建立完善相應(yīng)的資產(chǎn)認(rèn)可制度，對銀行的非信貸資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的分類及確認(rèn)。在對銀行非信貸資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)時需要遵循一定的原則，一個是確認(rèn)原則，要求銀行對于其非信貸資產(chǎn)，假若具有一定的經(jīng)濟(jì)價值但是卻不能夠用于銀行償還債務(wù)或者是這些資產(chǎn)由于第三方權(quán)益以及抵押權(quán)的限制等而使得銀行不能夠自由處置，就不能夠被確認(rèn)；與此同時還需要遵循謹(jǐn)慎性原則，如果缺少充分的證據(jù)確認(rèn)這些非信貸資產(chǎn)能夠被認(rèn)可，就不能夠?qū)⑦@些資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)可；在進(jìn)行非信貸資產(chǎn)確認(rèn)時還需要遵循合法性原則，凡是違反相關(guān)法律法規(guī)或者銀監(jiān)會規(guī)定的非信貸資產(chǎn)都不能夠進(jìn)行認(rèn)可。

結(jié)合銀行非信貸資產(chǎn)的性質(zhì)，對相關(guān)的非信貸資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)分類。在對銀行的非信貸資產(chǎn)進(jìn)行完確認(rèn)之后，銀行管理層對于非信貸資產(chǎn)的管理重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在完善這些資產(chǎn)的權(quán)益，合理劃分分類，將其分解為五種類型，有效關(guān)注其中的潛在風(fēng)險。大致來講銀行的這些非信貸資產(chǎn)可以結(jié)合實(shí)際分解為權(quán)益類資產(chǎn)、債券類資產(chǎn)以及其他類資產(chǎn)等。在這其中，權(quán)益類資產(chǎn)主要是指存放同類款項、租賃資產(chǎn)、金融企業(yè)債、拆放同業(yè)款項、應(yīng)收利息以及其他應(yīng)收款等。對于這些債權(quán)類資產(chǎn)的分類主要依據(jù)的是銀行交易對手的償還債務(wù)能力、意愿、記錄、資產(chǎn)的擔(dān)保、交易對手的內(nèi)部控制完善程度以及相應(yīng)的法律責(zé)任等，而在這其中最重要的是參考指標(biāo)則是資產(chǎn)或者權(quán)益的逾期天數(shù)或者相關(guān)賬齡長短。舉例來講，預(yù)期的同業(yè)債券可以根據(jù)逾期時間長短來區(qū)別其風(fēng)險大小，逾期在三個月之上的銀行同業(yè)債權(quán)可以歸類為可疑類資產(chǎn)，賬齡逾期超過6個月的銀行同業(yè)債權(quán)則可以歸類為損失。對于銀行應(yīng)收賬款，賬齡在3個月之內(nèi)的可以視為正常，賬齡處于3個月到6個月之間的可以歸類為次級類，賬齡處于1年至2年的銀行應(yīng)收賬款，可以歸類為可疑類資產(chǎn)，而對于賬齡超過2年的應(yīng)收賬款或者銀行其他應(yīng)收款，一般歸類為銀行損失。

權(quán)益類資產(chǎn)則主要針對的是銀行長期股權(quán)投資或者是其他權(quán)益類資產(chǎn)，對于這些資產(chǎn)的分類，應(yīng)當(dāng)全面結(jié)合被投資企業(yè)自身的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、歷史信用記錄、盈利能力以及所面臨的風(fēng)險大小等相關(guān)因素，將這些資產(chǎn)依次劃分為正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類以及損失這五個部分。

結(jié)合資產(chǎn)性質(zhì)合理劃分其他資產(chǎn)類別，判斷風(fēng)險大小。對于不承擔(dān)風(fēng)險的銀行委托資產(chǎn)，銀行管理層可以不對其進(jìn)行資產(chǎn)劃分，而對于發(fā)生墊支的委托資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其自身業(yè)務(wù)情況科學(xué)劃分類型，明確風(fēng)險大小。抵債資產(chǎn)進(jìn)行分類的主要依據(jù)是抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)能力以及其評估價值情況，對于能夠隨時變現(xiàn)而且其市場價值或者是評估價值不低于這些資產(chǎn)抵債時的價值的抵押資產(chǎn)，可以將其劃分為關(guān)注類或者是正常類；能夠隨時變現(xiàn)，但是其市場價值或者是評估價值要低于資產(chǎn)抵債時價值的20%的相關(guān)抵押資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將其劃分為次級類資產(chǎn)；變現(xiàn)能力比較差，而且其市場價值或者是評估價值低于這些資產(chǎn)抵債時的價值50%的抵押資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將其劃分為可疑類資產(chǎn)。一般情況下，銀行固定資產(chǎn)可以不進(jìn)行分類，但是固定資產(chǎn)可能會由于長期閑置或者損壞等原因使得這些資產(chǎn)的實(shí)際價值要低于其賬面價值，在這種情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的減值情況來對其分類，對于那些非自用的固定資產(chǎn)，不僅僅要考慮減值因素，同時還應(yīng)當(dāng)結(jié)合固定資產(chǎn)的收益情況。在建工程可以不進(jìn)行分類，不過停建時間在1年以上，而且可能2年之內(nèi)都不在重新開工建設(shè)的在建工程應(yīng)當(dāng)至少將其歸類為次級類，對于遞延資產(chǎn)等銀行日常運(yùn)營所必需的攤銷資產(chǎn)則不進(jìn)行分類，待處理資產(chǎn)損失則要劃分為損失類 。

四、商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理建議

第一，建立完善銀行非信貸資產(chǎn)準(zhǔn)備金的提取制度，實(shí)現(xiàn)全口徑資產(chǎn)管理。當(dāng)前我國銀行對于非信貸資產(chǎn)尚不具備提取準(zhǔn)備金的能力，銀行可以采用模擬計提準(zhǔn)備金的方式來進(jìn)行。在這一方式下，銀行建立全口徑的影子考核準(zhǔn)備金制度，并在此基礎(chǔ)上逐步加大準(zhǔn)備金的計提力度和規(guī)模，提高準(zhǔn)備金的覆蓋面，實(shí)現(xiàn)全口徑管理。建立和完善銀行影子考核的管理模式可以有效推動銀行全口徑資產(chǎn)撥付制度的落實(shí)，有助于銀行管理層把握和落實(shí)銀行的的資產(chǎn)數(shù)量及質(zhì)量狀況，以此推動銀行不良資產(chǎn)管理、促進(jìn)銀行股份制改造，為銀行監(jiān)管提供數(shù)據(jù)支持。與此同時還可以有效鎖定銀行的非信貸不良資產(chǎn)、及時監(jiān)控和關(guān)注其增量情況，強(qiáng)化銀行管理者的風(fēng)險意識及危機(jī)意識，促進(jìn)銀行管理者提升管理效益和管理效率，強(qiáng)化相關(guān)人才培養(yǎng)建設(shè)，促進(jìn)銀行非信貸資產(chǎn)管理的規(guī)范化、科學(xué)化。

第二，進(jìn)一步完善銀行非信貸資產(chǎn)負(fù)債比例的評價指標(biāo)，促進(jìn)科學(xué)化評估能力建設(shè)。在當(dāng)前銀行的日常管理中，關(guān)注的重點(diǎn)是信貸資產(chǎn)的資產(chǎn)負(fù)債比例管理，大多數(shù)指標(biāo)都是針對信貸資產(chǎn)設(shè)置的，對于非信貸資產(chǎn)的資產(chǎn)負(fù)債關(guān)注較少，指標(biāo)也不多，如貸款質(zhì)量指標(biāo)、中長期貸款比例指標(biāo)、存貸比例指標(biāo)以及流動性比例指標(biāo)等盡管也涉及到了銀行的非信貸資產(chǎn)，但是都比較籠統(tǒng)，不具體難以反映和表達(dá)銀行的非信貸資產(chǎn)真實(shí)狀況，正是基于此，應(yīng)當(dāng)增加銀行非信貸資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債的相關(guān)管理指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對銀行資產(chǎn)的全面管控?？梢詫y行非信貸資產(chǎn)作為銀行信貸管理的重要支撐，實(shí)現(xiàn)其與銀行所有者權(quán)益、銀行負(fù)債之間的關(guān)聯(lián)匹配，以此來強(qiáng)化銀行非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險管理，確保銀行資產(chǎn)安全、促進(jìn)銀行資產(chǎn)流動性和盈利性之間的合理匹配。

第三，進(jìn)一步強(qiáng)化對于銀行非信貸資產(chǎn)的信息披露。為了進(jìn)一步掌握和管控銀行的非信貸資產(chǎn)，增強(qiáng)管理的針對性和及時性，需要商業(yè)銀行對相關(guān)可認(rèn)可資產(chǎn)及銀行非可認(rèn)可資產(chǎn)進(jìn)行分類，及時披露每一項非信貸資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變動情況、權(quán)屬情況及損失情況等，對于各項資產(chǎn)的期末價值、賬面價值、最高認(rèn)可價值、減值準(zhǔn)備以及評估增值余額等信息應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以關(guān)注和披露，而對于銀行的能夠被認(rèn)可的固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)等還應(yīng)當(dāng)對其取得的方式、取得的時間、取得的成本、建筑物所在地、累計折舊、賬面價值、攤銷情況以及租金收入等重點(diǎn)進(jìn)行披露。

第四、嚴(yán)格相關(guān)財務(wù)制度，強(qiáng)化審計力度。聘請社會中介機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行的非信貸財務(wù)活動進(jìn)行審計，按照財務(wù)管理規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范銀行非信貸資產(chǎn)的會計核算工作。在實(shí)際管理中要注意到非信貸資產(chǎn)金額大、涉及科目多的情況，重點(diǎn)審計其非信貸資產(chǎn)在管理中是否存在會計科目混亂、有意隱瞞資產(chǎn)性質(zhì)、虛增利息支出、截留利潤以及截留利息收

入等違反會計規(guī)章制度的行為。

五、結(jié)語

總之，銀行非信貸資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險已經(jīng)成為銀行日常管理的重要內(nèi)容，我國銀行面對風(fēng)險管理的新形勢、新內(nèi)容，都有著迫切的風(fēng)險管理完善意愿和需求，銀行在實(shí)際應(yīng)用中還應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合銀行自身實(shí)際和行業(yè)特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)銀行非信貸資產(chǎn)全面風(fēng)險管理的可操作性，動態(tài)化、精細(xì)化地對銀行日常管理中的各項經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行管理和控制，為銀行有效應(yīng)對各種風(fēng)險及不確定性因素，實(shí)現(xiàn)銀行健康有序可持續(xù)發(fā)展提供有力保障和支持。不少銀行的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理體系尚未建立和完善，因此有效地將非信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理引入到銀行的日常風(fēng)險管理體制中，能夠形成覆蓋整個銀行資產(chǎn)的多層次立體化的全面風(fēng)險管控體系，力求管理過程的全面、科學(xué)和實(shí)效。

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