裴曉鳳

【案例背景】

內(nèi)部控制是為了積極應(yīng)對(duì)復(fù)雜的金融環(huán)境，及時(shí)解決央行事業(yè)發(fā)展和金融創(chuàng)新中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，提高金融服務(wù)，促進(jìn)基層央行職能履行，中國人民銀行湘西州中心支行組織開展對(duì)轄內(nèi)龍山縣支行內(nèi)部控制情況專項(xiàng)審計(jì)。

【審計(jì)方法與實(shí)施步驟】

為了提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取多法并用開展內(nèi)部控制審計(jì)。

（一）精心組織，做好前期準(zhǔn)備工作。一是組建審計(jì)組，明確了相關(guān)任務(wù)和職責(zé)。二是認(rèn)真編制審計(jì)方案，確定了審計(jì)重點(diǎn)和合理的審計(jì)樣本量等。三是編制審計(jì)調(diào)查問卷，制訂審計(jì)調(diào)查詢問提綱。四是開展審前培訓(xùn)。五是做好進(jìn)點(diǎn)準(zhǔn)備。下發(fā)了內(nèi)審?fù)ㄖ獣?，并要求被審?jì)單位按組織自查，。

（二）多措并用，開展內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)。一是開展進(jìn)點(diǎn)會(huì)談，提出配合審計(jì)的要求。二是查閱會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)資料、各種登記簿、內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、會(huì)議記錄等資料，掌握第一手基本情況資料。三是分別向行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、中層干部、一般干部，發(fā)放不同層次的調(diào)查問卷，初步了解對(duì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識(shí)的掌握程度，以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)的能力；開展調(diào)查詢問5人.次，通過談話了解員工對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)認(rèn)知和掌控程度。四是對(duì)應(yīng)急處置流程關(guān)鍵控制、退庫業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制等十六項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行符合性測試，實(shí)地觀察員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)控制措施的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)隱患。五是積極與被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)審情況反饋，共同分析問題產(chǎn)生的根源，查找可能存在的漏洞和隱患。六是注重內(nèi)控機(jī)制上提出切實(shí)可行的整改措施，力求從內(nèi)控機(jī)制源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)，著力提升審計(jì)成果的運(yùn)用。

【案例情況】

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)有薄弱點(diǎn)

1.對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足。在審計(jì)期該縣支行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)重視不夠，導(dǎo)致全行員工內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識(shí)欠缺，從內(nèi)部控制調(diào)查問卷結(jié)果顯示：一是對(duì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識(shí)的掌握不夠。內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論題，支行領(lǐng)導(dǎo)答案正確率為60%，中層干部答案正確率為38%，一般干部答案正確率為32%。二是不能全面正確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及應(yīng)對(duì)，反映在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略支行領(lǐng)導(dǎo)答案正確率為33%，中層干部答案正確率為0%。三是有33%的員工認(rèn)為現(xiàn)有的激勵(lì)機(jī)制的效果不明顯。

2.業(yè)務(wù)管理制度欠完善。一是未建立業(yè)務(wù)違規(guī)行為責(zé)任追究制度及處罰辦法和房屋出租管理制度。二是個(gè)別內(nèi)控制度存在缺陷，部分事項(xiàng)欠缺制度約束。例如：《重大事項(xiàng)決策制度》雖明確了支行黨組及成員工作職責(zé)、支行重大事項(xiàng)集體決策主要內(nèi)容、工作要求及方法，但對(duì)反映集體決策過程的相關(guān)原始記錄未作要求；《行務(wù)公開制度》雖然明確規(guī)定了行務(wù)公開的組織機(jī)構(gòu)、公開范圍及事項(xiàng)、公開的主要形式、公開的要求等內(nèi)容，但未明確行務(wù)公開的程序，同時(shí)對(duì)每半年公開一次的財(cái)務(wù)費(fèi)用和每月公開一次的勞動(dòng)考勤情況未明確公開的方式。

3.業(yè)務(wù)流程未健全。一是未建立行政許可流程圖、行政處罰業(yè)務(wù)流程圖、行政復(fù)議業(yè)務(wù)流程圖、法律事務(wù)審核流程圖。二是對(duì)業(yè)務(wù)管理工作操作流程修訂不及時(shí)，造成人事秘書股現(xiàn)行的47項(xiàng)業(yè)務(wù)工作操作流程未實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理，已達(dá)不到管理的要求。

4.人員崗位配備與管理有缺陷。一是行領(lǐng)導(dǎo)和職能部門負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制責(zé)任，在其崗位職責(zé)中未明確。二是審計(jì)期人事秘書股設(shè)立了25個(gè)崗，但有《信息員崗位職責(zé)》、《工會(huì)聯(lián)絡(luò)員崗位職責(zé)》、《科技人員崗位責(zé)任職責(zé)》、《后勤崗位職責(zé) 》、《綜合安保崗位職責(zé)》、《計(jì)劃生育崗位職責(zé)》六項(xiàng)工作崗位職責(zé)，其任務(wù)雖已落實(shí)到人，但在《人事秘書股崗位分工表》上無記載。三是審計(jì)期內(nèi)，除對(duì)一名國庫業(yè)務(wù)人員實(shí)行了強(qiáng)制休假外，其余的人員包括會(huì)計(jì)主管和會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)記賬員、復(fù)核員在內(nèi)的會(huì)計(jì)人員未實(shí)施強(qiáng)制休假。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估不到位

對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，缺乏行之有效的方法體系。體現(xiàn)在該縣支行現(xiàn)行的制度和操作規(guī)程，雖然明確了業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動(dòng)的特點(diǎn)、目標(biāo)、要求、處理程序，但從總體上來看：業(yè)務(wù)操作流程未涵蓋制度規(guī)程對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)、各崗位風(fēng)險(xiǎn)控制的具體要求，也沒有對(duì)或不完全對(duì)業(yè)務(wù)管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別標(biāo)注，特別是未對(duì)重要空白憑證、會(huì)計(jì)國庫對(duì)賬、庫房門禁管理等高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行識(shí)別和應(yīng)對(duì)。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)存在缺失

1.對(duì)賬管理確認(rèn)控制不落實(shí)。一是2013年9月份國家金庫龍山縣支庫?。ㄊ校┘?jí)預(yù)算收入、中央級(jí)預(yù)算收入、地市級(jí)預(yù)算收入、區(qū)縣級(jí)預(yù)算收入月報(bào)表的對(duì)賬回單打印日期為2013年10月1日，而對(duì)賬部門龍山縣地方稅務(wù)局簽署的對(duì)賬日期為2013年9月30日。二是2013年12月份國家金庫龍山縣支庫省（市）級(jí)預(yù)算收入月報(bào)表的對(duì)賬回單上，龍山縣地方稅務(wù)局漏簽署對(duì)賬結(jié)果及加蓋對(duì)賬印鑒。

2.未嚴(yán)格執(zhí)行守庫值班制度。抽查2014年3月16日5時(shí)-6時(shí)和2014年4月1日3時(shí)-6時(shí)保衛(wèi)部門值班守庫電視監(jiān)控錄像資料，保衛(wèi)值班崗位上無人；鑒于這種情況，審計(jì)組下延抽查了2014年4月1日1：12分-1：20分保衛(wèi)部門值班守庫電視監(jiān)控錄像資料，保衛(wèi)值班人員在保衛(wèi)值班崗上打瞌睡。

3.財(cái)務(wù)管理控制活動(dòng)有缺失。一是機(jī)關(guān)工會(huì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有缺陷。該縣支行機(jī)關(guān)工會(huì)未在銀行開立預(yù)算單位專用存款賬戶，所有收支業(yè)務(wù)均使用現(xiàn)金結(jié)算。二是庫存現(xiàn)金管理控制缺失。在現(xiàn)場審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)室存有行政經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)備用庫存現(xiàn)金75245.21元；機(jī)關(guān)工會(huì)經(jīng)費(fèi)結(jié)余庫存現(xiàn)金為20699.30元，違反了與中華人民共和國《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定要求。且機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)室未安裝防盜門窗，存在資金安全隱患，4.未嚴(yán)格執(zhí)行日常業(yè)務(wù)運(yùn)行控制管理要求。2013年3月20日劉××、2014年4月11日向××查詢本人信用報(bào)告，無本人身份證復(fù)印件，造成征信查詢資料不齊全，手續(xù)欠完善。

（四）實(shí)物保護(hù)控制不到位

1.對(duì)個(gè)人身份數(shù)字證書（CA證書）管理控制不嚴(yán)格?，F(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該縣支行專職管庫員王××在日常業(yè)務(wù)處理中，使用專職管庫員張××CA證書進(jìn)行操作業(yè)務(wù)，原因是：專職管庫員王××的CA證書，在2012年12月7日到期后上交中支發(fā)行科辦理更換手續(xù)，至今未辦妥更換手續(xù)，違反了《中國人民銀行貨幣金銀管理信息系統(tǒng)管理規(guī)定》。

2.××發(fā)行庫門禁控制不合規(guī)。一是發(fā)行庫主門未按要求變更密碼。2013年6月6日，管庫員（王××、張××）變更發(fā)行庫主門（1號(hào)鎖、3號(hào)鎖）密碼，但上次變更時(shí)間為2012年11月6日，與《中國人民銀行發(fā)行庫門組合鎖使用管理辦法（暫行）》第十條規(guī)定要求不符。二是發(fā)行庫備用門密碼不能變更。現(xiàn)場查庫發(fā)現(xiàn)發(fā)行庫備用門已貼封條。查閱《組合鎖使用管理登記簿》，2011年6月3日至檢查日止，發(fā)行庫備用門密碼沒有變更記錄。經(jīng)詢問該縣支行庫管庫員關(guān)于備用門管理情況為：備用門可以啟動(dòng)使用，但瑣具由于使用年限太長，廠家已不能維修，密碼已不能變更，與《中國人民銀行發(fā)行庫門組合鎖使用管理辦法（暫行）》第十六條規(guī)定要求不符。

【案例分析】

以上問題產(chǎn)生有客觀因素和主觀的原因。

（一）從客觀上看

1、縣支行人員緊張矛盾突出。該縣支行設(shè)有發(fā)行庫，現(xiàn)有正式員工21人，不能滿足落實(shí)制度（按照現(xiàn)行內(nèi)部控制要求初步匡算，縣支行僅會(huì)計(jì)、國庫、發(fā)行、保衛(wèi)四個(gè)部門最少需要20人。）的最低需求。人員配備存在人少崗多、跨專業(yè)兼崗的情況，且人員老齡化趨勢明顯，四十歲以上中、老年同志占82%?？赡軙?huì)因?yàn)槿藛T緊張，造成強(qiáng)制休假、守庫值班制度難以執(zhí)行到位的現(xiàn)象。2、安全設(shè)施的物防、技防未跟上。部分設(shè)備老化，因資金緊張，沒有及時(shí)更新。

（二）從主觀上看

1.對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位。由于對(duì)內(nèi)部控制理論和方法學(xué)習(xí)不夠，部分員工對(duì)內(nèi)部控制五個(gè)相互獨(dú)立、相互聯(lián)系又相互制約的要素（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制的信息及其溝通、對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督）缺乏了解，沒有把內(nèi)部控制看著是一種貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程中環(huán)環(huán)相扣的、平衡制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，不能正確地識(shí)別人民銀行分支機(jī)構(gòu)面臨的基本風(fēng)險(xiǎn)。而把內(nèi)部控制簡單地理解為規(guī)章制度的制定與制度的執(zhí)行，甚至極個(gè)別人把制度當(dāng)成應(yīng)付檢查的“檔箭牌”和掛在墻上的“擺設(shè)”，內(nèi)控管理理念陳舊。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理文化缺失。該縣支行領(lǐng)導(dǎo)雖然注重制度建設(shè)和基礎(chǔ)業(yè)務(wù)管理，但滿足于工作任務(wù)完成和業(yè)務(wù)管理不出大問題，對(duì)平時(shí)業(yè)務(wù)中發(fā)生的不規(guī)范問題，放松了必要的風(fēng)險(xiǎn)警覺；部門少數(shù)業(yè)務(wù)人員則認(rèn)為做基礎(chǔ)工作難免會(huì)出現(xiàn)一些差錯(cuò)，放松對(duì)差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)的警惕。表現(xiàn)為內(nèi)部控制責(zé)任不落實(shí)，制度意識(shí)淡薄，用人情、信任代替制度；操作主觀隨意，存在僥幸心理和麻痹思想，導(dǎo)致制度執(zhí)行“走捷徑”、“打折扣”，憑經(jīng)驗(yàn)或想象處理業(yè)務(wù)。這次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未嚴(yán)格執(zhí)行國庫對(duì)賬和守庫值班制度，對(duì)個(gè)人身份數(shù)字證書（CA證書）管理控制不嚴(yán)格，財(cái)務(wù)管理控制活動(dòng)有缺失，發(fā)行庫門禁控制不合規(guī)等問題，都是因?yàn)橹贫缺缓唵位?、遞減式、抵觸性、表面化、選擇性、被動(dòng)式或應(yīng)付式執(zhí)行所造成，有的問題離案件與重大責(zé)任事故可謂只一步之遙，內(nèi)部控制軟約束。

3.內(nèi)控機(jī)制建設(shè)滯后?，F(xiàn)行的部分制度和操作規(guī)程未及時(shí)跟進(jìn)業(yè)務(wù)管理要求，有的是沿用以前或照搬照抄上級(jí)行或借鑒其他單位現(xiàn)成的規(guī)章改頭換面來的，制度和操作規(guī)程設(shè)計(jì)沒有綜合考慮在本行現(xiàn)有條件下是否切實(shí)可行，特別是忽視規(guī)章制度執(zhí)行的有效性及其風(fēng)險(xiǎn)危害評(píng)估工作，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度和操作規(guī)程設(shè)計(jì)有先天缺陷。表現(xiàn)一：制度規(guī)程未覆蓋所有業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動(dòng)，導(dǎo)致個(gè)別管理制度規(guī)程缺失。例如：激勵(lì)機(jī)制不足，約束處罰機(jī)制短缺；行政事務(wù)管理操作流程未實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制措施不明確，制度規(guī)程的規(guī)范保障作用被打折扣。表現(xiàn)二：部分制度未涵蓋業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程或方方面面，原則性條款多，控制措施針對(duì)性欠強(qiáng)；出現(xiàn)部分事項(xiàng)欠缺約束。表現(xiàn)三：對(duì)于業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏行之有效的方法體系，一些高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)未得到及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)。

4.內(nèi)部管理監(jiān)督不到位。一是不能正確處理檢查監(jiān)督與爭先創(chuàng)優(yōu)的關(guān)系。怕“家丑外揚(yáng)”，為了本單位或個(gè)人的名利，對(duì)檢查問題進(jìn)行“篩選”，檢查上報(bào)問題要么輕描淡寫，要么避重就輕。無形中助長了違規(guī)行為。二是是對(duì)逾越內(nèi)控行為的查處手軟。在“出現(xiàn)問題一解決問題一再出現(xiàn)問題—再解決問題”的循環(huán)過程中被動(dòng)管理。對(duì)違規(guī)行為責(zé)任追究也只是口頭上的空話，導(dǎo)致違規(guī)違章、屢查屢犯。

【案例啟示和建議】

（一）進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。龍山縣支行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，將加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)作為健全內(nèi)部控制體系的首要任務(wù)。一是支行領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人要切實(shí)履行內(nèi)部控制管理職責(zé)。二是深入開展央行內(nèi)控文化建設(shè)。利用各種形式進(jìn)行內(nèi)控教育、思想政治教育、職業(yè)道德教育以及法制教育，不斷深化和豐富央行內(nèi)控文化建設(shè)內(nèi)涵。引導(dǎo)員工樹立“遵守內(nèi)控制度為榮，違反內(nèi)控制度為恥”的榮辱觀，增強(qiáng)制度觀念、法紀(jì)觀念；切實(shí)提高員工職業(yè)道德素質(zhì)，用“規(guī)范、進(jìn)取、創(chuàng)新”的文化理念的引領(lǐng)員工增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)精神，激發(fā)員工的工作熱情和責(zé)任心，為內(nèi)控管理提供了強(qiáng)有力的精神支撐。三是加強(qiáng)教育培訓(xùn)強(qiáng)化干部職工業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使每個(gè)崗位人員了解內(nèi)控制度，熟知業(yè)務(wù)操作，掌握崗位要求，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)的整體提高。

（二）加快建立長效內(nèi)部控制機(jī)制。認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》精神。一是進(jìn)一步完善內(nèi)控制度和操作規(guī)程。對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行全面、徹底的梳理，針對(duì)目前內(nèi)控制度操作規(guī)程方面存在的問題和缺陷，進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，建立業(yè)務(wù)違規(guī)行為責(zé)任追究制度及處罰辦法、房屋出租管理制度、行政許可流程圖、行政處罰業(yè)務(wù)流程圖、行政復(fù)議業(yè)務(wù)流程圖、法律事務(wù)審核流程圖，完善層次分明、風(fēng)險(xiǎn)明示、措施針對(duì)的內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作流程；建立權(quán)責(zé)清晰的運(yùn)行機(jī)制，使每個(gè)人各司其職，各負(fù)其責(zé)，獎(jiǎng)懲公平。消除內(nèi)部控制機(jī)制上的盲點(diǎn)和漏洞，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制全方位、全過程、全員參與，構(gòu)筑內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的重要屏障。二是注重建立內(nèi)控人力資源保障機(jī)制。通過員工考核機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、員工培訓(xùn)機(jī)制、違規(guī)責(zé)任追究機(jī)制等人力資源管理手段，從而促進(jìn)人員素質(zhì)不斷提高，確保每位員工、特別是重要崗位員工勝任本職工作，形成長效機(jī)制，促進(jìn)持續(xù)發(fā)展。三是盡快建立對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法體系。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行力。行領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人以及部門業(yè)務(wù)人員要認(rèn)真履行內(nèi)控管理職責(zé)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理工作的過程控制。一是嚴(yán)格落實(shí)會(huì)計(jì)國庫對(duì)賬制度。強(qiáng)化對(duì)賬管理確認(rèn)控制，堅(jiān)決堵住資金安全風(fēng)險(xiǎn)。二是嚴(yán)格執(zhí)行守庫值班制度，消除庫房庫款安全隱患。三是嚴(yán)格對(duì)個(gè)人身份數(shù)字證書（CA證書）管理控制，強(qiáng)化業(yè)務(wù)授權(quán)、工作分責(zé)控制，明晰工作責(zé)任。四是嚴(yán)格發(fā)行庫門禁管理控制。對(duì)發(fā)行庫備用門密碼不能變更的問題，建議支行積極向上級(jí)行匯報(bào)，爭取得到盡快解決，消除發(fā)行庫門禁管理可能產(chǎn)生的安全風(fēng)險(xiǎn)。五是嚴(yán)格會(huì)計(jì)崗位人員強(qiáng)制休假制度和征信查詢管理制度的執(zhí)行。六是嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。盡快在銀行開立支行機(jī)關(guān)工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用存款賬戶；嚴(yán)格加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格庫存現(xiàn)金限額管理控制；盡快安裝機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)室的防盜門窗，消除安全隱患。

（四）加強(qiáng)監(jiān)控和責(zé)任追究。一是堅(jiān)持開展定期自查。通過崗位監(jiān)督、職能部門層級(jí)監(jiān)督形成交叉覆蓋的監(jiān)督系統(tǒng)，保證內(nèi)部控制體系中授權(quán)、審批、確認(rèn)、記錄、檢查監(jiān)督等各類控制措施得以切實(shí)執(zhí)行。二是定期開展領(lǐng)導(dǎo)排查。通過落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)定期檢查監(jiān)督制度，開展風(fēng)險(xiǎn)排查工作，將各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。三是不定期開展監(jiān)督檢查。組織開展以防范風(fēng)險(xiǎn)為工作目標(biāo)的監(jiān)督檢查專項(xiàng)活動(dòng)，注重檢查有無管理上的疏漏，內(nèi)控制度是否落實(shí)到位，有無工作上的失誤，檢查業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)，有無內(nèi)控管理上的盲點(diǎn)，實(shí)行內(nèi)控問責(zé)制，加大對(duì)違規(guī)行為和失職行為的責(zé)任追究和處罰力度，把查防風(fēng)險(xiǎn)與追究責(zé)任統(tǒng)一起來，增強(qiáng)執(zhí)行制度的約束力。