張紅霞

摘 要：資金內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)來說意義重大，畢竟對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來說，資金都是稀缺有限的，要想讓的有限的資金用到刀刃上，發(fā)揮最大作用，給企業(yè)帶來最大的效益，加強(qiáng)資金內(nèi)部控制就必不可少。本文對(duì)于企業(yè)資金內(nèi)部控制的重要內(nèi)涵以及原則進(jìn)行具體的闡述，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部資金控制存在的典型問題，結(jié)合自身的理解，提出做好企業(yè)資金內(nèi)部控制的具體策略，希望為企業(yè)資金管理水平的切實(shí)提升帶來有益的探索。

關(guān)鍵詞：資金；內(nèi)部控制；原則；問題；策略

目前我國企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)不斷升級(jí)，資金內(nèi)部控制作為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中成為了左右企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)成敗的管教要素之一?？傮w來說，我國企業(yè)在資金內(nèi)部控制方面還存在較多的不足以及問題，由此拖累了企業(yè)資金管理水平，給企業(yè)的發(fā)展埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。在這種情形之下，如何加強(qiáng)資金內(nèi)部控制，采取有效措施改善資金管理水平，成為了企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重。

一、企業(yè)資金內(nèi)部控制概述

企業(yè)資金內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)資金集約利用，最大限度的提升資金效益，企業(yè)以資金收支為主線，運(yùn)用一系列的手段、方法，增加資金收入，壓縮資金支出，提升資金使用效率的一個(gè)過程。對(duì)于企業(yè)來說資金內(nèi)部控制本身屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，服務(wù)以及服從于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，需要員工的積極參與支持。從資金內(nèi)部控制的要素來看主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容：一是識(shí)別資金內(nèi)部控制存在風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估；二是內(nèi)部控制活動(dòng)，真對(duì)識(shí)別出來需要干預(yù)的資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，制定針對(duì)性措施，并付諸實(shí)施；三是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，通過內(nèi)部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)資金內(nèi)部控制存在的不足，并改進(jìn)資金內(nèi)部控制實(shí)施。

企業(yè)資金內(nèi)部控制原則主要有以下幾個(gè)：一是資金內(nèi)部控制必須要全員參與，資金內(nèi)部控制并不是企業(yè)內(nèi)部某一個(gè)部門、某一個(gè)部門事情，需要每一個(gè)員工的共同參與以及努力，道理很簡(jiǎn)單，因?yàn)槊恳粏T工工作都直接或者間接的影響到企業(yè)資金收支。二是企業(yè)資金內(nèi)部控制必須要謹(jǐn)慎開展，企業(yè)資金內(nèi)部控制工作需要未雨綢繆，將各種潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)控制可承受范圍之內(nèi)，這樣才能順利達(dá)成企業(yè)資金內(nèi)部控制的目標(biāo)。三是企業(yè)資金內(nèi)部控制必須要?jiǎng)討B(tài)調(diào)整，資金內(nèi)部控制目標(biāo)、方法等都需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)整，確保資金內(nèi)部控制工作的有效性。四是企業(yè)資金內(nèi)部控制必須要保持獨(dú)立，企業(yè)資金內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)與內(nèi)控的執(zhí)行部門進(jìn)行隔離，保證監(jiān)督、評(píng)價(jià)的獨(dú)立性，這樣可以減少“既當(dāng)裁判員，又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員”所帶來的資金內(nèi)控低效問題。

二、企業(yè)資金內(nèi)部控制存在的問題

我國企業(yè)在資金內(nèi)部控制方面存在的典型問題主要集中在資金內(nèi)部控制方法落后、資金內(nèi)部控制預(yù)警不足、資金內(nèi)部控制制度缺失等方面，具體闡述如下。

1.企業(yè)資金內(nèi)部控制方法落后

資金內(nèi)部控制工作效果如何很大程度上取決于方法是否適當(dāng)，因此采用何種內(nèi)部控制方法是資金內(nèi)部控制工作的重心，如果方法不當(dāng)?shù)脑?，很難達(dá)到資金內(nèi)部控制目的。目前我國企業(yè)在資金內(nèi)部控制方法層面還比較落后，難以滿足資金內(nèi)部控制工作開展的需要。從企業(yè)具體的資金內(nèi)部控制方法來看，事后定性層面的檢查審計(jì)為主要方法，這種方法著眼于資金內(nèi)部控制問題的事后分析，很難做到資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)事先預(yù)防。同時(shí)定性分析方法也難以準(zhǔn)確的把握資金風(fēng)險(xiǎn)，不利于資金內(nèi)部控制工作的開展。舉例而言，在銷售回款方面，企業(yè)都是在銷售回款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，這種做法無益于事前風(fēng)險(xiǎn)的分散。

2.企業(yè)資金內(nèi)部控制預(yù)警不足

資金內(nèi)部控制的最高境界就是在資金風(fēng)險(xiǎn)尚未發(fā)生就能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)，切實(shí)減少資金風(fēng)險(xiǎn)損失，反之如果資金風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)再采取措施減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害，對(duì)于企業(yè)資金內(nèi)部控制來說就會(huì)過于被動(dòng)。我國很多企業(yè)都沒有建立資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)或者雖然有預(yù)警，但是存在效果較低的典型問題，不能夠很好對(duì)于潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，結(jié)果延誤了企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)處理的最佳時(shí)機(jī)。企業(yè)資金內(nèi)部控制預(yù)警的失效很大的程度上在于預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置方面，指標(biāo)體系不夠科學(xué)，很難及時(shí)的反映出來的資金風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。

3.企業(yè)資金內(nèi)部控制制度缺失

制度管理是企業(yè)資金內(nèi)部控制不可或缺的手段之一，制定良好的管理制度可以讓企業(yè)資金內(nèi)部控制管理更加標(biāo)準(zhǔn)化，減少人為因素的導(dǎo)致的差錯(cuò)，反之則會(huì)帶來負(fù)面影響。整體來看，目前我國企業(yè)資金內(nèi)部控制制度缺失情況比較普遍，這也從一個(gè)側(cè)面反映出來了企業(yè)對(duì)于自己內(nèi)部控制活動(dòng)的重視不足，一些企業(yè)資金內(nèi)部控制制度的缺失使得這一工作陷入了一個(gè)無序、粗放的境況之中。舉例而言，在企業(yè)資金支出方面，如果沒有一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，就會(huì)很容易導(dǎo)致的資金支出的失控，一些資金因?yàn)闆]有控制而出現(xiàn)浪費(fèi)的情況。資金內(nèi)部控制工作的隨意性比較大，具體工作的開展中沒有相關(guān)制度可依，嚴(yán)重的影響到了這一工作效果。

三、做好企業(yè)資金內(nèi)部控制的具體策略

針對(duì)企業(yè)資金內(nèi)部控制存在的典型問題，根據(jù)資金內(nèi)部控制原則以及內(nèi)涵要求，本文提出做好企業(yè)資金內(nèi)部控制的具體策略包括以下幾個(gè)方面。

1.創(chuàng)新企業(yè)資金內(nèi)部控制方法

我國企業(yè)在資金內(nèi)部控制方法方面需要不斷創(chuàng)新，根據(jù)資金內(nèi)部控制工作的需要，積極引入新的內(nèi)部控制手段，通過資金內(nèi)部控制方法的創(chuàng)新來形成一個(gè)科學(xué)的資金內(nèi)部控制管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。從具體方法來看，企業(yè)資金內(nèi)部控制不能夠僅僅局限于資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后的監(jiān)督評(píng)價(jià)，同時(shí)還要做到關(guān)口前移，在資金風(fēng)險(xiǎn)沒有發(fā)生之前作為未雨綢繆，預(yù)測(cè)資金風(fēng)險(xiǎn)并提前采取應(yīng)對(duì)措施。舉例而言，在在應(yīng)收賬款方面，對(duì)于逾期尚未歸還的銷售貨款應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)撥備處理，這樣就能有效的規(guī)避資金損失給企業(yè)帶來的巨大的沖擊。在具體的資金內(nèi)部控制方法層面，企業(yè)可以引入定性分析與定量分析相結(jié)合的層次分析法，層次分析法通過構(gòu)建多層次的結(jié)構(gòu)模型對(duì)于影響因素之間內(nèi)在關(guān)系進(jìn)行深入分析，可以更好的去把握資金風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而積極應(yīng)對(duì)。

2.加強(qiáng)資金內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

對(duì)于企業(yè)來說市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇客觀上要求企業(yè)必須要加強(qiáng)資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建設(shè)，針對(duì)現(xiàn)有的資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系存在的不足，需要企業(yè)盡快對(duì)于現(xiàn)有的資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，利用這一風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)信資金循環(huán)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)處理資金風(fēng)險(xiǎn)提供更多的緩沖時(shí)間。企業(yè)資金內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建主要就是在指標(biāo)選擇方面需要做到科學(xué)，指標(biāo)的選擇以及確定需要兼顧全面性、相關(guān)性、可衡量、可獲取等要點(diǎn)，同時(shí)指標(biāo)之間要相互搭配、重點(diǎn)突出，利用這些指標(biāo)的敏感性的來反映出來資金風(fēng)險(xiǎn)的變化。

3.完善企業(yè)資金內(nèi)部控制制度

針對(duì)目前企業(yè)資金內(nèi)控制度缺失以及因?yàn)橹贫热笔鶐碣Y金內(nèi)部控制水平下降這樣一個(gè)客觀現(xiàn)實(shí)，對(duì)于企業(yè)來說，當(dāng)務(wù)之急就是完善制度，通過資金內(nèi)部控制制度來為資金內(nèi)部控制工作的開展提供制度層面的保障。企業(yè)資金內(nèi)部控制制度要做到整體性以及權(quán)威性，確保不同制度之間的有效銜接、動(dòng)態(tài)調(diào)整。舉例而言，在企業(yè)采購資金的管控方面，可以采用分階段付款的模式，構(gòu)建采購資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度，確保采購資金的安全性，企業(yè)需要根據(jù)采購資金管控的需要，將內(nèi)部控制職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)的崗位職責(zé)之中，讓每一個(gè)員工都能明確制度的要求。構(gòu)建完善的資金內(nèi)部控制制度之后，更要加強(qiáng)制度的落實(shí)，確保資金內(nèi)部控制工作能夠按照制度的要求規(guī)范開展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金內(nèi)部控制水平的改善。

在企業(yè)資金內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展來說越來越重要的背景之下，對(duì)于企業(yè)管理者來說，需要充分意識(shí)到資金內(nèi)部控制的必要性以及重要性，不斷分析資金內(nèi)部控制方面存在的不足，積極借鑒企業(yè)在資金內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗(yàn)，以資金內(nèi)部控制為著力點(diǎn)，不斷推動(dòng)資金管理水平提升，為企業(yè)更好的發(fā)展創(chuàng)造更好的條件與基礎(chǔ)。（作者單位：長春維鴻東光電子器材有限公司）

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