孟憲紅

摘 ?要：在市場競爭激烈的大環(huán)境下，企業(yè)必然面臨各種不確定性風(fēng)險，且易被風(fēng)險所影響。而建立、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制能夠有效的應(yīng)對各種風(fēng)險，避免企業(yè)經(jīng)營活動遭受損害。加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的制度制定和執(zhí)行對于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的作用不言而喻，但當(dāng)前企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制上存在一定的問題，本文就當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制問題提出建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù);內(nèi)部控制;對策

一、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)忽視財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。當(dāng)前我國企業(yè)在制定企業(yè)規(guī)章制度上逐漸與國際市場經(jīng)濟(jì)運行規(guī)章靠攏，但更多的僅僅是流于形式，而未深刻認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的必要性。導(dǎo)致我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制機制尚存漏洞，部分領(lǐng)導(dǎo)層在思想上缺乏對內(nèi)部會計控制的意識，最終使得企業(yè)內(nèi)部控制失效，影響了企業(yè)的正常運行。

（二）企業(yè)缺乏監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制的體系。由于財政部要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系，企業(yè)往往只是為了應(yīng)付上級單位的檢查，為了能夠使上級單位滿意而走過場，制定了一系列的內(nèi)部控制工作，一旦檢查過后，企業(yè)懈怠執(zhí)行、維護(hù)及優(yōu)化內(nèi)部控制制度，最終影響正常企業(yè)內(nèi)部控制程序執(zhí)行，同時缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，導(dǎo)致執(zhí)行效果欠佳。

（三）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)混亂。當(dāng)代企業(yè)基本上都做到了經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離，但出現(xiàn)了濫用經(jīng)營權(quán)的現(xiàn)狀，導(dǎo)致出現(xiàn)了獨斷專橫、以權(quán)謀私等濫用職權(quán)操控財務(wù)問題，這產(chǎn)生的直接后果就是內(nèi)部控制制度無法嚴(yán)格執(zhí)行。比如部分企業(yè)的財務(wù)操作不規(guī)范，企業(yè)的相互牽制制度等不完整，或者有部分制度，但并未認(rèn)真執(zhí)行。同時在會計核算程序上，人為操縱利潤，導(dǎo)致并未真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況等?；靵y的財務(wù)管理制度和不規(guī)范的財務(wù)操作嚴(yán)重影響了財務(wù)管理的內(nèi)部控制。

（四）財務(wù)人員綜合素質(zhì)較低。在一些企業(yè)的財務(wù)部門，有些財務(wù)經(jīng)理并不是科班出身，尤其是在一些國企，更多的是半路出家學(xué)的財務(wù)，這就使財務(wù)經(jīng)理缺少財務(wù)管理的長遠(yuǎn)眼光，只是考慮當(dāng)下的財務(wù)管理工作，影響了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃時難以做出正確決策，使企業(yè)難以延續(xù)正確的路線，發(fā)生偏差。

二、改進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）建立有效的財務(wù)約束機制。首先企業(yè)應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格、有效、合理的財務(wù)約束和激勵機制，保證有法可依;其次應(yīng)招聘具有豐富管理經(jīng)驗的職業(yè)經(jīng)理人，通過職業(yè)經(jīng)理人的嚴(yán)格管理，使其有法必依。通過有效的財務(wù)評價機制和職業(yè)經(jīng)理人嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度，激勵財務(wù)人員遵守各項財務(wù)規(guī)章制度，做到相互監(jiān)督會計流程，共同督促學(xué)習(xí)規(guī)章，以維護(hù)企業(yè)利益，產(chǎn)生良好內(nèi)部控制效果。

（二）提高財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。在信息化大背景下，企業(yè)更多采用是財會系統(tǒng)對自身的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行做賬處理。但信息化財務(wù)系統(tǒng)在運行過程中，數(shù)據(jù)容遭到無痕跡篡改，同時一旦無授權(quán)人員破解系統(tǒng)密碼，可能造成企業(yè)財務(wù)信息外泄。因此在信息化環(huán)境中，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)財會系統(tǒng)的漏洞，并制定相應(yīng)的補救方案，做好財務(wù)數(shù)據(jù)安全措施，明確規(guī)定非授權(quán)人員不得接觸任何財務(wù)硬件和軟件。各級財務(wù)人員進(jìn)入財務(wù)系統(tǒng)要獲得相應(yīng)上級的授權(quán)，這樣提高了財務(wù)數(shù)據(jù)處理時的監(jiān)督職能，使得工作人員相互制約，相互監(jiān)督，提高內(nèi)部控制的有效性。

（三）優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)審計制度。健全的內(nèi)部審計制度能對內(nèi)部控制產(chǎn)生良好的效果，因此應(yīng)加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計能夠彌補外部審計在在實現(xiàn)公司治理功能方面的不足。企業(yè)應(yīng)在設(shè)置內(nèi)部審計部門的基礎(chǔ)上，要求審計人員保持獨立性，同時應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部實行風(fēng)險導(dǎo)向的審計制度，并不斷完善內(nèi)部審計制度，能有效防止舞弊和錯誤的發(fā)生，進(jìn)而提高企業(yè)的運營能力，并向企業(yè)高層提供針對風(fēng)險管理的建議，及時排除企業(yè)在運營中存在的風(fēng)險，最大程度上保證企業(yè)發(fā)展壯大。

（四）提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。首先企業(yè)的財務(wù)部門要和人力資源部做好招聘人員的溝通，通過制定、優(yōu)化財務(wù)部門的用人規(guī)章制度，提高聘用工作人員標(biāo)準(zhǔn)，測試招聘人員的素質(zhì)高低，加強其崗前培訓(xùn)，做到入職前的萬無一失。另外，財務(wù)部門應(yīng)充分使用職工教育經(jīng)費，通過開展培訓(xùn)課，使在職人員其能熟悉最新的法律法規(guī)，不斷提高其業(yè)務(wù)能力，此外，也應(yīng)持續(xù)對在職人員強化職業(yè)道德教育，使其深刻理解會計流程不規(guī)范的危害，迫使并激勵他們提高執(zhí)行內(nèi)部會計控制的強度，以便營造出嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制的大環(huán)境，最終以促進(jìn)財務(wù)工作水平的提高。

（五）采用全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算就到依據(jù)企業(yè)目

標(biāo)，編制企業(yè)財務(wù)、資本以及經(jīng)營等的年度總收支計劃。全面預(yù)算管理體系是財務(wù)管理工作中不可或缺的一部分，也屬于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)在實踐全面預(yù)算管理體系時，在建立健全科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機構(gòu)的基礎(chǔ)上選擇適合企業(yè)預(yù)算編制方法、

結(jié)束語：與此同時，企業(yè)在吸收并執(zhí)行上述的改進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策過程中，還應(yīng)做好做好風(fēng)險管理措施，并建立健全風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，做好企業(yè)財務(wù)分析報告，盡可能的使風(fēng)險降到最低。以促進(jìn)實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制最優(yōu)效果。

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