李艷萍

（云南農(nóng)墾貿(mào)易公司，云南 昆明 650041）

簡(jiǎn)議強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效措施

李艷萍

（云南農(nóng)墾貿(mào)易公司，云南 昆明 650041）

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門和高層管理者結(jié)合企業(yè)發(fā)展制訂的針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一切管理有效方案，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理來讓企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，為企業(yè)未來的持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造條件。在新時(shí)期，企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中脫穎而出，不僅要進(jìn)行自上而下的全面改革，還更需要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，這樣才能夠真正地實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)管理目標(biāo)。

企業(yè)；財(cái)務(wù)工作；內(nèi)控管理

0 引言

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略和各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的管理與調(diào)節(jié)工作，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效實(shí)施，它能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性健康發(fā)展。嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)本企業(yè)管理能力的提升與經(jīng)濟(jì)效益提高有積極作用，它在現(xiàn)代企業(yè)管理工作中占據(jù)了十分重要的地位，因此我們?cè)诰唧w工作中應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，采取認(rèn)真有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施。文章結(jié)合筆者20來年的財(cái)務(wù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，就怎樣實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行探討。

1　企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

現(xiàn)階段，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作上還缺乏重視，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作存在很多薄弱之處，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，其主要存在幾個(gè)方面的問題：

第一是內(nèi)控機(jī)制貫徹落實(shí)不到位。大部分企業(yè)管理人員沒有從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來審視這一問題，沒有樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，經(jīng)常是將內(nèi)部控制當(dāng)成是各種制度規(guī)定的組合，在內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)上經(jīng)常出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清的問題。因?yàn)槁氊?zé)不清，未形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，當(dāng)財(cái)務(wù)問題產(chǎn)生之后，工作人員相互推卸責(zé)任，最后也只能不了了之。

第二是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)不合理。當(dāng)前，企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中，往往不能夠結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度不具有針對(duì)性與實(shí)用性，當(dāng)內(nèi)控制度在真正實(shí)施中，很有可能執(zhí)行不到位。

第三是管理組織不完善，企業(yè)財(cái)務(wù)部門設(shè)置簡(jiǎn)單。一部分投資規(guī)模和經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)并未設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門，在財(cái)務(wù)組織管理部門的設(shè)置上，部分企業(yè)雖然已經(jīng)設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但通常表現(xiàn)出了分工不明和權(quán)責(zé)不清、不相容崗位相互未分離的問題。

第四是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督機(jī)制不完善。因?yàn)榇蟛糠制髽I(yè)的管理人員不注重財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督工作，并未把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形成制度化，由于各方因素的考慮通常沒有設(shè)置專門的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，從而在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中處于無人監(jiān)管狀態(tài)［1］。

2　企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效實(shí)施對(duì)策

2.1做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理，強(qiáng)化檢查披露工作

為了進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作，首先必須要做好預(yù)算控制和核算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程，事前做好深入實(shí)際調(diào)查研究分析，企業(yè)全面預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各有關(guān)部門必須認(rèn)真組織實(shí)施，將所有指標(biāo)層層分解，全方位地認(rèn)真負(fù)責(zé)落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成強(qiáng)有力的預(yù)算執(zhí)行工作責(zé)任體系，在預(yù)算得到授權(quán)之后應(yīng)積極做好執(zhí)行過程中的監(jiān)督管理。做好會(huì)計(jì)核算控制主要包含下面幾方面：一是要科學(xué)制定會(huì)計(jì)處理程序，保證會(huì)計(jì)核算各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范性，保證會(huì)計(jì)信息流與資金流的真實(shí)性和一致性，確保每一筆業(yè)務(wù)的規(guī)范正確處理；二是應(yīng)當(dāng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，建立完善的會(huì)計(jì)核算管理制度，構(gòu)建起一整套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管控機(jī)制，讓企業(yè)會(huì)計(jì)核算更加明確，核算工作的效率更高，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程更加優(yōu)化；三是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升會(huì)計(jì)信息的可靠性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。會(huì)計(jì)信息作為企業(yè)決策者進(jìn)行決策的重要依據(jù)，其質(zhì)量在很大程度上決定了企業(yè)決策者是否能夠作出科學(xué)的、正確的決策及其實(shí)施后果，因此必須加強(qiáng)系統(tǒng)的管控。

另外，我們必須要在做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作的同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中存在問題的檢查與披露。資產(chǎn)管理和審計(jì)部門必須對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作進(jìn)行認(rèn)真監(jiān)督檢查，在檢查過程中要重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)控管理工作存在的問題和需要進(jìn)一步改善的地方，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際采取相應(yīng)措施和提出有針對(duì)性的建議。審計(jì)部門需把檢查報(bào)告上交到企業(yè)董事會(huì)，由企業(yè)高層管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作作出正確指導(dǎo)和決策。

2.2立足貨幣資金管理，建立信息收集系統(tǒng)

企業(yè)要正常進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就必須要有充足的貨幣資金的保障，這是非常重要的前提。只有保證貨幣資金的充足，才能夠讓企業(yè)按期償還相關(guān)債務(wù)、保持收支平衡、做好日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，所以在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中必須要保證資金存量的充足，同時(shí)也要控制好存量。如果企業(yè)資金的存量過多，則很可能造成大量企業(yè)的閑置資金得不到充分使用，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重受損失。為了保證企業(yè)的存量貨幣資金保持在合理的范圍之內(nèi)，企業(yè)應(yīng)建立和完善貨幣資金管理制度，同時(shí)針對(duì)會(huì)計(jì)處理與收支行為進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門必須定時(shí)或不定時(shí)對(duì)企業(yè)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，如果出現(xiàn)賬面信息和實(shí)際庫存不符合的情況，要第一時(shí)間追究相關(guān)人員責(zé)任，查清原因后立即彌補(bǔ)損失［2］。

在企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中，若不能夠及時(shí)準(zhǔn)確地收集到和企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的信息，同時(shí)以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)相關(guān)層面之間進(jìn)行傳遞和溝通，那么就無法充分發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)際作用，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也無法有效開展。所以，為了第一時(shí)間了解掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的效果，必須要建立完善的財(cái)務(wù)信息收集系統(tǒng)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控還應(yīng)積極地應(yīng)用信息技術(shù)，在全面及時(shí)地收集到財(cái)務(wù)信息的同時(shí)，也能夠有效地減少信息成本，提升經(jīng)營(yíng)效率。我們?cè)诮⒑屯晟破髽I(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的過程中，還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合能力的培養(yǎng)，為企業(yè)管理者的科學(xué)、正確決策提供保證。

2.3強(qiáng)化外部投資管理，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

外部投資管理工作屬于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，在對(duì)企業(yè)外部投資進(jìn)行管理的過程中重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益。要規(guī)避企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)資金的損失就必須要始終堅(jiān)持安全原則、謹(jǐn)慎原則、互惠原則和合法原則。在作出投資決策之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)被投資方的經(jīng)營(yíng)情況和信譽(yù)情況進(jìn)行深入調(diào)查，調(diào)查結(jié)果以報(bào)告的形式提交企業(yè)高層管理者，高層管理者綜合被投資方的各方情況進(jìn)行科學(xué)審議和認(rèn)真分析后，才能夠作出是否投資的最終決策。如果存在異議，就應(yīng)該選擇聘請(qǐng)有專業(yè)資質(zhì)的第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)來對(duì)被投資方的情況進(jìn)行調(diào)查，對(duì)投資項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析評(píng)估，另外企業(yè)高層管理人員可以結(jié)合審議結(jié)果提出不同的意見或建議，從而盡可能地防范投資風(fēng)險(xiǎn)。從另一個(gè)角度而言，企業(yè)外部投資記錄也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成帶來某種程度上的影響，所以必須要對(duì)企業(yè)當(dāng)期投資項(xiàng)目以及累積的投資金額進(jìn)行定期核查，若在核查過程中出現(xiàn)問題，必須第一時(shí)間把異常投資狀況提交到企業(yè)有關(guān)監(jiān)管部門或者高層管理者；發(fā)現(xiàn)異常投資中涉及的原始資料和投資合同，也必須要進(jìn)行檢查和整理，整理完成之后應(yīng)和銀行等機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)系，從而更加具體的對(duì)投資資料進(jìn)行核對(duì)。在對(duì)投資合同進(jìn)行管理的過程中，必須要著重檢查合同審批程序是否規(guī)范，若合同并未經(jīng)過企業(yè)相關(guān)部門和高層管理的審批，則應(yīng)將其作為異常合同進(jìn)行上交有關(guān)部門和高層管理層處理。之外，當(dāng)企業(yè)決定要投資之后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門和監(jiān)管部門還必須委派專門的人員對(duì)被投資方的各方面情況展開調(diào)查，第一時(shí)間收集審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)信息等資料，確保能夠更加準(zhǔn)確地評(píng)估被投資方的償還能力與財(cái)務(wù)水平［3］。

3　結(jié)語

總而言之，做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)，所以我們必須要選擇科學(xué)的措施來不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)際工作中往往會(huì)受到許多因素的干擾，因而在具體的實(shí)際工作中必須根據(jù)本企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)狀況建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范體系，真正為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和內(nèi)控管理水平的提高奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

［1］ 張瓊元.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)現(xiàn)途徑研究［J］.中國(guó)連鎖.2014（07）：29.

［2］ 劉建平.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新途徑探析［J］.經(jīng)濟(jì)師.2014（02）：09.

［3］ 王英，吳凌遙.淺談如何建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系［J］.經(jīng)營(yíng)管理者.2014（28）44.

F275

A

1004-1168（2015）03-0055-02

2015-04-23

李艷萍（1969-），女，湖南寧遠(yuǎn)人，本科，會(huì)計(jì)師，主要從事財(cái)務(wù)管理工作。